【正文】 ...................... 19 附錄 ........................................... 22 某某 大學(xué)學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 2 1 引言 研究 的目的和意義 根據(jù)《企業(yè) 會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則第 1 號(hào) — — 應(yīng)收賬款 》， 應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷(xiāo)貨物、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)時(shí)而向購(gòu)貨或提供勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。 本課題首先引 出企 業(yè)應(yīng)收賬款管理的意義和目的、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀以及應(yīng)收賬款管理的一些基本理論，隨后對(duì)應(yīng)收賬款的核算和壞賬進(jìn)行介紹，緊接著以具體公司的有關(guān)應(yīng)收賬款管理方面存在的一些問(wèn)題進(jìn)行分析，然后針對(duì)國(guó)內(nèi)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題提出加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策以及建議。摘 要 應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷(xiāo)貨物、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)時(shí)而向購(gòu)貨或提供勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。賒銷(xiāo)在快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中是不可避免的，這就要求企業(yè)建立科學(xué)規(guī)范的管理制度，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行強(qiáng)有力的管理措施，做到應(yīng)收賬款事前控制、事中監(jiān)督、事后追款的全程管理。 關(guān)鍵詞 ： 應(yīng)收賬款管理 賒銷(xiāo) 壞賬 Abstract Accounts receivable is the enterprise for foreign goods and services to credit business to purchase or providing labor services and collect money. Credit sales in the rapidly developing market economy environment is inevitable, this requires enterprises to establish a scientific and standardized management system of receivables, makes powerful management measures, do accounts receivable beforehand control, during supervision, the whole event after money management. This topic first drawn enterprise receivables management meaning and purpose, research status and the management of accounts receivable, then some basic theory of accounting and accounts receivable are introduced, followed by bad with specific pany39。 [1]在社會(huì) 主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)為在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，必須增加市場(chǎng)份額，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。 現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中 ,賒銷(xiāo)的應(yīng)用越來(lái)越廣泛 ,應(yīng)收賬款也就隨之而產(chǎn)生了。因此 ,加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理 ,對(duì)提高資金使用率、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義。企業(yè)一定要建立和完善規(guī)范的銷(xiāo)售控制制度 ,把應(yīng)收賬款控制在一定的幅度以?xún)?nèi) ,并從事前、事中、事后去監(jiān)督應(yīng)收賬款 ,選擇最佳管理時(shí)機(jī) ,最大限度地減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。本文通過(guò)分析實(shí)際案例某某 大學(xué)學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 3 提出企業(yè)應(yīng)收賬款控制的解決方案，從而為企業(yè)實(shí)施應(yīng)收賬款控制提供有益的幫助 國(guó)內(nèi)外研究 現(xiàn)狀 國(guó)外研究現(xiàn)狀 在西方，對(duì)于應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)經(jīng)歷了半個(gè)世紀(jì)，由于信用賒銷(xiāo)的展開(kāi)，信用支付已占整個(gè)交易的大部分，西方各國(guó)紛紛開(kāi)始探索對(duì)應(yīng)收賬款的管理，尤其在二十世紀(jì)八十年代，歐美越來(lái)越重視應(yīng)收 賬款的科學(xué)計(jì)量與分析。戴維德[3]教授在《應(yīng)收賬款保理經(jīng)濟(jì)學(xué)》中，從企業(yè)投融資角度探討了應(yīng)收賬款保理的問(wèn)題，指出應(yīng)收賬款是具有一定信用的資產(chǎn)，可以通過(guò)信用評(píng)估，與金融機(jī)構(gòu)或非金融 機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議，把應(yīng)收賬款作為金融產(chǎn)品進(jìn)行交易，從而達(dá)到企業(yè)投資融資的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。 B A 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 我國(guó)對(duì)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的研究介入較晚。隨著經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，商業(yè)信用的廣泛推行，企業(yè)應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)也越來(lái)越多，我某某 大學(xué)學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 4 國(guó)理論界也開(kāi)始關(guān)注對(duì)應(yīng)收賬款管理的研究。