市場(chǎng)營(yíng)銷第三章貸款業(yè)務(wù)的核算-在線瀏覽
2025-04-11 11:49本頁(yè)面
【正文】 定期調(diào)整貸款核算方式是為異地托收承付結(jié)算方式的結(jié)算貸款而設(shè)置的。但從實(shí)際上講，由于企業(yè)發(fā)貨頻繁，操作難度較大，所以，在實(shí)際工作中，為了簡(jiǎn)化貸款的發(fā)放與收回，銀行采用定期調(diào)整的方式。 ? 實(shí)質(zhì)上是基本賬戶的延伸。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 借款人 基本賬戶行 所在地行 用款人 （ 2）申請(qǐng) 所在地銀行的處理 （ 5）下貸時(shí)： 借：貸款 — 下貸上轉(zhuǎn)戶 貸：活期存款 — 用款人戶 （ 6）上轉(zhuǎn)時(shí)： 借：資金清算往來(lái) 貸：貸款 — 下貸上轉(zhuǎn)戶 （ 7）發(fā)出聯(lián)行憑證 （ 基本賬戶行的處理 （ 8）借：貸款 — 借款人貸款戶 貸：資金清算往來(lái) （ 4）支款憑證 （ 9）通知 （ 3）通知 （ 1）申請(qǐng) 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 二、擔(dān)保貸款的核算 ? （一）保證貸款 ? （二）抵押貸款 ? （三）質(zhì)押貸款 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 （一）保證貸款 ? ：指按《擔(dān)保法》規(guī)定的保證方式，以第三人承諾在借款人不能償還貸款時(shí)，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或者連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款。 ? （ 2）當(dāng)事人在保證合同中約定保證人與債務(wù)人對(duì)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的，為連帶責(zé)任保證。 ? （ 2）連帶責(zé)任保證的保證人與債權(quán)人未約定保證期間的，債權(quán)人有權(quán)自主債務(wù)履行期屆滿之日起 6個(gè)月內(nèi)要求保證人承擔(dān)保證責(zé)任。 ? ：應(yīng)盡可能價(jià)格變動(dòng)少，有市場(chǎng)，可隨時(shí)變賣；易于保管；不易變質(zhì)；容易識(shí)別、鑒定和估價(jià)。抵押率可以協(xié)商確定，也可以遵從有關(guān)規(guī)定。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? （ 3）貸款不能收回，拍賣抵押物： ? a. 凈收入 ≥ 本利和 ? 借：活期存款 — 拍賣公司存款戶（凈收入） ? 貸：抵押貸款 — 借款人抵押貸款戶 （本金） ? 利息收入 （應(yīng)收利息） ? 其他應(yīng)付款 （差額） ? 付出：代保管有價(jià)值品（擔(dān)保物） —— 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? b. 本金 ≤ 凈收入 ≤ 本利和 ? 借：活期存款 — 拍賣公司存款戶 ? 貸：抵押貸款 — 借款人抵押貸款戶 ? 利息收入 （應(yīng)收利息） ? 付出：代保管有價(jià)值品（擔(dān)保物） —— ? c. 凈收入 ≤ 本金 ? 借：活期存款 — 拍賣公司存款戶（凈收入） ? 貸款損失準(zhǔn)備 （差額） ? 貸：抵押貸款 — 借款人抵押貸款戶 （本金） ? 付出：代保管有價(jià)值品（擔(dān)保物） —— 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 （三）質(zhì)押貸款 ? 質(zhì)押貸款 ：指按《擔(dān)保法》的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)押物發(fā)放的貸款。如庫(kù)存存貨。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? 質(zhì)押率：視具體情況而定。 ? 會(huì)計(jì)處理： ? 參考抵押貸款的會(huì)計(jì)處理 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 三、票據(jù)貼現(xiàn)的核算 ? （一）有關(guān)規(guī)定 ? 貼現(xiàn)申請(qǐng)人必須是在申請(qǐng)貼現(xiàn)銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織，并與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系。 ? 貼現(xiàn)的票據(jù)是經(jīng)過承兌人承兌的商業(yè)匯票。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? （二）貼現(xiàn)憑證： ? ①借方憑證：代申請(qǐng)書 ? ②貸方憑證：銀行記貼現(xiàn)人賬戶 ? ③貸方憑證：貼現(xiàn)利息 ? ④收賬通知：給貼現(xiàn)人 ? ⑤到期卡：留存 ? （三）會(huì)計(jì)處理 ? 貼現(xiàn)利息 =匯票金額貼現(xiàn)天數(shù)年貼現(xiàn)率 /360 ? 