【正文】 從理論上分析了三者的聯(lián)系，并通過(guò)采用我國(guó)15家上市銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)三者相關(guān)性進(jìn)行了實(shí)證分析。另外，由于本文采用的數(shù)據(jù)來(lái)源于目前上市的15家商業(yè)銀行，這些銀行無(wú)論在公司治理的先進(jìn)性方面還是內(nèi)部控制完善方面以及風(fēng)險(xiǎn)管理上都要遙遙領(lǐng)先非上市銀行。上市銀行也還需完善自己的公司治理和內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理，力爭(zhēng)在未來(lái)復(fù)雜多變的金融環(huán)境中立于不敗的地位。 cooperatives versus outside ownership[J].Oxfod Review ofEconomic Policy，1996，（4）：5369.[31]Kelly T COSO report： challenge and counter challenge[J].Journal of Accountancy，1993，（2）：1018.[4]Kirkpatrick corporate governance lessons from the financial crisis[R].OECD，Paris，F(xiàn)rance，2009.[5]Williamson finance and corporate governance[J].Journal of Finance，1988，（43）： 566592.[6]安吉娃，[J].現(xiàn)代管理科學(xué)，2015，（9）：1517。[8][D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士論文，2010。[10]李艷紅，[J].南方金融，2009，（5）：2025。[12]王宏，[M].北京：法律出版社，2011。Corporate Governance，Internal Control and Risk Management of Commercial Banks――An Empirical Study Based on 15 Listed Banks in ChinaZHONG Chen XIA Ying（Yueyang Branch of Agricultural Bank of China，Yueyang Hunan 414000）Abstract：Beginning from the emergence and essence of the corporate governance，internal control and risk management of mercial banks，the paper firstly analyzes the theoretical relation among them，and then makes an empirical analysis on their correlation using relevant data of 15 listed banks in results show that a good corporate governance structure of mercial banks can effectively regulate the internal control and prevent risks，and a perfect internal control sets establishing a risk management system as the ： corporate governance； internal control； risk management； mercial bank第二篇：風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理與內(nèi)部控制文章來(lái)源：中顧法律網(wǎng)上網(wǎng)找律師就到中顧法律網(wǎng)快速專業(yè)解決您的法律問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理與內(nèi)部控制 ——評(píng)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 苗壯 清華大學(xué)法律碩士生聯(lián)合導(dǎo)師最近，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(征求意見(jiàn)稿)。據(jù)報(bào)道，該規(guī)范將于明年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施，并鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。內(nèi)部控制規(guī)范包括基本規(guī)范、具體規(guī)范和應(yīng)用指南等。具體規(guī)范包括貨幣資金、采購(gòu)與付款、存貨、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、資產(chǎn)減值、銷售與收款、籌資、衍生工具、成本費(fèi)用、擔(dān)保、合同、對(duì)子公司的控制、企業(yè)合并與分立、服務(wù)外包等財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目相關(guān)規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)告編制、關(guān)聯(lián)文章來(lái)源：中顧法律網(wǎng)上網(wǎng)找律師就到中顧法律網(wǎng)快速專業(yè)解決您的法律問(wèn)題交易、公允價(jià)格、信息披露等財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)規(guī)范以及預(yù)算、人力資源政策、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、內(nèi)部審計(jì)、中介機(jī)構(gòu)聘用等制度支持。一 定義、目標(biāo)、要素基本規(guī)范首先界定了內(nèi)部控制的含義。與其它經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)一樣，控制活動(dòng)既有收益也有成本。