【正文】 15根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》規(guī)定，內(nèi)部控制評價包括（AC）。D、確保業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)信息和其他管理信息的及時、真實和完整。150、《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險評價和預(yù)警指標(biāo)體系（試行）》明確，流動性指標(biāo)包括以下哪些指標(biāo)（B、C、D）A、不良貸款比例 B、備付金比例 C、資產(chǎn)流動性比例 D、拆入資金比例15集團(tuán)客戶是指具有以下特征的商業(yè)銀行的企事業(yè)法人授信對象：（A、B、C、D）A、在股權(quán)上或者經(jīng)營決策上直接或間接控制其他企事業(yè)法人或被其他企事業(yè)法人控制的； B、共同被第三方企事業(yè)法人所控制的；C、主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員（包括三代以內(nèi)直系親屬關(guān)系和二代以內(nèi)旁系親屬關(guān)系）共同直接控制或間接控制的；D、存在其他關(guān)聯(lián)關(guān)系，可能不按公允價格原則轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和利潤，商業(yè)銀行認(rèn)為應(yīng)視同集團(tuán)客戶進(jìn)行授信管理的。14商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確劃分職責(zé)，建立職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機(jī)制。D、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對會計賬務(wù)處理的全過程實行監(jiān)督，會計賬務(wù)應(yīng)當(dāng)做到賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實、賬表和內(nèi)外賬的六相符。A、自主經(jīng)營B、自我約束C、自主改革D、自我發(fā)展E、自擔(dān)風(fēng)險1在股權(quán)設(shè)臵上，農(nóng)村商業(yè)銀行的股本劃分為（ABD）A、等額股份B、同股同權(quán)C、差額股份D、同股同利13設(shè)立農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)具備下列條件(AC E)A、發(fā)起人不少于500人B、發(fā)起人不少于1000人C、注冊資本金不低于5000萬元人民幣，資本充足率達(dá)到8%D、注冊資本金不低于8000萬元人民幣，資本充足率達(dá)到10%E、有健全的組織機(jī)構(gòu)和管理制度13農(nóng)村商業(yè)銀行股東大會可以行使(BC)職權(quán)A、制定農(nóng)商行的基本管理制度B、選舉和更換董事C、審議、批準(zhǔn)農(nóng)商行的發(fā)展規(guī)劃D、制定農(nóng)商行增加或減少注冊資本的方案E、擬訂農(nóng)商行的合并、分立和解散方案13以下屬于核心資本的是(ABD)。A、股東利益 B、管理者利益 C、個人業(yè)績 D、崗位職責(zé) E、商業(yè)銀行效益11設(shè)立商業(yè)銀行，應(yīng)當(dāng)具備的以下條件（ABCDE），還應(yīng)當(dāng)符合其他審慎性條件。11薪酬委員會的主要職責(zé)：對高級管理層和其他要害崗位人員的薪酬方案實施監(jiān)督，確保其薪酬方案與（ABCD）相一致，并將這些因素體現(xiàn)在薪酬政策中。B、由不參與各業(yè)務(wù)領(lǐng)域日常經(jīng)營的人員實施的監(jiān)督。E、完善激勵約束機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)銀行活力。A、有良好的公司治理結(jié)構(gòu)；B、有健全的風(fēng)險管理體系，能有效控制關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險C、有科學(xué)有效的人力資源管理制度，有較高素質(zhì)的專業(yè)人才 D、具備有效的資本約束和補(bǔ)充機(jī)制 E、沒有地方人民政府財政資金入股100、公司向其他企業(yè)投資或者為他人提供擔(dān)保，依照公司章程的規(guī)定，由（ABC）決議。