【正文】 ...................... 19 附錄 ........................................... 22 某某 大學學生畢業(yè)設計（論文） 2 1 引言 研究 的目的和意義 根據(jù)《企業(yè) 會計 準則第 1 號 — — 應收賬款 》， 應收賬款是企業(yè)因對外賒銷貨物、提供勞務等業(yè)務時而向購貨或提供勞務單位收取的款項。 本課題首先引 出企 業(yè)應收賬款管理的意義和目的、國內外研究現(xiàn)狀以及應收賬款管理的一些基本理論，隨后對應收賬款的核算和壞賬進行介紹，緊接著以具體公司的有關應收賬款管理方面存在的一些問題進行分析，然后針對國內應收賬款管理存在的問題提出加強應收賬款管理的對策以及建議。摘 要 應收賬款是企業(yè)因對外賒銷貨物、提供勞務等業(yè)務時而向購貨或提供勞務單位收取的款項。賒銷在快速發(fā)展的市場經(jīng)濟環(huán)境中是不可避免的，這就要求企業(yè)建立科學規(guī)范的管理制度，對應收賬款進行強有力的管理措施，做到應收賬款事前控制、事中監(jiān)督、事后追款的全程管理。 關鍵詞 ： 應收賬款管理 賒銷 壞賬 Abstract Accounts receivable is the enterprise for foreign goods and services to credit business to purchase or providing labor services and collect money. Credit sales in the rapidly developing market economy environment is inevitable, this requires enterprises to establish a scientific and standardized management system of receivables, makes powerful management measures, do accounts receivable beforehand control, during supervision, the whole event after money management. This topic first drawn enterprise receivables management meaning and purpose, research status and the management of accounts receivable, then some basic theory of accounting and accounts receivable are introduced, followed by bad with specific pany39。 [1]在社會 主義市場經(jīng)濟體制下，市場競爭日益激烈，企業(yè)為在市場競爭中占有一席之地，必須增加市場份額，擴大市場占有率，提高自身的經(jīng)濟效益。 現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營過程中 ,賒銷的應用越來越廣泛 ,應收賬款也就隨之而產(chǎn)生了。因此 ,加強應收賬款管理 ,對提高資金使用率、降低企業(yè)經(jīng)營風險具有十分重要的意義。企業(yè)一定要建立和完善規(guī)范的銷售控制制度 ,把應收賬款控制在一定的幅度以內 ,并從事前、事中、事后去監(jiān)督應收賬款 ,選擇最佳管理時機 ,最大限度地減少企業(yè)經(jīng)營風險。本文通過分析實際案例某某 大學學生畢業(yè)設計（論文） 3 提出企業(yè)應收賬款控制的解決方案，從而為企業(yè)實施應收賬款控制提供有益的幫助 國內外研究 現(xiàn)狀 國外研究現(xiàn)狀 在西方，對于應收賬款的管理已經(jīng)經(jīng)歷了半個世紀，由于信用賒銷的展開，信用支付已占整個交易的大部分，西方各國紛紛開始探索對應收賬款的管理，尤其在二十世紀八十年代，歐美越來越重視應收 賬款的科學計量與分析。戴維德[3]教授在《應收賬款保理經(jīng)濟學》中，從企業(yè)投融資角度探討了應收賬款保理的問題，指出應收賬款是具有一定信用的資產(chǎn)，可以通過信用評估，與金融機構或非金融 機構簽訂協(xié)議，把應收賬款作為金融產(chǎn)品進行交易，從而達到企業(yè)投資融資的經(jīng)濟活動的目的。 B A 國內研究現(xiàn)狀 我國對應收賬款管理問題的研究介入較晚。隨著經(jīng)濟改革的不斷深化，商業(yè)信用的廣泛推行，企業(yè)應收賬款的業(yè)務也越來越多，我某某 大學學生畢業(yè)設計（論文） 4 國理論界也開始關注對應收賬款管理的研究。