【正文】 。這對(duì)于我以后的學(xué)習(xí)和工作都有很大的幫助，在此對(duì)他們表示由衷的感謝。對(duì)一個(gè)企業(yè)來說，內(nèi)部控制制度的合理完善，能提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力和經(jīng)營管理水平、增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、促使企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)； 內(nèi)部控制；完善措施中國分類號(hào)： 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001828X（2014）06001一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題控制環(huán)境往往涉及到企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的合理性及職權(quán)與責(zé)任的分配，人力資源的招聘與評(píng)價(jià)等，控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制的基調(diào)。企業(yè)內(nèi)部委托代理關(guān)系不明確，所有者經(jīng)營者合二為一，決策與執(zhí)行的職能高度集中，沒有形成相互的制衡機(jī)制；企業(yè)管理者往往只重視生產(chǎn)經(jīng)營，過分看重企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，忽視對(duì)企業(yè)文化的建設(shè)，是典型的“重生產(chǎn)，輕管理”思想；部分家族企業(yè)在經(jīng)營目標(biāo)等問題上“一言堂”，用人制度上“任人唯親”，談不上招聘選拔機(jī)制，更談不上激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，嚴(yán)重制約了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。部分企業(yè)內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估認(rèn)識(shí)不足，防范意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門如同虛設(shè)，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)機(jī)制、評(píng)估機(jī)制，業(yè)務(wù)決策都是“一人說了算”，因此在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)會(huì)使企業(yè)陷入一種惡性鏈，即出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)――沒有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制――企業(yè)受風(fēng)險(xiǎn)影響生產(chǎn)經(jīng)營遭受損失――會(huì)計(jì)造假粉飾報(bào)表――造假行為被曝光――企業(yè)破產(chǎn)。控制活動(dòng)的范圍僅限于某一生產(chǎn)過程或某一重要部門，沒有貫穿于企業(yè)生產(chǎn)的方方面面。良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)具備廣泛的信息溝通渠道，企業(yè)中普遍存在重視縱向間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，忽視橫向間的交流協(xié)調(diào)，從而導(dǎo)致信息的傳遞僅僅局限于從上而下，從管理者到執(zhí)行者；執(zhí)行者到管理者的信息反饋，不同部門間的信息交流則沒有一個(gè)很好的溝通渠道來保證實(shí)施。內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的保障機(jī)制，決定著內(nèi)部控制能否有效運(yùn)行。內(nèi)審部門普遍存在重審計(jì)監(jiān)督，輕服務(wù)建設(shè)，強(qiáng)調(diào)“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督”的少，忽視了防錯(cuò)防弊這一職能，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法正常有效地運(yùn)行。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)做到：，設(shè)計(jì)合理的組織機(jī)構(gòu)，明確各階層的權(quán)利義務(wù)，實(shí)現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督的分權(quán)制衡模式；，為內(nèi)部控制的實(shí)施提供有力保障。內(nèi)部控制的核心就是控制活動(dòng)。內(nèi)部控制活動(dòng)不能流于形式，做表面文章，而要真正對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)過程進(jìn)行嚴(yán)格的管理，確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。要想提高內(nèi)部控制的效率和效應(yīng)，企業(yè)必須建立良好的信息系統(tǒng)，提高信息系統(tǒng)的準(zhǔn)確性，保證企業(yè)管理人員能夠利用搜集的信息做出正確的決策，使企業(yè)能夠迅速的掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和政策引導(dǎo)，及時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展方向，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的再控制，能幫助企業(yè)管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題，采取整改措施，改善經(jīng)營管理。內(nèi)部控制是一項(xiàng)全面的動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)工程，只有與企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)緊密相連，并融入其中，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。參考文獻(xiàn)：[1][M]，2005：P1720.[2][M]，2005：P43.[3]，2006（5）：P2528.[4]，2006（8）：P2830.[5][M]，2009：P3537.[6][M].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，.[7][M].長三角，2010（9）：P18.[8][M].科技信息，2010（12）：P2021.第三篇：《淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制制度》內(nèi)容摘要隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來，極大了提高了社會(huì)生產(chǎn)力，也給企業(yè)帶來了無限的發(fā)展機(jī)會(huì)。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所普遍采用的一種控制機(jī)制。但是中小企業(yè)內(nèi)部控制不健全等問題，導(dǎo)致中小企業(yè)發(fā)展緩慢。如何在優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)效益的增長，內(nèi)部控制制度則成為規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 制度目 錄一、中小企業(yè)概述……………………………………………………………………………1（一）中小企業(yè)定義…………………………………………………………………………1（二）中小企業(yè)特點(diǎn)及其在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)展中的重要地位………………………………1二、內(nèi)部控制制度的概念與中小企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的重要性………………………2（一）內(nèi)部控制制度的概念…………………………………………………………………2（二）中小企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的重要性………………………………………………2三、我國目前中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題…………………………………………3（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不足………………………………………………3（二）組織機(jī)構(gòu)不健全………………………………………………………………………4（三）內(nèi)控制度不完善，不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求…………………………………4（四）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制…………………………………………………………………4四、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)控制度的幾點(diǎn)建議……………………………………………………5（一）提高對(duì)內(nèi)控制度重要性認(rèn)識(shí)，樹立全員內(nèi)控管理觀念……………………………5（二）合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，合理職責(zé)分配…………………………………………………5（三）結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立行之有效的內(nèi)部控制制度……………………………………5（四）完善內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化外部監(jiān)督………………………………………………………7 結(jié)束語…………………………………………………………………………………………7 參考文獻(xiàn)………………………………………………………………………………………8淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制制度改革開放以來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，中小企業(yè)已成為推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要力量。