A、信用風(fēng)險 B、市場風(fēng)險 C、操作風(fēng)險 D、案件信息二、多選題 9江蘇省農(nóng)村信用社完善法人治理結(jié)構(gòu)工作的主要目標(biāo)是：明確劃分“三會”以及理事長、主任、監(jiān)事長的職責(zé)、權(quán)力和任務(wù)，增加“三會”運作的透明度等。A、合規(guī)管理 B、風(fēng)險管理 C、內(nèi)部控制 D、內(nèi)部審計8商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制的（A）制度，對內(nèi)部控制的制度建設(shè)、執(zhí)行情況定期進(jìn)行回顧和檢討，并根據(jù)國家法律規(guī)定、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、市場環(huán)境的變化進(jìn)行修訂和完善。7下列哪指標(biāo)不是《商業(yè)銀行風(fēng)險監(jiān)管核心指標(biāo)（試行）》中明確的商業(yè)銀行風(fēng)險監(jiān)管核心指標(biāo)。B、負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會及董事、高級管理層及高級管理人員履行內(nèi)部控制職責(zé)。6商業(yè)銀行董事會、監(jiān)事會和高級管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識自身對內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任。6商業(yè)銀行與客戶的業(yè)務(wù)往來應(yīng)遵循哪些原則?(D)A、效益性、安全性、流動性原則。A、一次 B、二次 C、三次 D、四次5被審貸委員會兩次否決的貸款申請（A）內(nèi)不得提交審貸委員會審議。A、每季 C、每年 B、每半年 D、每二年 50、備付金比例是屬（B）指標(biāo)。A、由監(jiān)事會承擔(dān) B、由所在公司承擔(dān)C、由股東承擔(dān) D、由負(fù)責(zé)會計事務(wù)的監(jiān)事承擔(dān)4銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不按照規(guī)定提供報表、報告等文件、資料的,由銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正,逾期不改正的,處以(D)數(shù)額的罰款。A、十億元人民幣 B、五億元人民幣 C、一億元人民幣 D、五千萬元人民幣 商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營許可證應(yīng)由哪個機(jī)關(guān)來頒發(fā)?（B）A、國務(wù)院 B、國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu) C、人民銀行 D、工商行政管理部門3商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照應(yīng)由哪個機(jī)關(guān)來頒發(fā)?（D）A、國務(wù)院 B、國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu) C、人民銀行 D、工商行政管理部門3國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)及其業(yè)務(wù)活動監(jiān)督管理規(guī)章的依據(jù)是（B）。C、涉及本行機(jī)密的可不向外部審計師提供。A、百分之二十 B、百分之三十 C、百分之四十 D、百分之五十1股份有限公司采取發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立的，公司全體發(fā)起人的首次出資額不得低于注冊資本的百分之二十，其余部分由發(fā)起人自公司成立之日起（A）內(nèi)繳足；其中，投資公司可以在五年內(nèi)繳足。A、激勵約束機(jī)制 B、監(jiān)督機(jī)制 C、分配機(jī)制 D、決策機(jī)制董事會應(yīng)制定并在全行貫徹執(zhí)行條線清晰的（B）和問責(zé)制。A、貨幣資金B(yǎng)、有價證券C、債權(quán)D、實物資產(chǎn)根據(jù)《中國銀行業(yè)監(jiān)督委員會合作金融機(jī)構(gòu)行政許可事項實施辦法》，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按股金來源和歸屬設(shè)臵自然人股和法人股兩種股權(quán)。第三，似乎不要求上述人員披露上述合同或交易的內(nèi)容及其利益關(guān)系(或關(guān)聯(lián)關(guān)系)，他們有可能通過隱瞞信息取得股東(大)會同意。