【正文】 事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；（六）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)，將會造成損失或浪費(fèi)的行為，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人同意，作出臨時制止決定；（七）對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；（八）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；（九）對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議。第十七條 各級內(nèi)部內(nèi)審部門的工作成果，未經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得對外披露。第五章 審計程序第十九條各級內(nèi)審部門根據(jù)企業(yè)年度工作計劃、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求和集團(tuán)公司總體部署，擬訂年度及季度審計工作計劃，確定具體的審計項(xiàng)目，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。第二十條審計程序是指具體審計項(xiàng)目從確立到結(jié)束的整個工作過程。第二十一條審計項(xiàng)目的計劃階段是指審計項(xiàng)目從確定到實(shí)施前制定具體審計方案的過程，該過程主要確定審計目標(biāo)、制定審計方案，以明確各項(xiàng)工作的主次、先后次序等。計劃階段應(yīng)做好以下工作：（一）收集和了解被審單位基本情況；收集、了解與審計事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料；了解被審計單位原有審計檔案資料；確定審計目標(biāo)和審計重點(diǎn)。（三）明確審計任務(wù)和審計事項(xiàng)的分工，并完成項(xiàng)目實(shí)施前的其他準(zhǔn)備事項(xiàng)。（四）下達(dá)審計通知書，并要求被審計單位做好迎審準(zhǔn)備工作。此外，內(nèi)審部門認(rèn)為需要被審計單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。（五）向被審計企業(yè)提出書面的承諾要求。審計組及其審計人員應(yīng)當(dāng)將被審計企業(yè)提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。，講明來意，提出有關(guān)審計工作要求事項(xiàng)和審計自律紀(jì)律；。（三）依據(jù)審計通知要求收集有關(guān)審計資料和借閱被審計單位會計資料，并辦理借閱手續(xù)。對審計發(fā)現(xiàn)的問題及疑點(diǎn)，做好審計記錄和取證工作。：（1）以書面形式存在并證明審計事項(xiàng)的書面證據(jù)；（2）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；（3）以錄音錄像或計算機(jī)儲存、處理的證明審計事項(xiàng)的視聽材料；（4）與審計事項(xiàng)有關(guān)人員提供的證言材料；（5）專門機(jī)關(guān)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘測筆錄；（6）其他證據(jù)。（5）審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供單位和個人蓋章或簽名，未取得提供單位和個人蓋章或簽名的，應(yīng)注明原因。，應(yīng)當(dāng)對審計工作進(jìn)行記錄，編制審計工作底稿。（2）審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：、審計測試評價、審計方案的調(diào)整變更的記錄；、評價、處理意見和建議； ；。，應(yīng)由審計人員根據(jù)審計方案審定的項(xiàng)目內(nèi)容逐項(xiàng)編制，必須是一項(xiàng)一稿或一事一稿，以利于編制匯總；，應(yīng)在詳細(xì)審閱審計分項(xiàng)工作底稿，并確定其事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進(jìn)行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集；（五）審計組長應(yīng)對審計工作底稿進(jìn)行檢查和復(fù)核，對審計組成員的工作質(zhì)量和審計目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督。凡是審查審計工作底稿事實(shí)不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修改或重新取證，補(bǔ)足必要的手續(xù)和資料。（六）內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取有效方式和途徑，對審計組的審計工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。