【正文】 的標(biāo)準(zhǔn)。每項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn),都應(yīng)書面成文,并把它交給負(fù)責(zé)實(shí)施的人員。中小企業(yè)正處于快速增長時(shí)期,隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大,企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、職能的調(diào)整、人員的更替、管理手段的更新,都可能造成內(nèi)部控制的某些失效,因此,應(yīng)該根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況,適時(shí)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行修改、完善。但從目前情況來看，無論是在內(nèi)部控制制度制定方面還是在執(zhí)行方面，都還存在一些需要改進(jìn)的問題，基于此，本文首先對(duì)內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展及加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性進(jìn)行了闡述； 其次，就目前我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題進(jìn)行了分析；最后，有針對(duì)性地提出了加強(qiáng)和改善我國企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策及建議。但總體上來講，內(nèi)部控制還很薄弱，主要體現(xiàn)在：，上市公司會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，擾亂了市場經(jīng)濟(jì)秩序。公司會(huì)計(jì)造假案，擾亂了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，危害了社會(huì)公眾利益，引起政府、社會(huì)公眾的高度關(guān)注。有的企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控管理薄弱，物資購銷制度松弛，存貨采購、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等職責(zé)未嚴(yán)格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，且會(huì)計(jì)記錄缺乏及時(shí)的內(nèi)部稽核制度，對(duì)多年來的毀損、報(bào)廢、短缺、積壓、滯銷物資不做處理及經(jīng)濟(jì)往來中審查制度不健全等，這些現(xiàn)象致使企業(yè)隱藏巨額潛虧，最終造成國有資產(chǎn)大量流失。對(duì)有些企業(yè)來講，公司法的規(guī)定和現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的制約形同虛設(shè)，管理混亂，財(cái)務(wù)收支失控，個(gè)別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)貪污、挪用資金、侵吞國家和集體資產(chǎn)等違法違紀(jì)案件時(shí)有發(fā)生。內(nèi)部控制制度不健全。一些企業(yè)人為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，設(shè)置小金庫，亂攤成本，隱瞞收入，虛報(bào)利潤，惡意逃避稅收等。目前，不少企業(yè)的治理人員對(duì)內(nèi)控制度的熟悉存在一些誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低。內(nèi)部審計(jì)職能弱化。事實(shí)上有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)治理部門的績效。改善控制環(huán)境要從多方面入手，首先，要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，不僅要使董事會(huì)有職有責(zé)，更要盡職盡責(zé)。其次，要建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，把經(jīng)營者的利益與企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況緊密掛鉤，以充分調(diào)動(dòng)經(jīng)營者的積極性。然后，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主 體“人”的控制，不斷提高人員素質(zhì)，特別要提高會(huì)計(jì)人員和相關(guān)責(zé)任人員的綜合素質(zhì)。２．構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系就像一個(gè)企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，要全方位的建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制制度網(wǎng)絡(luò)觸及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)的方方面面以及企業(yè)的每一個(gè)角落，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都納入到“在控”的范圍，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的“可控”、“在控”。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要以預(yù)防為主，即通過增加、補(bǔ)充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來減輕可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。４．建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)經(jīng)營管理層及時(shí)掌握企業(yè)的營運(yùn)狀況，提供及時(shí)、準(zhǔn)確、全面并在有關(guān)部門和人員之間進(jìn)行溝通的信息。５．改善企業(yè)監(jiān)督制度。因此，要確保內(nèi)部控制制度得到切實(shí)有效地執(zhí)行，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。通過社會(huì)監(jiān)督、國家監(jiān)督等多種形式對(duì)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效監(jiān)督，真正建立起包括內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、國家監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。