學者葉建華 [6]在《加強應收賬款管理分析》中，認為企業(yè)內控的成功與否直接影響應收賬款的管理質量，并闡述了如何形成一套規(guī)范化的應收賬款內部控制程序。葛家澍 [8]先生在所著的《企業(yè)應收賬款管理與催收技巧》一書中，指出應收賬款發(fā)生后，要對所持有的應收賬款進行跟蹤與分析，加強應收賬款的催討，制訂明確的賬款追收程序，慎重對待每一步催收措施，避免壞賬損失。 研究的思路和方法 目前我國應 收賬款控制 還處在消化吸收國外信用管理經(jīng)驗的階段，實踐性及針對性較差，對中國企業(yè)實際的應收賬款控制缺乏行之有效的解決方案，甚至許多企業(yè)面對信用管理困境，面對呆賬、壞賬給其帶來的損失茫然不知所措，苦于無方解決實踐中遇到的麻煩。 本文框架結構圖如下： 圖 11 本文結構框架圖 引言 研究的目的和意義 國內外研究現(xiàn)狀 研究思路及方法 基本的理論 應收賬款的概念、功能 應收賬款管理 東方大廈有限責任公司應收賬款管理存在的 問題及原因 應收賬款管理存在的問題及原因 結束語：應收賬款管理的對策及建議 應收賬款管理的現(xiàn)狀 某某 大學學生畢業(yè)設計（論文） 6 2 應收賬款管理 的基本理論 應收賬款的概念、功能 應收賬款是企業(yè)因對外賒銷產(chǎn)品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務的單位收取的款項。 應收賬款的功能是指它在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所具有的作用。（ 3）增加了企業(yè)的競爭力。然而要實現(xiàn)這一目標 ,就需要制定科學合理的應收賬款信用政策 ,并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。 信用 政策的制定 所謂信用政策 ， 是指企業(yè)對應收賬款管理所采取的原則性規(guī)定 ， 包括信用標準、 信用條件和信用額度三方面 。 信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準 ， 也是企業(yè)對于可接受風險提供的一個基本判別標準 。反之 ， 如果信用標準較寬 ， 雖然有利于刺激銷售增長 ， 但有可能使壞賬損某某 大學學生畢業(yè)設計（論文） 7 失增加 ， 得不償失 ； 第二 ， 采用合理的信用條件 。 信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的付款期限 。 為了促使客戶早日付款 ， 企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時 ， 往往附有現(xiàn)金折扣條件 ， 即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內付款 ,則能享受相應的折扣優(yōu)惠 ； 第三 ， 建立恰當?shù)男庞妙~度 。 總之 ， 企業(yè)在制定信用政策時 ， 要在增加的成本與收益之間作出權衡 ， 不能為了增加銷售而置應收賬款風險于不顧 ，也不能為了減少應收賬款的風險而影響了企業(yè)的正常銷售 。賒銷業(yè)務發(fā)生以后，企業(yè)仍然密切了解客戶的經(jīng)營管理狀況，對客戶的信用品質、償付能力進行持續(xù)的深入調查，分析客戶的現(xiàn)金持有量與調劑能力能否滿足償還債務的要求。 （ 2）對賬手續(xù)。 （ 3）應收賬款信息的內部通報。 某某 大學學生畢業(yè)設計（論文） 9 3 某某 公司應收賬款管理存在的問題及研 究 某某公司簡介 應收賬款管理的現(xiàn)狀 在流程上，一個合理的應收賬款風險管理模式應該能夠保證做好應收賬款事前的風險控制、事中的日常管理和事后的收款以及對客戶的再評估，實現(xiàn)“循環(huán)管理”。 現(xiàn)階段 某某某 公司應收賬款管理方面的特點有以下幾點。通常認為銷售部門是企業(yè)利潤的重要創(chuàng)造者，是所謂的“利潤中 心”， 而將財務部門看成是“成本中心”。 以上這三個 特點決定了 該企業(yè) 應收賬款風險管理模式的特殊性。 經(jīng)營過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異及記錄誤差的可能，為了明確債權債務雙方的權利和義務，所以，雙方就經(jīng)濟往來中的未了事項經(jīng)行定期對賬，然 而實際工作中由于企業(yè)不及時與往來客戶對賬 .有的即使對賬但不能實現(xiàn)債權債務的償付，導致 應收 賬款長期掛賬，形成大量的壞賬、呆賬，加大了企業(yè)的日常經(jīng)營風險，降低了企業(yè)的運營效率。