審計報告是審計人員對被審計單位（項(xiàng)目）的經(jīng)濟(jì)活動審核后進(jìn)行評價，提出意見、建議，做出結(jié)論的文件，因此要做到：審計報告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題，明確的署名和報告日期，做到格式規(guī)范，事實(shí)可靠，證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確，結(jié)論公正，建議可行，語言簡練，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮明，審計報告的主要形式和內(nèi)容如下：；； ；、范圍、方式、時間等； ； ； ； 。（二）各級內(nèi)審部門應(yīng)依據(jù)單位管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟(jì)處理權(quán)限，對審計的問題提出處理、處分意見或建議。審計報告完成后，由內(nèi)審部門指定專人復(fù)核，應(yīng)重點(diǎn)復(fù)核如下事項(xiàng)并提出復(fù)核意見。（四）審計組應(yīng)在審計事項(xiàng)實(shí)施終了后10日內(nèi)完成審計報告并送達(dá)被審計單位，征求被審單位對審計報告的意見。如果被審計單位對審計報告有異議的，審計組應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)、研究。（五）被審計單位與審計組雙方意見不能達(dá)成一致時，審計組應(yīng)將最終定稿的審計報告、被審計單位的書面意見、審計工作底稿、審計證據(jù)等有關(guān)資料一并報內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人審定，主要審定以下內(nèi)容：；； ；、處理、處分建議是否合法、適當(dāng)。審計意見書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：、內(nèi)容、方式和時間； ；；問題的定性、處理意見及其依據(jù)； 。（七）依據(jù)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批示的《審計意見書》，形成《審計決定》送達(dá)被審計單位，被審計單位必須執(zhí)行審計決定。被審計單位對審計決定如有異議，可在收到《審計決定》后15日內(nèi)向做出決定的單位主要領(lǐng)導(dǎo)人申請復(fù)議。在此期間，仍按原審計決定執(zhí)行。第二十四條各級內(nèi)審部門應(yīng)建立以下報告制度：（一）各單位內(nèi)審部門向本單位主要負(fù)責(zé)人實(shí)行定期（季度、年度）報告制，重大問題特別（及時）報告制；（二）各單位內(nèi)審部門向上一級內(nèi)審部門實(shí)行定期（季度、年度）報告制，重大問題特別（及時）報告制；依據(jù)上級布置的專項(xiàng)審計或調(diào)查，實(shí)行專項(xiàng)報告制；（三）審計項(xiàng)目計劃執(zhí)行情況報告的主要內(nèi)容是計劃進(jìn)度、發(fā)現(xiàn)的問題及處理方式、建議、措施等；（四）各級內(nèi)審部門應(yīng)建立后續(xù)審計制度；后續(xù)審計是內(nèi)審部門派員到被審計單位，檢查審計決定中規(guī)定的事項(xiàng)是否認(rèn)真執(zhí)行而進(jìn)行的一種審計，是保證審計工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段，其內(nèi)容為：；；，被審計單位在嚴(yán)格自律強(qiáng)化管理方面的新措施、新變化。第二十六條審計人員應(yīng)具備的職業(yè)道德是：（一）堅(jiān)持原則，依法審計。在具體實(shí)施審計中應(yīng)將被審計單位取得的成績、經(jīng)驗(yàn)、問題和教訓(xùn)如實(shí)反映；在處理被審計單位或個人違反財經(jīng)紀(jì)律問題時，應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)法規(guī)條款處理，特別應(yīng)注意經(jīng)濟(jì)法規(guī)頒布的時間與違反財經(jīng)紀(jì)律的時間界線，現(xiàn)有制度不完善、不健全界線，有意和無意（業(yè)務(wù)水平低）等界線，尊重事實(shí)，以理服人，做到一審二幫三促進(jìn)；審計報告所做出的審計結(jié)論和評價，要堅(jiān)持公平、公正、公允的原則；（三）廉潔奉公，不徇私情。審計人員在執(zhí)行任務(wù)時，必須依法審計不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風(fēng)”；（四）工作認(rèn)真，細(xì)致負(fù)責(zé)。恪盡職責(zé)，忠于職守是審計人員應(yīng)盡的職責(zé)，對被審計單位需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密，以保護(hù)被審計單位合法權(quán)益，有利于保證審計工作順利進(jìn)行；（六）謙虛謹(jǐn)慎，平等待人。第二十七條審計人員實(shí)施審計時，必須認(rèn)真執(zhí)行以下審計紀(jì)律：（一）對審計出的重大問題不得隱匿不報，否則是重大失職行為；（二）不得與被審計單位串通，編造虛假審計報告；（三）不得干預(yù)被審計單位的經(jīng)營管理活動；（四）不得接受被審計單位的饋贈、報酬、福利待遇，不得在被審計單位報銷費(fèi)用；（五）不得在實(shí)施審計期間內(nèi)參加被審計單位以外用公款的宴請、娛樂、旅游等活動以及利用職權(quán)為個人謀取私利；（六）不得泄漏審計涉及到被審計單位的秘密。在審計過程中，所有的審計文件、審計材料、記錄稿紙包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場所。