學(xué)者葉建華 [6]在《加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理分析》中，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)控的成功與否直接影響應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量，并闡述了如何形成一套規(guī)范化的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制程序。葛家澍 [8]先生在所著的《企業(yè)應(yīng)收賬款管理與催收技巧》一書(shū)中，指出應(yīng)收賬款發(fā)生后，要對(duì)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤與分析，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催討，制訂明確的賬款追收程序，慎重對(duì)待每一步催收措施，避免壞賬損失。 研究的思路和方法 目前我國(guó)應(yīng) 收賬款控制 還處在消化吸收國(guó)外信用管理經(jīng)驗(yàn)的階段，實(shí)踐性及針對(duì)性較差，對(duì)中國(guó)企業(yè)實(shí)際的應(yīng)收賬款控制缺乏行之有效的解決方案，甚至許多企業(yè)面對(duì)信用管理困境，面對(duì)呆賬、壞賬給其帶來(lái)的損失茫然不知所措，苦于無(wú)方解決實(shí)踐中遇到的麻煩。 本文框架結(jié)構(gòu)圖如下： 圖 11 本文結(jié)構(gòu)框架圖 引言 研究的目的和意義 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 研究思路及方法 基本的理論 應(yīng)收賬款的概念、功能 應(yīng)收賬款管理 東方大廈有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款管理存在的 問(wèn)題及原因 應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及原因 結(jié)束語(yǔ)：應(yīng)收賬款管理的對(duì)策及建議 應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀 某某 大學(xué)學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 6 2 應(yīng)收賬款管理 的基本理論 應(yīng)收賬款的概念、功能 應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷(xiāo)產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。 應(yīng)收賬款的功能是指它在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所具有的作用。（ 3）增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。然而要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo) ,就需要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策 ,并在這種信用政策所增加的銷(xiāo)售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。 信用 政策的制定 所謂信用政策 ， 是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定 ， 包括信用標(biāo)準(zhǔn)、 信用條件和信用額度三方面 。 信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn) ， 也是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn) 。反之 ， 如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬 ， 雖然有利于刺激銷(xiāo)售增長(zhǎng) ， 但有可能使壞賬損某某 大學(xué)學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 7 失增加 ， 得不償失 ； 第二 ， 采用合理的信用條件 。 信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的付款期限 。 為了促使客戶早日付款 ， 企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí) ， 往往附有現(xiàn)金折扣條件 ， 即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款 ,則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠 ； 第三 ， 建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度 。 總之 ， 企業(yè)在制定信用政策時(shí) ， 要在增加的成本與收益之間作出權(quán)衡 ， 不能為了增加銷(xiāo)售而置應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)于不顧 ，也不能為了減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)而影響了企業(yè)的正常銷(xiāo)售 。賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，企業(yè)仍然密切了解客戶的經(jīng)營(yíng)管理狀況，對(duì)客戶的信用品質(zhì)、償付能力進(jìn)行持續(xù)的深入調(diào)查，分析客戶的現(xiàn)金持有量與調(diào)劑能力能否滿足償還債務(wù)的要求。 （ 2）對(duì)賬手續(xù)。 （ 3）應(yīng)收賬款信息的內(nèi)部通報(bào)。 某某 大學(xué)學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 9 3 某某 公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及研 究 某某公司簡(jiǎn)介 應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀 在流程上，一個(gè)合理的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理模式應(yīng)該能夠保證做好應(yīng)收賬款事前的風(fēng)險(xiǎn)控制、事中的日常管理和事后的收款以及對(duì)客戶的再評(píng)估，實(shí)現(xiàn)“循環(huán)管理”。 現(xiàn)階段 某某某 公司應(yīng)收賬款管理方面的特點(diǎn)有以下幾點(diǎn)。通常認(rèn)為銷(xiāo)售部門(mén)是企業(yè)利潤(rùn)的重要?jiǎng)?chuàng)造者，是所謂的“利潤(rùn)中 心”， 而將財(cái)務(wù)部門(mén)看成是“成本中心”。 以上這三個(gè) 特點(diǎn)決定了 該企業(yè) 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理模式的特殊性。 經(jīng)營(yíng)過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異及記錄誤差的可能，為了明確債權(quán)債務(wù)雙方的權(quán)利和義務(wù)，所以，雙方就經(jīng)濟(jì)往來(lái)中的未了事項(xiàng)經(jīng)行定期對(duì)賬，然 而實(shí)際工作中由于企業(yè)不及時(shí)與往來(lái)客戶對(duì)賬 .有的即使對(duì)賬但不能實(shí)現(xiàn)債權(quán)債務(wù)的償付，導(dǎo)致 應(yīng)收 賬款長(zhǎng)期掛賬，形成大量的壞賬、呆賬，加大了企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。