換句話說(shuō)，控制活動(dòng)也要講求效率。內(nèi)部控制的宗旨體現(xiàn)為內(nèi)部控制的目標(biāo)。上述5目標(biāo)類似于COSO報(bào)告3目標(biāo)：經(jīng)營(yíng)的有效與效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠、遵循有關(guān)法律法規(guī)。不過(guò)，綜合平衡有效性和效率性，似應(yīng)將其限定為“重大管理信息”。資產(chǎn)既構(gòu)成經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，又能反映經(jīng)營(yíng)結(jié)果。最重要的是，基本規(guī)范在形式上借鑒了COSO報(bào)告內(nèi)部控制5要素框架，同時(shí)在內(nèi)容上體現(xiàn)了其風(fēng)險(xiǎn)管理8要素框架的實(shí)質(zhì)，構(gòu)建了以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以控制措施為重要手段、以信息溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證的五要素框架。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。信息溝通主要包括信息的收集機(jī)制以及企業(yè)內(nèi)外的溝通機(jī)制。上述要素相互聯(lián)文章來(lái)源：中顧法律網(wǎng)上網(wǎng)找律師就到中顧法律網(wǎng)快速專業(yè)解決您的法律問(wèn)題系、相互促進(jìn)，構(gòu)成一個(gè)統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制框架，并涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層級(jí)、各個(gè)方面和各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。無(wú)論從目的、目標(biāo)，還是從要素來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的根本功能。盈利是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。如果不能盈利，就連自身的生存都難“保證”，其它目標(biāo)無(wú)從談起。天有不測(cè)風(fēng)云。然而，長(zhǎng)期以來(lái)，經(jīng)濟(jì)學(xué)家一直假定信息是完美的。奈特可能是第一個(gè)將利潤(rùn)(和虧損)與不確定性(和風(fēng)險(xiǎn))聯(lián)系起來(lái)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家。二者不過(guò)是一枚硬幣的兩面。在這個(gè)意義上講，也可以將信息可靠性、行為合規(guī)性等視為財(cái)務(wù)、法文章來(lái)源：中顧法律網(wǎng)上網(wǎng)找律師就到中顧法律網(wǎng)快速專業(yè)解決您的法律問(wèn)題律風(fēng)險(xiǎn)。在不確定的條件下，要想“保證”盈利，就必須管理風(fēng)險(xiǎn)?？刂拼胧┦歉鶕?jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段。簡(jiǎn)而言之，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的功能是識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，控制措施的功能是處理、防范、化解風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部監(jiān)督則是對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控。要想識(shí)別、處理風(fēng)險(xiǎn)，就必須收集、傳遞、溝通、應(yīng)用信息，就要進(jìn)行信息溝通，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供事實(shí)依據(jù)?？傊L(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)完整的過(guò)程。其中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通處于認(rèn)識(shí)階段。三 內(nèi)部控制與公司治理公司治理的定義很多，涉及各種內(nèi)外部關(guān)系。其中，權(quán)文章來(lái)源：中顧法律網(wǎng)上網(wǎng)找律師就到中顧法律網(wǎng)快速專業(yè)解決您的法律問(wèn)題責(zé)分配屬于關(guān)系要素。無(wú)論從目的還是從要素來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制是公司治理的重要內(nèi)容。這也正是公司治理的目的。第三，內(nèi)部監(jiān)督要素本身就是公司治理的行為要素，也是內(nèi)部控制的重要保證。從功能上講，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息溝通屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的不同環(huán)節(jié)，而企業(yè)家的基本職能就是管理風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論在公司治理還是在內(nèi)部控制中，董事和高級(jí)管理人員都發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。經(jīng)理負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。上述規(guī)范的法律依據(jù)是公司法對(duì)上述人員職責(zé)和義務(wù)的有關(guān)規(guī)定。文章來(lái)源：中顧法律網(wǎng)上網(wǎng)找律師就到中顧法律網(wǎng)快速專業(yè)解決您的法律問(wèn)題公司法上述規(guī)定的問(wèn)題是過(guò)于原則，且并不要求上述人員遵守有關(guān)監(jiān)管要求。