由于企業(yè)缺乏先進的管理理某某 大學學生畢業(yè)設計（論文） 11 念，對整個銷售過程缺乏有效的控制，對已經(jīng)形成的應收賬款未能經(jīng)行經(jīng)常性分析其風險等級，對應收賬款企業(yè)的經(jīng)營情況不清楚，由于責任不明確，企業(yè)財務人員對應收賬款不能有效實施監(jiān)督，不能根據(jù)客戶欠款情況分門別類建檔，長時間不 能對賬，導致賬齡過長，賬目不清等原因，致使企業(yè)應收賬款長期掛賬，企業(yè)的催收體制不健全，主要是靠企業(yè)自身能力去回收應收賬款，欠缺運用法律手段解決債務糾紛意識。 內部控制不嚴，無專門的應收賬款管理部門 由于是私人企業(yè)，家族式色彩濃厚，沒有建立和健全完整的、 科學的、合理的規(guī)章制度，企業(yè)里僅有的一些管理措施或制度要么是憑經(jīng)驗擬定的，要么就是殘缺不全的。 另外存在的問題就是 組織結構設置不合理 ，東方大廈有限責任 公司的組織結構是一種垂直管理結構，存在很多不合理之處?，F(xiàn)代企業(yè)組織通常采取兩種運行模式：一是母子公司體系，各子公司之間依據(jù)公司法獨立運作；二是事業(yè)部、分公司運作體系，總公司根據(jù)產(chǎn)業(yè)或產(chǎn)品化分成不同的事業(yè)部或設立分公司。 這樣的管理模式就造成了應收賬款管理責任部門不明確 的問題。正是由于這些管理上的誤區(qū)，造成企業(yè)目前在應收賬款管理上陷入拖欠的困境。 [4]企業(yè)的管理缺乏規(guī)章制度，有章 不循，部門之間不及時核對 ，造成的問題不能及時暴露。 企業(yè)內部信用管理制度不健全，對客戶的信用狀況掌握不全面 市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟 ,而許多企業(yè)還沒有形成誠信經(jīng)營的價值理念 ,許多在對企業(yè)對客戶的信用等級 ,資金狀況及經(jīng)濟合同履行的基本情況 ,也缺乏應有的了解的情況下 ,輕易的將產(chǎn)品賒銷出去 ,卻無力收回。沒有 對惡意拖欠、信用差的客戶從信用清單上除名，立即停止賒銷并加緊催收 所欠貨款。對個別惡意欠款的客戶， 沒有 根據(jù)其欠款多少決定是否通過法律途徑解決。對于放賬公司而言，要隨時了解公司在某個時間段發(fā)放的賬款金額有多少、在信用期內的客戶有多少家、超過信用期的客戶有多少家。 要確保企業(yè)應收款有效回收， 就必須建立動態(tài)的客戶資信評審機制和賬款跟蹤管理體系。惟有這樣動態(tài)的客戶資信評審和賬款跟蹤才能保障企業(yè)營銷風險降至最低。企業(yè)已發(fā)生的應收賬款時間長短不一，有的尚未超過信用期，有的則逾期拖欠。因此，企業(yè)應當對拖欠時間不同的賬款而采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟可行的收賬政策、方案，密切注意賬款的回收情況，是提高應收賬款收現(xiàn)效率的重要環(huán)節(jié)。該公司的賬齡分析表如下： 應收賬款賬齡分析 客戶數(shù)量 金額（萬元） 百分比（ %） 信用期內 100 400 40 超過信用期 1— 20 天 50 200 20 超過信用期 21— 40 天 20 100 10 超過信用期 41— 60 天 30 100 10 超過信用期 61— 80 天 20 100 10 某某 大學學生畢業(yè)設計（論文） 14 超過信用期 81— 100天 15 50 5 超過信用期 100 天 5 50 5 合計 240 1000 100 甲公司的負責人應針對不同客戶類型制定相應的催收方案。 （ 2）對于賬齡超過 21 到 40 天的客戶，可以激發(fā)委婉的信函提示對方已過期的付款事宜。 （ 4）對與 60 到 100 天的客戶，可以建立專門的催收小組與客戶面談。 通過甲公司的案例分析可以得出以下結論 ： （ 1）對于已經(jīng)發(fā)生的應收帳款，企業(yè)應進一步強化日常管理，采取必要的措施進行分析控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，是企業(yè)在賬款的催收上取得最佳的效果 。 賬款的催收方法。它的成效直接關系到企業(yè)的實際銷售收入。一般來說，應收賬款的催收方法包括發(fā)信函、打電話、面談和訴諸法律四種。如果客戶逾期沒有付款，通常要打電話詢問為什么還沒付款 ?如果還收不回，可以再發(fā)一封催收函或多發(fā)幾份措辭越來越嚴厲的催收函。如果客戶還沒有反應，就有必要請公司的常年律師給客戶發(fā)信函，律師發(fā)信催款的效果往往要好過企業(yè)的催收函。派人上門催收最有效的方法是與客戶建立良好的合作關系。如果與客戶建立了良好的人際關系，熟悉不同客戶的具體資金審批規(guī)則和結賬管理制度，就有可能搶在其他債權人之前取得償付。對于信用差的客戶，要有思想準備，不能碰了一回釘子就灰心喪氣。一定要有窮追猛打的精神，即使不能全額追回，也要帶回部分款項，還要落實進一步追款計劃和時間表。 建立企業(yè)內部專門的應收賬款管理機構 實