淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的風險管理-在線瀏覽
2025-02-05 21:21本頁面
【正文】 應(yīng)收賬款管理和控制與發(fā)達市場經(jīng)濟國家差距較大 我國企業(yè)平均壞賬率是 5－ 10，賬款拖欠期平均是 90 多天，而市場經(jīng)濟發(fā)達的美國，平均壞賬率是 － ，賬款拖欠期平均是 7 天，相差 10 多倍。而大多數(shù)中小企業(yè)資產(chǎn)價值的 60以上是應(yīng)收賬款。 “一手交錢，一手交貨 ”的時代已經(jīng)過去，誰不學會賒銷，誰就會被淘汰，因此我們國家的企業(yè)必須學會賒銷、學好賒銷，爭取在贏得客戶的同時又能將應(yīng)收賬款控制在企業(yè)可接受的合理的范圍內(nèi)，以迎接國際國內(nèi)市場的挑戰(zhàn)。應(yīng)收賬款可能只是給企業(yè)帶來賬面上的銷售收入增加，沒有帶來企業(yè)帶來實際的現(xiàn)金 l流入，使結(jié)算資金不能及回到貨幣資金，從而破壞資金循環(huán)的繼起性和并存性，現(xiàn)金循環(huán)的周期越長，企業(yè)對資金的需求越多，從而引發(fā)企業(yè)的財務(wù)危機。 （二）加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出 造成企業(yè)本期資產(chǎn)和利潤虛增，使企業(yè)稅負和現(xiàn)金支出增加。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加；應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，而交納所得稅又必須按時以現(xiàn)金支付，因此使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金 和費用。另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。如果債務(wù)人拖欠貨款時間長，會增加企業(yè)發(fā)生壞賬損失的風險，造成了流動資產(chǎn)不流動，影響企業(yè)的資金利用率和資金的正常周轉(zhuǎn) ，從而影響企業(yè)的短期償債能力，對企業(yè)的生存至關(guān)重要。 為了強占市場，擴大銷售，一些企業(yè)在進入當?shù)厥袌鲋酰瑸榱吮M快地打開銷售局面在事先未對付款人資信做深入的調(diào)查，對應(yīng)收賬款風險進行正確評估的情況下采取與客戶簽訂短期的一定賒銷額度的銷售合同來吸引顧客，擴大其市場份額，于是產(chǎn)生了較高的賬目利潤，忽視可大量被客戶拖欠占用流動資金不能及時收回的問題。有些企業(yè)由于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理或由于注冊 l資本偏小或是經(jīng)營不善，自身積累不夠造成企業(yè)經(jīng)營流動資金短缺，因此在系統(tǒng)內(nèi)常常是先貨后代，相互拖欠，也形成了部分應(yīng)收賬款。賒銷本身是有風險的這種賒銷風險就是企業(yè)應(yīng)收賬款風險形成的原因。 （ 二）忽視對客戶信用的調(diào)查與管理，缺乏風險防范意識 在我國長達幾十年的計劃經(jīng)濟體制下，社會上只有一種信用，那就是國家信用。然而，經(jīng)過了 20 多年的改革和開放，我國已基本步入了市場經(jīng)濟的軌道，市場經(jīng)濟， “信用為本 ”，但由于目前我國正處在市場經(jīng)濟初級階段，社會信用體系尚未建立，法制基礎(chǔ)也比較薄弱，再加上地方保護主義的泛濫，使得我國信用短缺現(xiàn)象大量存在 ，如企業(yè)間的資金拖欠、三角債、坑蒙拐騙、呆賬壞賬等層出不窮，就連被稱為 “經(jīng)濟警察 ”的會計師事務(wù)所也失信和造假。賴賬造成的企業(yè)之間三角債非常嚴重，極大地降低了經(jīng)濟效率。而企業(yè)經(jīng)營者對于社會上出現(xiàn)的信用短缺現(xiàn)象孰視無睹，在銷售上仍存在著僥幸心理，很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場，未對客戶資信情況作深入調(diào)查，客戶信息資料不全，甚至客戶的地 址、法人代表的姓名都不知道，就急于想和對方成交，這樣做雖然賬面上的銷售額有所攀升，但企業(yè)反而不會多賺錢，為什么？因為企業(yè)忽視了應(yīng)收賬款不能及時收回所帶來的風險，最終形成許多呆賬、壞賬。儀科慧光公司的財務(wù)狀況非常糟糕，一直是負債經(jīng) l營，而且為了營業(yè)額看好不惜高價進貨，低價銷售，窟窿越來越大。結(jié)果，儀科慧光公司倒閉了，拖欠貨款三千多萬元，使這上百家公司蒙受巨大損失。一些企業(yè)實行職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤銷售人員工資與產(chǎn)品銷售量掛鉤。 四、解決應(yīng)收賬款問題的對策針對以上提的企業(yè)應(yīng)收賬款的問題，提出了以下幾點對策： （一）事先制定合理的應(yīng)收賬款余額實
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