只有這樣，才能切實(shí)改變無(wú)法可依、無(wú)人負(fù)責(zé)的狀況。對(duì)此，公司法并沒(méi)有做出具體規(guī)定。從內(nèi)部控制規(guī)范與公司法的銜接來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)要求所有公司建立健全并有效實(shí)施信息與報(bào)告系統(tǒng)，進(jìn)一步要求上市公司建立健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)，并將確保上述系統(tǒng)的建立健全和有效實(shí)施規(guī)定為董事、高級(jí)管理人員的勤勉義務(wù)。內(nèi)部控制規(guī)范還與董事、高級(jí)管理人員的忠誠(chéng)義務(wù)密切相關(guān)。例如，公司法禁止董事、高級(jí)管理人員違反公司章程的規(guī)定或未經(jīng)股東(大)會(huì)同意，與本公司訂立合同文章來(lái)源：中顧法律網(wǎng)上網(wǎng)找律師就到中顧法律網(wǎng)快速專業(yè)解決您的法律問(wèn)題或進(jìn)行交易，否則，所得的收入應(yīng)當(dāng)歸公司所有。公司法上述規(guī)定的問(wèn)題在于，首先，似乎不包括董事、高級(jí)管理人員的關(guān)聯(lián)方(關(guān)聯(lián)個(gè)人和關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu))，他們有可能通過(guò)關(guān)聯(lián)交易(間接利益沖突交易)規(guī)避法律。第三，似乎不要求上述人員披露上述合同或交易的內(nèi)容及其利益關(guān)系(或關(guān)聯(lián)關(guān)系)，他們有可能通過(guò)隱瞞信息取得股東(大)會(huì)同意?？傊?，包括關(guān)聯(lián)交易在內(nèi)的利益沖突交易非常復(fù)雜。對(duì)此，需要通盤(pán)考慮、全面規(guī)范。A、100B、500C、1000 D、200根據(jù)《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督委員會(huì)合作金融機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)實(shí)施辦法》，農(nóng)村信用社單個(gè)自然人社員持股比例不得超過(guò)該社股本金總額的（B）。A、貨幣資金B(yǎng)、有價(jià)證券C、債權(quán)D、實(shí)物資產(chǎn)根據(jù)《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督委員會(huì)合作金融機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)實(shí)施辦法》，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按股金來(lái)源和歸屬設(shè)臵自然人股和法人股兩種股權(quán)。A、原始股B、投資股根據(jù)《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督委員會(huì)合作金融機(jī)構(gòu)行政許可事項(xiàng)實(shí)施辦法》，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)社員（股東）股金每股人民幣1元。A、10000B、100000C、5000D、1000農(nóng)村信用社的注冊(cè)資本金的來(lái)源應(yīng)是投資者有權(quán)支配的（A）。A、內(nèi)勤副主任B、主管會(huì)計(jì)C、理事長(zhǎng)D、理事會(huì)（D）是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的最高決策機(jī)構(gòu)。A、激勵(lì)約束機(jī)制 B、監(jiān)督機(jī)制 C、分配機(jī)制 D、決策機(jī)制董事會(huì)應(yīng)制定并在全行貫徹執(zhí)行條線清晰的（B）和問(wèn)責(zé)制。A、登記機(jī)構(gòu) B、管理機(jī)構(gòu) C、公司章程 D、董事長(zhǎng)1召開(kāi)股東會(huì)會(huì)議，應(yīng)當(dāng)于會(huì)議召開(kāi)（B）前通知全體股東；但是，公司章程另有規(guī)定或者全體股東另有約定的除外。A、三分之一 B、三分之二 C、二分之一 D、四分之三1《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司董事任期由公司章程規(guī)定，但每屆任期不得超過(guò)（B）。A、三分之一 B、三分之二 C、二分之一 D、四分之三1股份有限公司采取發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立的，公司全體發(fā)起人的首次出資額不得低于注冊(cè)資本的百分之二十，其余部分由發(fā)起人自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足；其中，投資公司可以在（D）內(nèi)繳足。A、百分之二十 B、百分之三十 C、百分之四十 D、百分之五十1股份有限公司采取發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立的，公司全體發(fā)起人的首次出資額不得低于注冊(cè)資本的百分之二十，其余部分由發(fā)起人自公司成立之日起（A）內(nèi)繳足；其中，投資公司可以在五年內(nèi)繳足。A、二十五 B、三十五 C、四十五 D、五十五《股份制商業(yè)銀行獨(dú)立董事、外部監(jiān)事制度指引》規(guī)定，銀行監(jiān)事會(huì)中至少有（B）名外部監(jiān)事，以強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的客觀性，確保監(jiān)事會(huì)監(jiān)督工作的有效開(kāi)展。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B、律師事務(wù)所 C、監(jiān)管機(jī)構(gòu) D、評(píng)估機(jī)構(gòu)2銀行應(yīng)保持公司治理的（C）。