審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)概述-在線瀏覽
2025-04-05 22:36本頁(yè)面
【正文】 ? 進(jìn)一步審計(jì)程序的 性質(zhì)是指 進(jìn)一步審計(jì)程序的 目的和類型 ? 進(jìn)一步審計(jì)程序 的目的 包括通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的 有效性 ，通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以 發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào) ? 進(jìn)一步審計(jì)程序的 類型 包括檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序 進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 ? 實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)獲取審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn) 進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍 ? 進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的 數(shù)量 ，控制測(cè)試時(shí)是指對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)的 觀察次數(shù) ；細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)是指對(duì)某認(rèn)定測(cè)試的 樣本量 練習(xí) ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的下列說(shuō)法中，正確的是（ ） ，以消除財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn) ，優(yōu)先考慮合理確定審計(jì)程序的范圍 平，且控制測(cè)試支持這一評(píng)估結(jié)果，則不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 代的審計(jì)程序 練習(xí) ? 在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ） 、賬戶余額、列表的特征 練習(xí) ? 在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ） 練習(xí) ? 在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ） 第三節(jié) 控制測(cè)試 控制測(cè)試的含義和要求 ? 控制測(cè)試指的是 測(cè)試控制運(yùn)行的有效性 ? 控制測(cè)試與 “ 了解內(nèi)部控制 ” 的區(qū)別 – “ 了解內(nèi)部控制 ” 包含兩層含義：一是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)；二是確定控制是否得到執(zhí)行 – 測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計(jì)證據(jù)是不同的 ? 在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù) – 控制在所審計(jì)期間的 不同時(shí)點(diǎn) 是如何運(yùn)行的 – 控制是否得到 一貫 執(zhí)行 – 控制由 誰(shuí) 執(zhí)行 – 控制以何種 方式 運(yùn)行（如人工控制或自動(dòng)化控制） ? 應(yīng)當(dāng) 實(shí)施控制測(cè)試的兩種情形 – 在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的 – 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 控制測(cè)試的性質(zhì) ? 控制測(cè)試的性質(zhì)的含義 指控制測(cè)試所使用的審計(jì)程序的 類型及其組合 ? 控制測(cè)試采用審計(jì)程序的 類型 – 詢問(wèn) – 觀察； – 檢查； – 重新執(zhí)行 ? 確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)的要求 – 考慮特定控制的性質(zhì) – 考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制 – 如何對(duì)一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制實(shí)施控制測(cè)試 ? 實(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn) – 控制測(cè)試的目的是 評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行 – 細(xì)節(jié)測(cè)試的目的是 發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào) – 盡管兩者目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的 ? 實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響 – 如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 未發(fā)現(xiàn) 某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身 并不能說(shuō)明 與該認(rèn)定有關(guān)的控制是 有效 運(yùn)行的； – 但如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 發(fā)現(xiàn) 某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在 評(píng)價(jià) 相關(guān)控制的 運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮 – 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 考慮 實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)評(píng)價(jià)相關(guān)控制運(yùn)行有效性的 影響 – 如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別出的 重大錯(cuò)報(bào)，通常表明 內(nèi)部控制存在重大缺陷 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通 控制測(cè)試的時(shí)間 ? 控制測(cè)試的 時(shí)間 包含兩層含義 – 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 何時(shí)實(shí)施控制測(cè)試 – 實(shí)施控制測(cè)試時(shí)獲取審計(jì)證據(jù) 適用的期間或時(shí)點(diǎn) ? 剩余期間 補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮的因
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