實(shí)付貼現(xiàn)金額 =匯票金額－貼現(xiàn)利息 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 貼現(xiàn)人 貼現(xiàn)行 承兌行 出票人 申請(qǐng)貼現(xiàn) 發(fā)出托收憑證 （ 貼現(xiàn)行辦理貼現(xiàn) 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 貸：活期存款 —— 貼現(xiàn)人戶 利息收入 收回票款 借：資金清算往來(lái) 存放中央銀行款項(xiàng)等 *** 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 劃款 若商業(yè)承兌匯票退票 借：活期存款 —— 貼現(xiàn)人戶 逾期貸款 —— 貼現(xiàn)人戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 四、貸款利息的計(jì)算 ? （一）定期結(jié)息 ? 結(jié)息日：每月或每季度末月 20日 ? 計(jì)息天數(shù)：按日歷實(shí)際天數(shù)計(jì)算，算頭不算尾。整年按 360天，整月按 30天計(jì)算，零頭按實(shí)際天數(shù)算。 ? （三）計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的方式 ? 全額方式計(jì)提：按照分類的資產(chǎn)額和確定的計(jì)提比例足額計(jì)算貸款損失準(zhǔn)備； ? 差額方式計(jì)提：按照分類的資產(chǎn)額和確定的計(jì)提比例部分計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。 ? 貸款損失準(zhǔn)備分為專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備，其中專項(xiàng)準(zhǔn)備按照貸款五級(jí)分類結(jié)果及時(shí)、足額計(jì)提；特種準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對(duì)特定國(guó)家發(fā)放貸款計(jì)提的準(zhǔn)備。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? 專項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提比例： ? 正常貸款：計(jì)提比例 ≤ 2% ； ? 關(guān)注貸款：計(jì)提比例為 2%； ? 次級(jí)貸款：計(jì)提比例為 25%； ? 可疑貸款：計(jì)提比例為 50%； ? 損失貸款：計(jì)提比例為 100%。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? （五）會(huì)計(jì)處理 ? 補(bǔ)提時(shí)： ? 借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：貸款 減值 準(zhǔn)備 ? 沖減時(shí)： ? 借：貸款 減值 準(zhǔn)備 ? 貸：資產(chǎn)減值損失 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 二、呆帳貸款的核銷 ? （一）下列未收回的貸款可以列為呆賬： ? 借款人和擔(dān)保人已經(jīng)依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后仍然未能歸還的貸款； ? 借款人死亡，以其遺產(chǎn)未能還清的貸款； ? 借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且未獲保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無(wú)力償還的部分，或獲保險(xiǎn)補(bǔ)償后未能還清的貸款： ? 經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的逾期貸款。 ? 本科目可按貸款類別、客戶，分別 “本金” 、 “利息調(diào)整” 、“已減值” 等進(jìn)行明細(xì)核算。 A銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，初始確認(rèn)該貸款時(shí)確定的實(shí)際利率為 %。 ? 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定， 20 7年 12月 31日 A銀行對(duì) B企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的減值損失按該日確認(rèn)減值損失前的攤余成本與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額確定。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? 借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：貸款減值準(zhǔn)備 （減值金額） ? 同時(shí)： ? 借：貸款 —— 已減值（本金、利息調(diào)整余額） ? 貸款 —— 利息調(diào)整 ? （ 100－ － － ） ? 貸：貸款 —— 本金 5000 ? 注： 此時(shí)該貸款的攤余成本是 。假定該貸款發(fā)放無(wú)交易費(fèi)用，實(shí)際利率與合同利率相同，每半年對(duì)貸款進(jìn)行減值測(cè)試一次。 ? （ 2） 20 6年 12月 31日，綜合分析與該貸款有關(guān)的因素發(fā)現(xiàn)該貸款存在減值跡象采用單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的方式確認(rèn)減值損失 10 000 00
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