企業(yè)文化是指企業(yè)組織在一定的文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價(jià)值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生活方式、人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維和行為方式的總和。目前我國有的企業(yè)并沒有建立起相應(yīng)的企業(yè)文化，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)應(yīng)建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的企業(yè)文化，加強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，從而形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促 進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。我們相信，隨著我國股份經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，以及公司管理水平的提高，我國的內(nèi)部控制制度將會(huì)不斷完善和進(jìn)步?！娟P(guān)鍵詞】中小企業(yè)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問題；對(duì)策一、中小型企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題(一)企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制觀念差中小企業(yè)往往由少數(shù)人創(chuàng)建，產(chǎn)權(quán)主體單一，所有權(quán)、發(fā)展權(quán)統(tǒng)一，決策和發(fā)展管理的主觀隨意性較大，管理者往往對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足或不愿意建立和執(zhí)行內(nèi)部控制。企業(yè)負(fù)責(zé)人在任用員工尤其是財(cái)會(huì)人員時(shí)任人惟親，以便為自己牟取利益帶來方便，管理者不愿意對(duì)自己進(jìn)行控制，其對(duì)內(nèi)部控制的理解是對(duì)下不對(duì)上。諸如內(nèi)部牽制制度、稽核制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度，或根本沒有、或有一部分但不認(rèn)真執(zhí)行。小型企業(yè)容易推行家長式管理，下屬也往往按習(xí)慣辦事，長期養(yǎng)成不講制約、不講監(jiān)管、不講授權(quán)的辦事方式。在這種管理哲學(xué)和企業(yè)文化氛圍下，推行內(nèi)部控制的環(huán)境較差。(五)公司治理機(jī)制不完善在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)未曾分離的狀況下，中小型企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立還有待時(shí)日。講到強(qiáng)化企業(yè)管理，企業(yè)經(jīng)營管理人員十分認(rèn)同，但談到要加強(qiáng)內(nèi)部控制，好像被蜇一樣，總認(rèn)為監(jiān)督、監(jiān)管會(huì)增加人員，增添麻煩。二、對(duì)策(一)領(lǐng)導(dǎo)重視一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否有效，最重要的在于領(lǐng)導(dǎo)層的態(tài)度。從一些會(huì)計(jì)工作比較好的單位來看，這些單位都有健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，職權(quán)明確，程序規(guī)范，控制嚴(yán)密，原因之一，是單位領(lǐng)導(dǎo)都很重視會(huì)計(jì)工作的管理和控制，親自抓這項(xiàng)工 作，因此，領(lǐng)導(dǎo)重視，是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得以實(shí)現(xiàn)的重要條件。首先，中小企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)從最基礎(chǔ)層面的內(nèi)部牽制、會(huì)計(jì)控制做起，建立物質(zhì)控制制度，具體包括貨幣資金控制制度、應(yīng)收賬款控制制度、成本費(fèi)用控制制度、預(yù)算管理控制制度以及籌資、投資控制制度；其次，以會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)進(jìn)行管理制度設(shè)計(jì)，建立中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)控制、業(yè)務(wù)管理控制、質(zhì)量控制以及人力資源控制；最后，由于企業(yè)最終要實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，因此中小企業(yè)內(nèi)部控制要以價(jià)值控制作為長期戰(zhàn)略目標(biāo)。同時(shí)，還應(yīng)注意加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力的建設(shè)，以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。經(jīng)營者應(yīng)支持會(huì)計(jì)人員履行職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行實(shí)事求是的分析。在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部牽制制度中，必須做到管錢不管帳、管支票不管印鑒；現(xiàn)金存量應(yīng)有限額，切實(shí)把好財(cái)務(wù)關(guān)。(四)建立健全科學(xué)決策機(jī)制 對(duì)企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，對(duì)每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門間進(jìn)行相互檢查，防止權(quán)力的越權(quán)使用和非程序化適用，造成經(jīng)濟(jì)損失。目前，中小企業(yè)中關(guān)鍵崗位的人才還主要依靠外聘，要善于挑選能力突出、經(jīng)驗(yàn)豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智。(六)設(shè)立一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握企業(yè)營運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的事情。比如，企業(yè)會(huì)計(jì)系