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得向其他單位部門或人員透露；（六）對審計報告（含原始材料）、審計決定和領(lǐng)導(dǎo)指示，未經(jīng)審計報告簽發(fā)者同意不得向外透露，更不得公開發(fā)表；（七）對向內(nèi)審部門揭發(fā)問題的人、群眾來信，以及外單位轉(zhuǎn)來的有關(guān)資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計人員都要為其保密；（八）印發(fā)審計文件材料，應(yīng)按規(guī)定劃注密級，印發(fā)范圍要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第七章 審計檔案第二十九條審計檔案是內(nèi)審部門在審計活動中形成的，具有保存價值的各種形式的真實(shí)記錄，是考察審計工作，研究審計歷史的根據(jù)，是各單位檔案的重要組成部分。第三十條審計檔案的立卷工作應(yīng)實(shí)行“誰審計，誰立卷”、“按項(xiàng)目立卷”、“邊審計，邊整理，審結(jié)卷成”的原則，定期移交，集中管理，不得長期存放在承辦單位和個人手中。第三十二條 審計項(xiàng)目檔案立卷應(yīng)注意以下事項(xiàng)：（一）一個審計項(xiàng)目可立一個卷或幾個卷，一般不得將幾個審計項(xiàng)目的文件材料合并立一個卷；跨年度審計項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計終結(jié)年度立卷；（二）立卷材料排列一般順序是：：采用逆審計程序按文件材料形成的時間順序； ：按與審計報告所列問題和審計評價意見相對應(yīng)的順序。：一般在該項(xiàng)目審計完后3個月內(nèi)歸檔；年度審計項(xiàng)目的必須在次年6月末完成歸檔；，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)木碜诜椒ㄅ帕?，并編制卷宗、案卷、目錄等序號，以便于檢索和查詢。第三十四條審計檔案應(yīng)分永久、長期、短期進(jìn)行保存，對超過期限的檔案，應(yīng)鑒定造冊，內(nèi)審部門提出申請經(jīng)內(nèi)審部門所在單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可銷毀，并派人監(jiān)銷。上級內(nèi)審部門及本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的重大審計事項(xiàng)的通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；重大的審計調(diào)查事項(xiàng)及專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；（二）長期保存（16年至50年）。上級內(nèi)審部門、集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)及委托社會審計組織進(jìn)行一般審計事項(xiàng)的審計通知、工作方案、審計報告、決定、底稿、證明材料；一般的審計調(diào)查事項(xiàng)和專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；基層內(nèi)審部門上報的審計計劃、總結(jié)、報告、決定、信息及其它一般性的相關(guān)資料。第三十六條本規(guī)定由集團(tuán)公司內(nèi)部審計委員會負(fù)責(zé)解釋。第二篇：集團(tuán)公司內(nèi)部審計制度中國會計人首選網(wǎng)站——天財會計網(wǎng)（://）集團(tuán)公司內(nèi)部審計制度第一章 總 則第一條 為了加強(qiáng)和完善集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用，使審計工作制度化、規(guī)范化、程序化，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，特制定本制度。第三條 內(nèi)部審計的目的是促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建立與健全,有效地控制成本,改善經(jīng)營管理,規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險,杜絕違法行為,增加公司價值。第二章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員第五條 集團(tuán)公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)暫定為財務(wù)審計部。第六條 內(nèi)部審計人員必須嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和審計工作紀(jì)律,在審計過程中始終保證獨(dú)立性,忠于職守、堅(jiān)持原則, 重審計證據(jù)，重調(diào)查研究，保證審計結(jié)果的客觀公正,不得濫用職權(quán),徇私舞弊、玩忽職守。第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)按審計程序開展工作，對審計事項(xiàng)嚴(yán)守秘密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開。任何部門和個人不得打擊報復(fù)堅(jiān)持工作原則的內(nèi)部審計人員。第十條