【正文】 企業(yè)應建立適應市場經(jīng)濟發(fā)展的企業(yè)文化，加強企業(yè)的凝聚力，從而形成良好的內部控制環(huán)境，促 進內部控制的有效運行。我們相信，隨著我國股份經(jīng)濟的進一步發(fā)展，以及公司管理水平的提高，我國的內部控制制度將會不斷完善和進步。論文服務種類為： 論文寫作服務和寫作后并發(fā)表論文。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意。 對內控制度認識有片面性 內部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務部門或人員,在業(yè)務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制,是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱,它絕不等同于規(guī)章制度,也不等同于內部管理,更不是組織計劃。由于認識上存在偏差,導致企業(yè)認識不到內控制度的重要作用,造成企業(yè)的管理混亂。一些企業(yè)領導對會計制度、會計準則一竅不通,卻目無法規(guī),獨斷專行,勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失。據(jù)調查,為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設置內部審計機構,即使具有內審機構的企業(yè),其職能也已嚴重弱化,不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。 崗位設置缺乏牽制性 人是企業(yè)最重要的資源,也是重要的內部控制因素。往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職,造成崗位設置缺乏牽制性。一些企業(yè)領導“家長式”作風日盛,搞“一言堂”,有些領導認為有了內部控制制度辦起事沒以前那么方便了,自然就只做起了內部控制的表面文,從而使得內部控制沒有被擺在企業(yè)重要的議事安排上。中小企業(yè)通過不斷改進控制,增強規(guī)范內控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性,使企業(yè)干部職工積極參與到內部控制的體系中去。內部控制是否有效,與企業(yè)領導是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關系。企業(yè)應加強對員工的教育,培訓使員工更具工作責任感,明確自己工作的重要性,養(yǎng)成良好的工作習慣,逐步提高自身的思想素質和業(yè)務素質。針對目前中小型企業(yè)財會人員存在專業(yè)技術水平普遍偏低、會計基礎工作不規(guī)范、所披露會計信息不能真實反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果等狀況,應從加強性會計資格認證制度管理上抓起,促進中小企業(yè)會計人員學習會計知識和會計法規(guī),提高業(yè)務水平。企業(yè)通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價,包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環(huán)節(jié)的協(xié)調情況等。 著重解決企業(yè)內不相容職務分離的問題 不相容職務分離指對不相容職務分別由不同部門或人員來辦理。在處理每項經(jīng)濟業(yè)務全過程或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個或者兩個以上部門、兩個或兩個以上工作人員分工負責,起到互相制約的作用。離開企業(yè)領導的高度重視,再好的控制體系也顯得軟弱無力而流于形式。企業(yè)領導必須自覺接受內控制度的制約,力求使內控制度在企業(yè)內部隨時發(fā)揮作用。中小企業(yè)在設置組織機構時,按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次,設計不同的組織機構,充分注意部門之間職能的科學劃分,做到簡單、高效、協(xié)調,確?？刂颇繕说膶崿F(xiàn)。 結合實際,注意構建內控制度的成本收益問題 任何控制都要會發(fā)生一定的費用,同時,任何控制由于糾正了組織活動中存在的偏差,都會帶來一定的收益。中小企業(yè)因規(guī)模大小不同,在控制系統(tǒng)上所能承擔的費用也不一樣。 強化對內部控制制度實施情況的檢查與考核,并建立有效的激勵機制 為了保證企業(yè)內部控制制度能有效地發(fā)揮作用,并使之不斷地得到完善,企業(yè)必須定期對內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核,看企業(yè)內部控制制度是否得到有效遵循。對于違規(guī)違章的,堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰,并與職務升降掛鉤。要采取有效措施,保證各項管理信息的可靠性。 控制標準明確 考核和評價內部控制的有效性,必須有明確的衡量質量和業(yè)績的標準。每項經(jīng)營業(yè)務的標準,都應書面成文,并把它交給負責實施的人員。中小企業(yè)正處于快速增長時期,隨著規(guī)模的不斷擴大,企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、職能的調整、人員的更替、管理手段的更新,都可能造成內部控制的某些失效,因此,應該根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況,適時對內部控制系統(tǒng)進行修改、完善。【關鍵詞】中小企業(yè)內部控制；現(xiàn)狀；問題；對策一、中小型企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀與問題(一)企業(yè)負責人內部控制意識淡薄，內部控制觀念差中小企業(yè)往往由少數(shù)人創(chuàng)建，產權主體單一，所有權、發(fā)展權統(tǒng)一，決策和發(fā)展管理的主觀隨意性較大，管理者往往對內部控制的重要性認識不足或不愿意建立和執(zhí)行內部控制。企業(yè)負責人在任用員工尤其是財會人員時任人惟親，以便為自己牟取利益帶來方便，管理者不愿意對自己進行控制，其對內部控制的理解是對下不對上。諸如內部牽制制度、稽核制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度，或根本沒有、或有一部分但不認真執(zhí)行。小型企業(yè)容易推行家長式管理，下屬也往往按習慣辦事，長期養(yǎng)成不講制約、不講監(jiān)管、不講授權的辦事方式。在這種管理哲學和企業(yè)文化氛圍下，推行內部控制的環(huán)境較差。(五)公司治理機制不完善在經(jīng)營權和所有權未曾分離的狀況下，中小型企業(yè)內部控制結構的建立還有待時日。講到強化企業(yè)管理，企業(yè)經(jīng)營管理人員十分認同，但談到要加強內部控制，好像被蜇一樣，總認為監(jiān)督、監(jiān)管會增加人員，增添麻煩。二、對策(一)領導重視一個企業(yè)的內部會計控制是否有效，最重要的在于領導層的態(tài)度。從一些會計工作比較好的單位來看，這些單位都有健全的內部會計控制制度，職權明確，程序規(guī)范，控制嚴密，原因之一，是單位領導都很重視會計工作的管理和控制，親自抓這項工 作，因此，領導重視，是內部會計控制制度得以實現(xiàn)的重要條件。首先，中小企業(yè)內部控制應從最基礎層面的內部牽制、會計控制做起，建立物質控制制度，具體包括貨幣資金控制制度、應收賬款控制制度、成本費用控制制度、預算管理控制制度以及籌資、投資控制制度；其次，以會計控制為基礎進行管理制度設計，建立中小企業(yè)組織結構控制、業(yè)務管理控制、質量控制以及人力資源控制；最后，由于企業(yè)最終要實現(xiàn)價值最大化，因此中小企業(yè)內部控制要以價值控制作為長期戰(zhàn)略目標。同時，還應注意加強內部控制執(zhí)行力的建設，以實現(xiàn)控制目標。經(jīng)營者應支持會計人員履行職責，嚴格執(zhí)行會計制度，對企業(yè)經(jīng)營狀況進行實事求是的分析。在執(zhí)行企業(yè)內部牽制制度中，必須做到管錢不管帳、管支票不管印鑒；現(xiàn)金存量應有限額，切實把好財務關。(四)建立健全科學決策機制 對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟活動操作者的權力實施有效監(jiān)控，對每類經(jīng)濟業(yè)務在運行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關部門間進行相互檢查，防止權力的越權使用和非程序化適用，造成經(jīng)濟損失。目前，中小企業(yè)中關鍵崗位的人才還主要依靠外聘，要善于挑選能力突出、經(jīng)驗豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智。(六)設立一個良好的信息與溝通系統(tǒng)一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握企業(yè)營運的狀況和組織中發(fā)生的事情。比如，企業(yè)會