A、存款業(yè)務(wù) B、貸款業(yè)務(wù) C、金融業(yè)務(wù) D、中間業(yè)務(wù)2為了確保銀行的財(cái)務(wù)報(bào)告公允地反映公司的財(cái)務(wù)狀況以及公司在各重要方面的表現(xiàn)，董事會(huì)和高級(jí)管理層可采取措施提升外部審計(jì)師的有效性：以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是(C)A、確保外部審計(jì)師遵循適用的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。C、涉及本行機(jī)密的可不向外部審計(jì)師提供。2銀行不應(yīng)該公開(kāi)披露的信息有：（C）A、董事會(huì)結(jié)構(gòu)和高級(jí)管理層結(jié)構(gòu) B、基本的股權(quán)結(jié)構(gòu) C、存貸款人的信息 D、銀行激勵(lì)結(jié)構(gòu)的信息2下列不屬于行長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)行使的職權(quán)的是：（A）A、聘任或者解聘副行長(zhǎng)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等高級(jí)管理層成員；B、代表高級(jí)管理層向董事會(huì)提交經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后組織實(shí)施； C、授權(quán)高級(jí)管理層成員、內(nèi)部各職能部門(mén)及分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；D、在商業(yè)銀行發(fā)生擠兌等重大突發(fā)事件時(shí)，采取緊急措施，并立即向監(jiān)管部門(mén)和董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告；2董事會(huì)擬訂的分紅方案應(yīng)當(dāng)事先報(bào)送監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)此發(fā)表意見(jiàn)。A、10 B、5 C、7 D、152商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立薪酬與商業(yè)銀行效益和（C）相聯(lián)系的激勵(lì)機(jī)制。注冊(cè)資本應(yīng)當(dāng)是實(shí)繳資本。A、十億元人民幣 B、五億元人民幣 C、一億元人民幣 D、五千萬(wàn)元人民幣 商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)許可證應(yīng)由哪個(gè)機(jī)關(guān)來(lái)頒發(fā)?（B）A、國(guó)務(wù)院 B、國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu) C、人民銀行 D、工商行政管理部門(mén)3商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照應(yīng)由哪個(gè)機(jī)關(guān)來(lái)頒發(fā)?（D）A、國(guó)務(wù)院 B、國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu) C、人民銀行 D、工商行政管理部門(mén)3國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)及其業(yè)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督管理規(guī)章的依據(jù)是（B）。3農(nóng)村商業(yè)銀行本行職工持股總額不得超過(guò)總股本的（B）%%%%3農(nóng)村合作銀行職工之外的自然人股東持股總額不得低于股本總額的(B)%%%%3統(tǒng)一法人農(nóng)信社單個(gè)自然人投資最高不超過(guò)股本總額的(A)%%%3現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的典型組織形式是：（C）A、私人企業(yè)B、獨(dú)資企業(yè)C、合伙企業(yè)D、股份有限公司3《巴塞爾新資本協(xié)議》規(guī)定，商業(yè)銀行核心資本充足率不得低于(B)。A、1% B、5% C、10% D、15% 設(shè)立公司必須依法制定公司章程。(D)A、公司 B、股東 C、董事 D、職工4依照我國(guó)《公司法》規(guī)定，股東的出資方式不包括（A）。A、由監(jiān)事會(huì)承擔(dān) B、由所在公司承擔(dān)C、由股東承擔(dān) D、由負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)事務(wù)的監(jiān)事承擔(dān)4銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不按照規(guī)定提供報(bào)表、報(bào)告等文件、資料的,由銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正,逾期不改正的,處以(D)數(shù)額的罰款。A、人民銀行 B、銀監(jiān)會(huì) C、工商局 D、其他單位4下列哪一條關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的（B）A、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)存款賬戶實(shí)施有效管理，與除儲(chǔ)蓄存款以外的其他存款的所有人定期進(jìn)行對(duì)賬，并確保對(duì)賬的適時(shí)有效；B、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立一個(gè)獨(dú)立部門(mén)專門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行和內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)；—