從內(nèi)部控制規(guī)范與公司法的銜接來說，應(yīng)當(dāng)要求所有公司建立健全并有效實施信息與報告系統(tǒng)，進(jìn)一步要求上市公司建立健全并有效實施內(nèi)部控制系統(tǒng)，并將確保上述系統(tǒng)的建立健全和有效實施規(guī)定為董事、高級管理人員的勤勉義務(wù)。上述規(guī)范的法律依據(jù)是公司法對上述人員職責(zé)和義務(wù)的有關(guān)規(guī)定。第三，內(nèi)部監(jiān)督要素本身就是公司治理的行為要素，也是內(nèi)部控制的重要保證。三 內(nèi)部控制與公司治理公司治理的定義很多，涉及各種內(nèi)外部關(guān)系。簡而言之，風(fēng)險評估的功能是識別、分析、評價風(fēng)險，控制措施的功能是處理、防范、化解風(fēng)險，而內(nèi)部監(jiān)督則是對整個過程進(jìn)行監(jiān)控。二者不過是一枚硬幣的兩面。如果不能盈利，就連自身的生存都難“保證”，其它目標(biāo)無從談起。信息溝通主要包括信息的收集機(jī)制以及企業(yè)內(nèi)外的溝通機(jī)制。不過，綜合平衡有效性和效率性，似應(yīng)將其限定為“重大管理信息”。與其它經(jīng)營管理活動一樣，控制活動既有收益也有成本。據(jù)報道，該規(guī)范將于明年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)實施，并鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。[8][D].西南財經(jīng)大學(xué)碩士論文，2010。五、結(jié)論本文通過從商業(yè)銀行公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的產(chǎn)生和實質(zhì)入手，不僅從理論上分析了三者的聯(lián)系，并通過采用我國15家上市銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)對三者相關(guān)性進(jìn)行了實證分析。同樣在第五列還可以看出，代表四大行的啞變量與財務(wù)風(fēng)險呈負(fù)相關(guān)性，說明四大行遭遇財務(wù)危機(jī)的可能性要小于非四大行，這大概是因為四大行效益穩(wěn)定，客戶雄厚以及有良好的財務(wù)制度。從第三列報告的結(jié)果可以看出，董事會人數(shù)與不良貸款率呈顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系，說明董事會人數(shù)越多，銀行不良貸款率越少，這是因為董事會的存在主要目的就是控制銀行的風(fēng)險，董事會人數(shù)越多，對貸款風(fēng)險研究的程度就更深，可以有效減少不良貸款。這是因為監(jiān)事會本身職責(zé)就是對商業(yè)銀行內(nèi)部管理的監(jiān)督，而監(jiān)事會人數(shù)越多能更有效的監(jiān)督銀行管理層如何做出決策以及如何執(zhí)行決策。ε表示隨機(jī)誤差，表示其他因素對被解釋變量的影響。在我國商業(yè)銀行的不良貸款率上，都沒有超過銀監(jiān)會規(guī)定的3%的最高值，%。但有些商業(yè)銀行十大客戶授信比超過了30%，存貸比也在75%以上，收入成本比幾乎全在35%以上，說明我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制還是存在些問題。但理論大部分都來源于國外相關(guān)文獻(xiàn)，由于我國是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中的新興國家，在銀行體制和金融市場等方面與歐美發(fā)達(dá)國家存在差異，國外的相關(guān)文獻(xiàn)對我國實際作用有限。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時，首先要設(shè)定目標(biāo)，識別影響目標(biāo)實現(xiàn)的各種潛在風(fēng)險，然后測試企業(yè)內(nèi)部各項制度和流程的合理性和有效性，最后轉(zhuǎn)嫁或規(guī)避風(fēng)險。由于商業(yè)銀行具有典型的高風(fēng)險、高財務(wù)杠桿、高信息不對稱性，因此商業(yè)銀行公司治理和商業(yè)銀行內(nèi)部控制能否相互協(xié)調(diào)尤為重要。風(fēng)險管理的由來是梅爾等提出來的，他們認(rèn)為風(fēng)險管理是一門新興的管理科學(xué)，是企業(yè)經(jīng)營管理中必不可少的一部分，目的就是減少純粹風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展的影響，采取的策略就是風(fēng)險回避和風(fēng)險轉(zhuǎn)移。