究其原因，除了外部資金、政策環(huán)境等客觀因素影響外，企業(yè)內(nèi)部控制制度在一定程度上缺失，是一個(gè)重要的原因，它嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。圍繞這個(gè)問題，我們從以下四個(gè)方面進(jìn)行分析。不同國家、不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段、不同行業(yè)對(duì)其界定的標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而動(dòng)態(tài)變化，各國一般通常用數(shù)量指標(biāo)和質(zhì)的指標(biāo)來界定。該標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定的。其中，中型企業(yè)須同時(shí)滿足職工人數(shù)300 人及以上，銷售額3000 萬元及以上，資產(chǎn)總額4000 萬元及以上；其余為小型企業(yè)。改革開放特別是黨的十五大以來，我國的中小企業(yè)發(fā)展迅速，在國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位和作用日益增強(qiáng)。中小企業(yè)大約提供了75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)。中小企業(yè)已成為中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。內(nèi)部控制制度是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。（二）中小企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的重要性，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、提升經(jīng)營效率的客觀需要伴隨時(shí)代發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日趨激烈，企業(yè)必須緊跟時(shí)代發(fā)展的潮流，健全與完善起一套現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，重點(diǎn)要保證企業(yè)各部門與單位間的權(quán)責(zé)明確。而內(nèi)部控制制度就是為了保障企業(yè)的管理經(jīng)營效率而存在的，它能夠促進(jìn)企業(yè)制度的健全與完善，保障企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行。而內(nèi)部控制制度就是以企業(yè)上下的總體配合為基礎(chǔ)與前提來發(fā)揮作用的，內(nèi)部控制包含有一系列的會(huì)計(jì)、審計(jì)、業(yè)務(wù)部門的制度及其規(guī)劃，它貫穿于企業(yè)管理經(jīng)營的方方面面當(dāng)中，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)十分復(fù)雜、繁瑣的系統(tǒng)工程。頁 第 2一套健全、完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠有效監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各部門與環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動(dòng)，從而發(fā)揮出較好的控制作用，能夠促進(jìn)企業(yè)的各項(xiàng)決策方針的順利實(shí)施。企業(yè)通過內(nèi)部控制制度，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，并積極找出解決問題的措施，對(duì)其進(jìn)行調(diào)整與糾正，從而促進(jìn)各項(xiàng)規(guī)章制度與經(jīng)營決策能夠更好地為企業(yè)進(jìn)行服務(wù)。企業(yè)想要不斷地發(fā)展與壯大，就必須對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制與防范。、有效、可靠的會(huì)計(jì)信息的需要會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、有效性、以及可靠性一直是企業(yè)內(nèi)部所重點(diǎn)關(guān)注的問題，它是企業(yè)進(jìn)行一切管理經(jīng)營決策的前提與基礎(chǔ)，在企業(yè)當(dāng)中占有十分重要的地位。伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程逐漸加快，先進(jìn)、科學(xué)的信息技術(shù)在企業(yè)中的地位越來越突出。三、我國目前中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不足頁 第 3隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，然而從中國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識(shí)中沒有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的概念，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，因此企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。（二）組織機(jī)構(gòu)不健全現(xiàn)代企業(yè)要求“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開、管理科學(xué)”，而目前中小企業(yè)普遍存在權(quán)責(zé)不清，管理混亂，內(nèi)部機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)控制度即使有也沒有嚴(yán)格執(zhí)行，在管理中人情味太重，往往是情大于法，制度形同虛設(shè)等問題。（三）內(nèi)控制度不完善，不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求目前，雖然部分中小企業(yè)建立了一定的內(nèi)控制度，但仍然不夠全面，沒有覆蓋到企業(yè)所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和管理流程中，沒有建立自我防范和約束機(jī)制，達(dá)不到國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度對(duì)內(nèi)控制度的要求。有的中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂，核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真；有的中小企業(yè)未實(shí)行不相容職務(wù)相分離的原則，沒有必要的內(nèi)部牽制與制衡。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，中小企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)落后于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐，這嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和持續(xù)發(fā)展。一方面，內(nèi)部審計(jì)部門缺乏足夠的獨(dú)立性，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息及各組織機(jī)構(gòu)的績效；另一方面，審計(jì)的范圍狹窄，大多內(nèi)審機(jī)構(gòu)把重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督上，對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面,卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。四、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)控制度的幾點(diǎn)建議（一）提高對(duì)內(nèi)控制度重要性認(rèn)識(shí)，樹立全員內(nèi)控管理觀念內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施，核心在于人，這不僅要求管理者對(duì)內(nèi)部控制有足夠的重視，還要讓全體員工自覺樹立起內(nèi)控管理的觀念。同時(shí)，中小企業(yè)還要定期對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和職工進(jìn)行內(nèi)部控制方面制度規(guī)范的培訓(xùn)工作，使其掌握和了解內(nèi)部控制的重要性，掌握自身的工作崗位內(nèi)部控制的基本規(guī)范，使其知曉自己每一個(gè)工作環(huán)節(jié)都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和約束。同時(shí)，管理者應(yīng)根據(jù)企業(yè)所處的環(huán)境并結(jié)合自身的狀況，科學(xué)劃分管理層次，設(shè)計(jì)不同的組織機(jī)構(gòu)，根據(jù)各職能機(jī)構(gòu)的經(jīng)營任務(wù)和特點(diǎn)劃分崗位系列，確定需要的崗位，從而使機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單而高效，形成層次明晰、分工明確，合作協(xié)調(diào)的組織機(jī)構(gòu)體系。（三）結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立行之有效的內(nèi)部控制制度建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)控制制度，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，實(shí)施會(huì)計(jì)控制是執(zhí)行內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過現(xiàn)金流量預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量控制，即要求企業(yè)合理構(gòu)建現(xiàn)金預(yù)算管理體制，加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)