市場(chǎng)營(yíng)銷第三章往來(lái)結(jié)算崗位業(yè)務(wù)-在線瀏覽
2025-04-11 12:18本頁(yè)面
【正文】 ? 賬戶設(shè)置 ? 設(shè)置 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 賬戶 ? 核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的 商業(yè)匯票 ，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 30 應(yīng)收票據(jù)備查簿 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)和背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)凈額以及收款日期、收回金額和退票情況等資料。 31 1) 不帶息票據(jù)的核算 （ 1） 因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)： 借：應(yīng)收票據(jù) （ 面值 ） 貸：應(yīng)收賬款 （ 2） 因企業(yè)銷售商品 、 提供勞務(wù)等而收到開(kāi)出 、 承兌的商業(yè)匯票： 借：應(yīng)收票據(jù) — XX公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交 增 值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） （ 3） 到期收回票款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) — XX公司 （ 4） 商業(yè)承兌匯票 到期，承兌人違約拒付或無(wú)力支付票款 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 32 33 2) 帶息票據(jù)核算 收到票據(jù)處理同不帶息票據(jù) ①持有期間按規(guī)定計(jì)提利息 ?借：應(yīng)收票據(jù) （面值票面利率期限） ? 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ②帶息應(yīng)收票據(jù)到期收回款項(xiàng) ? 借：銀行存款 （ 收到的本息 ） ? 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 賬面余額 ） ? （財(cái)務(wù)費(fèi)用）（ 未計(jì)提的利息 ） 34 ? ③ 帶息應(yīng)收票據(jù)到期不能收回 ? 借：應(yīng)收賬款 ? 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 賬面余額 ） ? （財(cái)務(wù)費(fèi)用）（ 未計(jì)提的利息 ） ? 注意 ：當(dāng)應(yīng)收票據(jù)期限短、利息額較小時(shí)，可以簡(jiǎn)化核算不計(jì)提利息，到期收回票款時(shí)再確認(rèn)利息。 即票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，以取得貨幣資金的行為。 36 (2)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額的計(jì)算 ① 票據(jù)到期值 =票據(jù)面值 （ 1+票面利率 期限） ②貼現(xiàn)期 =票據(jù)期限 企業(yè)已持有票據(jù)期限 ③貼現(xiàn)利息 =票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 ④貼現(xiàn)凈額 =票據(jù)到期值 貼現(xiàn)利息 承兌人在異地的，計(jì)算貼現(xiàn)利息時(shí)應(yīng)另外加 3天的劃款日期。 37 38 (3)票據(jù) 貼現(xiàn) 賬務(wù)處理 1）不帶息票據(jù) 借：銀行存款 （ 貼現(xiàn)凈額 ） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 貼現(xiàn)息 ） 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 面值 ） 2） 帶息票據(jù) ? 借：銀行存款 （ 貼現(xiàn)凈額 ） （ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ） （ 差額 ） 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 賬面余額 ） （ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ） （ 差額 ） 39 ? 甲公司因急需資金，于 4月 8日將一張 2月 5日簽發(fā)、期限 4個(gè)月、票面價(jià)值為 80 000元的不帶息商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為 12%，假設(shè)該企業(yè)與票據(jù)承兌企業(yè)在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)。 ? 貼現(xiàn)期限 =（ 308） +31+5=58天 ? 貼現(xiàn)息 =80000*12%/360*58= ? 貼現(xiàn)凈額 == 40 41 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期的處理 ? （ 1）承兌人不能兌付票款，銀行從 申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè) 的賬戶劃回票款。 ? 借：應(yīng)收賬款 ? 貸：短期借款 42 4）應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓 借：原材料 /庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （銀行存款） 按收到的差額 貸：應(yīng)收票據(jù) （ 賬面余額 ） （銀行存款） 按補(bǔ)付的差額 如果是帶息應(yīng)收票據(jù)，按照尚未計(jì)提的利息， 貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 ? 賬戶設(shè)置 預(yù)付賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。 企業(yè)預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接計(jì)入“ 應(yīng)付賬款”科目借方 ，報(bào)表分開(kāi)列示。 47 主要內(nèi)容 ?應(yīng)收的各種賠款、罰款 ?應(yīng)收的出租包裝物租金 ?應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng) ?存出保證金 ?備用金 ?其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng) 48 賬戶設(shè)置 — 其他應(yīng)收款 按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。 50 企業(yè)內(nèi)部備用金核算 ? 實(shí)行 非定額 管理的備用金 ? （ 1）預(yù)支款項(xiàng)時(shí) ? 借：其他應(yīng)收款 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款 ? （ 2）實(shí)際報(bào)銷時(shí) ? 借：管理費(fèi)用 ? （庫(kù)存現(xiàn)金） 差額 ? 貸：其他應(yīng)收款 ? （庫(kù)存現(xiàn)金） 差額 51 ? 廠辦購(gòu)買辦公用品預(yù)支 800元，開(kāi)出現(xiàn)金支票支付。 ? 預(yù)支時(shí) ? 借：其他應(yīng)收款 —— 廠辦 800 ? 貸：銀行存款 800 ? 報(bào)銷時(shí) ? 借：管理費(fèi)用 600 ? 庫(kù)存現(xiàn)金 200 ? 貸：其他應(yīng)收款 —— 廠辦 800 52 實(shí)行定額管理的備用金 ? 定額預(yù)付，憑據(jù)報(bào)銷，補(bǔ)足定額。 ? 預(yù)支時(shí)同上 ? 報(bào)銷時(shí) ? 借：管理費(fèi)用 600 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600 54 (五 )應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算 ? 企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查。 ? 減記的金額確認(rèn) 減值損失 ，計(jì)入 當(dāng)期損益 。而不僅僅是針對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提減值。 57 ⑴ 債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難 ⑵ 債務(wù)人違反了合同條款 ⑶ 債權(quán)人對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步 ⑷ 債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組 ⑸ 債務(wù)人支付能力逐步惡化等 ⑹ 其他 58 應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量 ? 對(duì)于 單項(xiàng)金額重大 的應(yīng)收款項(xiàng) ? 應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試 ? 有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值 低于 其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 （ 2）資產(chǎn)減值損失：核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值
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