因此，本文通過分析相關(guān)理論，并結(jié)合我國15家上市商業(yè)銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)，對我國商業(yè)銀行的公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理做一個實證研究，力圖分析出三者的關(guān)系并找出我國商業(yè)銀行現(xiàn)階段亟待完善的問題。對于這場蔓延全球的金融危機(jī)，很多學(xué)者、專家一開始幾乎都認(rèn)為是房地產(chǎn)泡沫破滅、美國低利率政策引發(fā)的次貸危機(jī)以及財務(wù)杠桿過高等方面誘發(fā)所致。但隨著時間的深入，經(jīng)濟(jì)學(xué)家發(fā)現(xiàn)不健全的公司治理機(jī)制、不完善的內(nèi)部控制才是這次金融危機(jī)爆發(fā)的根本原因。二、理論及文獻(xiàn)綜述最初關(guān)于公司治理的相關(guān)解釋可以追溯到Berle and Means（1932）提出的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離而形成的委托代理權(quán)責(zé)分離這一理論。隨后，Close（1974）將風(fēng)險管理和現(xiàn)代管理學(xué)中復(fù)雜組織系統(tǒng)模型相結(jié)合，為風(fēng)險管理學(xué)科的發(fā)展提供了更為主流的理論來源。其一，公司治理是內(nèi)部控制的前提，是基礎(chǔ)性控制手段；其二，一個完善的內(nèi)部控制機(jī)制又可以健全和完善公司治理機(jī)制。在COSO頒布的《內(nèi)部控制整體框架》和《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》中就可以看出，COSO委員會認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險管理就包含著內(nèi)部控制，并認(rèn)為風(fēng)險管理是將風(fēng)險作為一個特定的要素在進(jìn)行管理，側(cè)重點在于控制風(fēng)險；而內(nèi)部控制的側(cè)重點在于控制風(fēng)險的方式和手段，也就說明企業(yè)實施內(nèi)部控制其實是為了控制風(fēng)險。而在國內(nèi)相關(guān)文獻(xiàn)中，大部分學(xué)者將企業(yè)作為研究對象，對于銀行公司治理等方面的研究基本都以國外理論延伸為主，運用我國上市銀行相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實證研究的很少。在公司治理方面，我國15家上市商業(yè)銀行董事會平均人數(shù)為15人，最多的為20人，最少的9人，這一結(jié)果也表明董事會規(guī)模越大，決策過程越長，可能會對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理不利。銀行Zscore值表示銀行破產(chǎn)的潛在可能性，一個較高的Zscore值表明銀行破產(chǎn)的可能性小。本文所有的實證統(tǒng)計結(jié)果都是通過stata計量統(tǒng)計軟件完成。另外，第二至第五大股東持股和與內(nèi)部控制也表現(xiàn)為顯著的正相關(guān)關(guān)系，說明第二至第五大股東持股數(shù)越多，公司的內(nèi)部控制會越好。此外，獨立董事比例越高，銀行的不良貸款率則越低。通過上述實證結(jié)果可以看出，在商業(yè)銀行公司治理中，如果擁有充實的董事會監(jiān)事會成員、相對較高的獨立董事比例、適當(dāng)?shù)墓蓹?quán)集中度都可以幫助銀行實現(xiàn)健全內(nèi)部控制機(jī)制與防范風(fēng)險。實證結(jié)果表明，一個良好的商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)可以有效規(guī)范內(nèi)部控制和防范風(fēng)險，而完善的內(nèi)部控制又是以建立風(fēng)險管理體系為目標(biāo)。[9]李維安，、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的關(guān)系框架[J].審計和經(jīng)濟(jì)研究，2013，（4）：312。基本規(guī)范的發(fā)布標(biāo)志著中國內(nèi)部控制制度建設(shè)取得了重大突破，并將對公司、證券以及國有資產(chǎn)管理等相關(guān)制度產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。