由于企業(yè)缺乏先進(jìn)的管理理某某 大學(xué)學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 11 念，對(duì)整個(gè)銷(xiāo)售過(guò)程缺乏有效的控制，對(duì)已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款未能經(jīng)行經(jīng)常性分析其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，對(duì)應(yīng)收賬款企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況不清楚，由于責(zé)任不明確，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款不能有效實(shí)施監(jiān)督，不能根據(jù)客戶欠款情況分門(mén)別類(lèi)建檔，長(zhǎng)時(shí)間不 能對(duì)賬，導(dǎo)致賬齡過(guò)長(zhǎng)，賬目不清等原因，致使企業(yè)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，企業(yè)的催收體制不健全，主要是靠企業(yè)自身能力去回收應(yīng)收賬款，欠缺運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛意識(shí)。 內(nèi)部控制不嚴(yán)，無(wú)專(zhuān)門(mén)的應(yīng)收賬款管理部門(mén) 由于是私人企業(yè)，家族式色彩濃厚，沒(méi)有建立和健全完整的、 科學(xué)的、合理的規(guī)章制度，企業(yè)里僅有的一些管理措施或制度要么是憑經(jīng)驗(yàn)擬定的，要么就是殘缺不全的。 另外存在的問(wèn)題就是 組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理 ，東方大廈有限責(zé)任 公司的組織結(jié)構(gòu)是一種垂直管理結(jié)構(gòu)，存在很多不合理之處?，F(xiàn)代企業(yè)組織通常采取兩種運(yùn)行模式：一是母子公司體系，各子公司之間依據(jù)公司法獨(dú)立運(yùn)作；二是事業(yè)部、分公司運(yùn)作體系，總公司根據(jù)產(chǎn)業(yè)或產(chǎn)品化分成不同的事業(yè)部或設(shè)立分公司。 這樣的管理模式就造成了應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門(mén)不明確 的問(wèn)題。正是由于這些管理上的誤區(qū)，造成企業(yè)目前在應(yīng)收賬款管理上陷入拖欠的困境。 [4]企業(yè)的管理缺乏規(guī)章制度，有章 不循，部門(mén)之間不及時(shí)核對(duì) ，造成的問(wèn)題不能及時(shí)暴露。 企業(yè)內(nèi)部信用管理制度不健全，對(duì)客戶的信用狀況掌握不全面 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì) ,而許多企業(yè)還沒(méi)有形成誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的價(jià)值理念 ,許多在對(duì)企業(yè)對(duì)客戶的信用等級(jí) ,資金狀況及經(jīng)濟(jì)合同履行的基本情況 ,也缺乏應(yīng)有的了解的情況下 ,輕易的將產(chǎn)品賒銷(xiāo)出去 ,卻無(wú)力收回。沒(méi)有 對(duì)惡意拖欠、信用差的客戶從信用清單上除名，立即停止賒銷(xiāo)并加緊催收 所欠貨款。對(duì)個(gè)別惡意欠款的客戶， 沒(méi)有 根據(jù)其欠款多少?zèng)Q定是否通過(guò)法律途徑解決。對(duì)于放賬公司而言，要隨時(shí)了解公司在某個(gè)時(shí)間段發(fā)放的賬款金額有多少、在信用期內(nèi)的客戶有多少家、超過(guò)信用期的客戶有多少家。 要確保企業(yè)應(yīng)收款有效回收， 就必須建立動(dòng)態(tài)的客戶資信評(píng)審機(jī)制和賬款跟蹤管理體系。惟有這樣動(dòng)態(tài)的客戶資信評(píng)審和賬款跟蹤才能保障企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款時(shí)間長(zhǎng)短不一，有的尚未超過(guò)信用期，有的則逾期拖欠。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)拖欠時(shí)間不同的賬款而采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)可行的收賬政策、方案，密切注意賬款的回收情況，是提高應(yīng)收賬款收現(xiàn)效率的重要環(huán)節(jié)。該公司的賬齡分析表如下： 應(yīng)收賬款賬齡分析 客戶數(shù)量 金額（萬(wàn)元） 百分比（ %） 信用期內(nèi) 100 400 40 超過(guò)信用期 1— 20 天 50 200 20 超過(guò)信用期 21— 40 天 20 100 10 超過(guò)信用期 41— 60 天 30 100 10 超過(guò)信用期 61— 80 天 20 100 10 某某 大學(xué)學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 14 超過(guò)信用期 81— 100天 15 50 5 超過(guò)信用期 100 天 5 50 5 合計(jì) 240 1000 100 甲公司的負(fù)責(zé)人應(yīng)針對(duì)不同客戶類(lèi)型制定相應(yīng)的催收方案。 （ 2）對(duì)于賬齡超過(guò) 21 到 40 天的客戶，可以激發(fā)委婉的信函提示對(duì)方已過(guò)期的付款事宜。 （ 4）對(duì)與 60 到 100 天的客戶，可以建立專(zhuān)門(mén)的催收小組與客戶面談。 通過(guò)甲公司的案例分析可以得出以下結(jié)論 ： （ 1）對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收帳款，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化日常管理，采取必要的措施進(jìn)行分析控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前采取對(duì)策，是企業(yè)在賬款的催收上取得最佳的效果 。 賬款的催收方法。它的成效直接關(guān)系到企業(yè)的實(shí)際銷(xiāo)售收入。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款的催收方法包括發(fā)信函、打電話、面談和訴諸法律四種。如果客戶逾期沒(méi)有付款，通常要打電話詢(xún)問(wèn)為什么還沒(méi)付款 ?如果還收不回，可以再發(fā)一封催收函或多發(fā)幾份措辭越來(lái)越嚴(yán)厲的催收函。如果客戶還沒(méi)有反應(yīng)，就有必要請(qǐng)公司的常年律師給客戶發(fā)信函，律師發(fā)信催款的效果往往要好過(guò)企業(yè)的催收函。派人上門(mén)催收最有效的方法是與客戶建立良好的合作關(guān)系。如果與客戶建立了良好的人際關(guān)系，熟悉不同客戶的具體資金審批規(guī)則和結(jié)賬管理制度，就有可能搶在其他債權(quán)人之前取得償付。對(duì)于信用差的客戶，要有思想準(zhǔn)備，不能碰了一回釘子就灰心喪氣。一定要有窮追猛打的精神，即使不能全額追回，也要帶回部分款項(xiàng)，還要落實(shí)進(jìn)一步追款計(jì)劃和時(shí)間表。 建立企業(yè)內(nèi)部專(zhuān)門(mén)的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu) 實(shí)