全面預(yù)算管理項目概述-在線瀏覽
2025-04-09 16:16本頁面
【正文】 主線就是基于預(yù)算管理的管理控制系統(tǒng)。提供了一個衡量實際業(yè)績的基準(zhǔn)點。 4）預(yù)算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng) 市場分析 市場預(yù)測 企業(yè)資源配置 經(jīng)營品種計劃 現(xiàn)金收支預(yù)算表 預(yù)算損益表 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 收入預(yù)算 成本預(yù)算 費用預(yù)算 采購預(yù)算 生產(chǎn)量的確定 銷售量的確定 庫存預(yù)算 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 13 預(yù)算與財務(wù) 預(yù)算總目標(biāo) 各部門經(jīng)營預(yù)算 財務(wù)預(yù)算 損益表 現(xiàn)金預(yù)算表 資產(chǎn)負(fù)債表 4）預(yù)算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng) ★ 預(yù)算包括財務(wù)計劃，但不僅僅是財務(wù)計劃； ★ 全面預(yù)算管理體系中的任何過程都是管理和控制以及協(xié)調(diào)的過程，而在這一過程中，財務(wù)起著舉足輕重的作用； S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 14 3 采購管理 4 生產(chǎn)管理 業(yè)務(wù)流程 5 庫存管理 1 銷售管理 2 計劃管理 管理支持流程 8. 績效考核、薪酬體系 9.?? 管理 11?? 管理 13.?? 管理 14.?? 管理 ?全面預(yù)算管理是企業(yè)整個管理體系的重要工具，企業(yè)的成功要依靠包括預(yù)算管理在內(nèi)的整個管理體系和運行機(jī)制的共同作用。 投資中心：投資收益、收入、利潤、資產(chǎn)利潤率責(zé)任 利潤中心：成本、收入、利潤責(zé)任 成本中心：成本及各成本項目責(zé)任 費用中心：成本、費用及其子項目責(zé)任 ? 賦予責(zé)任中心的任務(wù)和預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是通過該責(zé)任中心的努力可以達(dá)成的各責(zé)任中心以其責(zé)權(quán)范圍為限，對其預(yù)算差異負(fù)責(zé)。 2）預(yù)算的編制 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 35 ３）預(yù)算的執(zhí)行與控制 銷售計劃執(zhí)行 銷售收入 費用預(yù)算 經(jīng)營計劃執(zhí)行 成本控制 采購計劃 費用預(yù)算 預(yù)算管理委員會 銷售部 采購部門 預(yù)算差異 分析 預(yù)算管理辦公室 統(tǒng)計信息 財務(wù)信息 生產(chǎn)部門 生產(chǎn)計劃 成本預(yù)算 人事部門 考核辦法 獎懲措施 庫存計劃 庫存預(yù)算 管理部門 費用預(yù)算 固定資產(chǎn)預(yù)算 長期投資預(yù)算 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 36 事 中 事 后 事 前 季度預(yù)算 年度預(yù)算 季度業(yè)務(wù)計劃 季初 業(yè)務(wù)活動 財務(wù)審核 統(tǒng)計記錄 季末 業(yè)績報告 提供決策信息 提供考核依據(jù) 指導(dǎo)下一季計劃 季度預(yù)算目標(biāo) 控 制 系 統(tǒng) ３）預(yù)算的執(zhí)行與控制 ?預(yù)算的管理控制流程 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 37 ?月度計劃 ? 每月月初，財務(wù)部門根據(jù)月度、年度預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度給各部門下達(dá)財務(wù)指標(biāo)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門制定本月業(yè)務(wù)計劃。 ? 財務(wù)部門下達(dá)的財務(wù)指標(biāo)是對預(yù)算指標(biāo)的具體化分解，是各部門可控制的、可考核的。 ? 財務(wù)審核的重點環(huán)節(jié)是預(yù)算支出審批，有效的審批制度包括以下要素： ? 審批權(quán)限 ? 審批依據(jù) ? 審批程序 ?預(yù)算的管理控制流程 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 38 ?財務(wù)審核（續(xù)） —— 審批程序 申請部門 辦理部門 預(yù)算室 授權(quán)人 預(yù)算項目申請 是否影響 預(yù)算目標(biāo) 權(quán)限內(nèi) 在預(yù)算內(nèi) 辦理 是 否 否 是 是 ３）預(yù)算的執(zhí)行與控制 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 39 費用申請 提供預(yù) 算信息 部門經(jīng)理審批 提供公司預(yù)算執(zhí)行信息 公司經(jīng)理審批 公司董事長審批 公司預(yù)算管理辦公室 審批情況記錄、統(tǒng)計 記錄審批情況、統(tǒng)計預(yù)算執(zhí)行情況 部門預(yù)算管理辦公室 駁回申請 駁回申請 駁回申請 否定 否定 否定 超權(quán)限費用支出 預(yù)算外支出 同意 授權(quán)辦理 同意 同意 授權(quán)辦理 ? 費用的審批 ３）預(yù)算的執(zhí)行與控制 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 40 ? 特批情況的處理 針對例外情況的特批也必須附加控制措施： 明確規(guī)定特批項目和情形，盡量要少 必須由預(yù)算管理辦公室提供預(yù)算執(zhí)行情況信息 特批人應(yīng)明確特批后對預(yù)算執(zhí)行的影響 ３）預(yù)算的執(zhí)行與控制 ? 審批程序 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 41 ４）差異分析與調(diào)整 ? 差異分析與業(yè)績報告 ? 內(nèi)容：各責(zé)任中心按季度作差異分析，并將業(yè)績報告報公司預(yù)算管理委員會 進(jìn)度分析 業(yè)績分析 分析建議與預(yù)算調(diào)整 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 42 ?差異分析的方法 實際結(jié)果 — 預(yù)算值 預(yù)算差異 銷售部門 生產(chǎn)部門 彈性預(yù) 算差異 作業(yè)水 平差異 彈性預(yù) 算差異 作業(yè)水 平差異 逐層分解 銷售價 格差異 銷售量 差異 采購價 格差異 耗用量 差異 職能部門 彈性預(yù) 算差異 作業(yè)水 平差異 耗費 差異 效率 差異 ４）差異分析與調(diào)整 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 43 ? 預(yù)算差異分析的程序 確定分析對象 及分解標(biāo)準(zhǔn) 收集信息 判斷差異 重要程度 差異計算與分解 對重要差異 進(jìn)行解釋 差異原因的 報告與確認(rèn) 采取相應(yīng)的 控制手段 調(diào)整月度計劃 記錄經(jīng)營業(yè)績 ４）差異分析與調(diào)整 S h a p i n g t h e f u t u r eBudget Training 44 ? 確定分析對象及分解標(biāo)準(zhǔn) 編制年度預(yù)算前，由預(yù)算管理委
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