這就有必要進(jìn)行成本收益分析。此外，“經(jīng)營的效率和結(jié)果”既取決于“企業(yè)戰(zhàn)略”，又取決于“資產(chǎn)的安全完整”，似應(yīng)將其合而為一。內(nèi)部監(jiān)督主要包括對建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督，對內(nèi)部控制的某些方面進(jìn)行專項監(jiān)督，以及提交相應(yīng)的檢查報告、提出有針對性的改進(jìn)措施等。在這個意義上講，也可以將信息可靠性、行為合規(guī)性等視為實現(xiàn)盈利性目標(biāo)的重要“保證”。風(fēng)險的種類很多，如宏觀、市場、技術(shù)、金融、財務(wù)、法律等各種風(fēng)險。巧婦難為無米之炊。從內(nèi)部關(guān)系來說，公司治理是為了實現(xiàn)公司價值最大化而在股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員之間進(jìn)行權(quán)責(zé)分配，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行決策、監(jiān)督。第四，內(nèi)部控制的其它要素也與公司治理密切相關(guān)。例如，公司法規(guī)定，董事、監(jiān)事和高級管理人員應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和公司章程，對公司負(fù)有忠實義務(wù)和勤勉義務(wù)。立法建議如下：公司(上市公司)董事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和監(jiān)管要求，指導(dǎo)和監(jiān)督本公司(上市公司)信息與報告系統(tǒng)(內(nèi)部控制系統(tǒng))的建立和實施情況，對本公司信息與報告系統(tǒng)(內(nèi)部控制系統(tǒng))的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。第四，似乎不包括“公平”、“公允”等實體性規(guī)范，在“內(nèi)部人”控制的公司中，僅憑程序性規(guī)范未必就能奏效。農(nóng)村合作銀行、縣聯(lián)社應(yīng)對自然人股和法人股分別設(shè)定資格股和(B)。A、制度制 B、責(zé)任制 C、執(zhí)行制 D、考核制1公司的經(jīng)營范圍由規(guī)定，并依法登記。A、二年 B、三年 C、四年 D、五年1以募集設(shè)立方式設(shè)立股份有限公司的，發(fā)起人認(rèn)購的股份不得少于公司股份總數(shù)的百分之（B）；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。D、考慮定期輪換外部審計師，至少定期輪換主審計合伙人。A、法律B、法律、行政法規(guī) C、行政法規(guī)D、法律、金融法規(guī)3農(nóng)村商業(yè)銀行是指（B）、農(nóng)村工商戶、企業(yè)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織共同入股組成的股份制的地方性金融機(jī)構(gòu)。A、10萬元以下 B、5萬元以下C、5萬元以上20萬元以下 D、10萬元以上30萬元以下4金融許可證的頒發(fā)、更換、吊銷等由（B）依法行使，其他任何單位和個人不得行使上述職權(quán)。A、資本充足性指標(biāo)； B、流動性指標(biāo)； C、安全性指標(biāo)； D、效益性指標(biāo)。A、半年 B、一年 C、一年半 D兩年5拆入資金比例屬（B）。B、依法獨立自主經(jīng)營的原則。以下不屬于董事會負(fù)責(zé)的是（E）A、負(fù)責(zé)保證商業(yè)銀行建立并實施充分而有效的內(nèi)部控制體系。C、負(fù)責(zé)保證高級管理層對內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測和評估。(B)A、風(fēng)險水平B、效益水平C、風(fēng)險遷徙 D、風(fēng)險抵補(bǔ) 7《商業(yè)銀行風(fēng)險監(jiān)管核心指標(biāo)（試行）》明確，風(fēng)險抵補(bǔ)類指標(biāo)衡量商業(yè)銀行抵補(bǔ)風(fēng)險損失的能力，不包括哪個方面。A、評價 B、考核 C、激勵 D、審計 8商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)明確關(guān)鍵崗位及其控制要求，關(guān)鍵崗位應(yīng)當(dāng)實行定期或不定期的人員輪換和（D）制度?！叭龝笔侵?ABC)。A、董事會 B、者股東會 C、