審計學(xué)風(fēng)險評估概述課件-在線瀏覽
2025-03-30 15:54本頁面
【正文】 22 三、了解風(fēng)險評估過程 識別經(jīng)營風(fēng)險步驟 ?識別企業(yè)必需的資源，并確定哪種風(fēng)險最大 ?識別可能引起的負(fù)債 ?考慮以前有過的風(fēng)險 ?考慮由于新的目標(biāo)或新的外部因素引起的額外風(fēng)險 ?在持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上考慮挑戰(zhàn)和機(jī)會，從而預(yù)測變化 23 三、了解風(fēng)險評估過程 評價風(fēng)險評估過程的設(shè)計與執(zhí)行 注冊會計師在對被審計單位整體層面的風(fēng)險評估過程進(jìn)行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括： ?被審計單位是否已建立并溝通其整體目標(biāo)，并輔以具體策略和業(yè)務(wù)流程層面的計劃 ?被審計單位是否已建立風(fēng)險評估過程，包括識別風(fēng)險、估計風(fēng)險的重要性性、評估風(fēng)險發(fā)生的可能性以及決定應(yīng)對這些風(fēng)險的措施 ?被審計單位是否已建立某種機(jī)制，識別和應(yīng)對可能對被審計單位產(chǎn)生重大且影響廣泛的變化，例如，在金融機(jī)構(gòu)中建立資產(chǎn)負(fù)債管理委員會，在制造型企業(yè)中建立期貨交易風(fēng)險管理組 ?會計部門是否建立了某種流程，以識別會計準(zhǔn)則的重大變化 ?當(dāng)被審計單位業(yè)務(wù)操作發(fā)生變化并影響交易記錄的流程時，是否存在溝通渠道以通知會計部門 ?風(fēng)險管理部門是否建立了某種流程，以識別經(jīng)營環(huán)境（包括監(jiān)管環(huán)境）發(fā)生的重大變化 24 四、了解信息系統(tǒng)與溝通 ? 與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)及其職能 —— 與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項(xiàng)和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄 ? 交易 —— 可能通過人工或自動化程序生成 ? 記錄 —— 包括識別和收集與交易、事項(xiàng)有關(guān)的信息 ? 處理 —— 包括編輯、核對、計量、估價、匯總和調(diào)節(jié)活動，可能由人工或自動化程序來執(zhí)行 ? 報告 —— 用電子或書面形式編制財務(wù)報告和其他信息，供被審計單位和其他信息使用者用于衡量和考核財務(wù)及其他方面的業(yè)績 25 四、了解信息系統(tǒng)與溝通 了解與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng) 注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)（包括相關(guān)業(yè)務(wù)流程）： ?在被審計單位經(jīng)營過程中，對財務(wù)報表具有重大影響的各類交易 ?在信息技術(shù)和人工系統(tǒng)中，對被審計單位的交易生成、記錄、處理、必要的更正、結(jié)轉(zhuǎn)至總賬以及在財務(wù)報表中報告的程序 ?用以生成、記錄、處理和報告（包括糾正不正確的信息以及信息如何結(jié)轉(zhuǎn)至總賬）被審計單位交易的會計記錄、支持性信息和財務(wù)報表中的特定賬戶 ?被審計單位的信息系統(tǒng)如何獲取除交易以外的對財務(wù)報表有重大影響的事項(xiàng)和情況 ?編制被審計單位財務(wù)報表（包括作出的重大會計估計和披露）的財務(wù)報告過程 ?與會計分錄相關(guān)的控制，這些分錄包括用以記錄非經(jīng)常性的、異常的交易或調(diào)整的非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄 26 四、了解信息系統(tǒng)與溝通 與財務(wù)報告相關(guān)的溝通 注冊會計師在對溝通進(jìn)行了解和評估時，考慮的主要問題一般包括： ?管理層對于員工的職責(zé)和控制責(zé)任是否進(jìn)行了有效溝通 ?對于可疑的不恰當(dāng)事項(xiàng)和行為是否建立了溝通渠道 ?組織內(nèi)部溝通的充分性是否能夠使人員有效地履行職責(zé) ?對于與客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管者和其他外部人士的溝通，管理層是否及時采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動 ?被審計單位是否受到某些監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的監(jiān)管要求的約束 ?外部人士，如客戶和供應(yīng)商在多大程度上了解被審計單位的行為守則 27 四、了解信息系統(tǒng)與溝通 ? 對小型被審計單位的考慮 ? 小型被審計單位可能比大型被審計單位更容易實(shí)現(xiàn)有效的溝通 ? 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮這種特征對評估重大錯報風(fēng)險的影響 28 五、了解控制活動 ? 控制活動 —— 指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動 ? 在了解和評估控制活動時考慮的主要問題一般包括： ? 對主要經(jīng)營活動是否都有必要的控制政策和程序 ? 管理層對預(yù)算、利潤與其他財務(wù)和經(jīng)營業(yè)績方面是否都有清晰的目標(biāo)，被審計單位內(nèi)部是否對這些目標(biāo)加以清晰的記錄和溝通，并且積極地對其進(jìn)行監(jiān)控 ? 是否存在計劃和報告系統(tǒng)以識別與計劃業(yè)績的差異，并向適當(dāng)層次的管理層報告產(chǎn)生的差異 ? 是否由適當(dāng)層次的管理層對差異進(jìn)行調(diào)查，并及時采取適當(dāng)?shù)募m正措施 ? 不同人員的職責(zé)應(yīng)在何種程度上相分離，以降低舞弊和不當(dāng)行為產(chǎn)生的風(fēng)險 ? 會計系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是否與實(shí)物資產(chǎn)定期核對 ? 是否建立了適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施，以防止未經(jīng)授權(quán)接觸文件、記錄和資產(chǎn) ? 是否控制對數(shù)據(jù)和程序的接觸 ? 是否存在信息安全職能部門負(fù)責(zé)建立和實(shí)施監(jiān)控信息安全的政策和程序 29 六、了解對控制的監(jiān)督 ? 了解對控制的持續(xù)監(jiān)督和專門評價活動 ? 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位對控制的持續(xù)監(jiān)督活動和專門的評價活動 ? 通常情況下，被審計單位會通過持續(xù)的監(jiān)督活動和專門的評價活動或兩者相結(jié)合，來實(shí)現(xiàn)對控制的監(jiān)督 30 六、了解對控制的監(jiān)督 了解對控制的持續(xù)監(jiān)督和專門評價活動應(yīng)考慮的主要問題 注冊會計師在對被審計單位控制的持續(xù)監(jiān)督和專門評價活動進(jìn)行了解和評估時，主要考慮的問題一般包括： ?被審計單位是否定期評價內(nèi)部控制 ?被審計單位人員在履行正常職責(zé)時，能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行的證據(jù) ?與外部的溝通能夠在多大程度上證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題 ?管理層是否會采納內(nèi)部審計人員和注冊會計師有關(guān)內(nèi)部控制的建議 ?管理層及時糾正控制運(yùn)行偏差情況的方法 ?管理層處理監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報
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