【正文】 進(jìn)行判斷和假定，它是建立審計(jì)制度的前提，是實(shí)施審計(jì)推理的依據(jù)。l 但是審計(jì)假設(shè)指導(dǎo)審計(jì)實(shí)務(wù)的有效性是相對(duì)的，而不是絕對(duì)的，在特殊情況下不一定有效，隨著審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展，原來(lái)的一些假設(shè)也可能失去作用，必須不斷進(jìn)行修正或提出新的假設(shè)。三、審計(jì)假設(shè)的內(nèi)容（一）毛茨和夏拉夫的基本假設(shè)（二）托馬斯 第二章第一節(jié)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)第二章 審計(jì)組織和審計(jì)人員 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)l審計(jì)長(zhǎng)是審計(jì)署的行政首長(zhǎng)。l 　　于明濤 1983年 6月至 1985年 3月l 　　呂培儉 1985年 3月至 1994年 5月l 　　郭振乾 1994年 5月至 1998年 3月l 　　李金華 1998年 3月至今 ll 　　還設(shè)有不列入機(jī)關(guān)公務(wù)員編制的后勤部門(mén)和直屬事業(yè)單位 7個(gè)。派出審計(jì)局和特派員辦事處均由審計(jì)署垂直領(lǐng)導(dǎo)，人、財(cái)、物等由審計(jì)署直接管理，對(duì)審計(jì)長(zhǎng)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，具體工作事項(xiàng)同審計(jì)署有關(guān)司對(duì)口聯(lián)系和管理。級(jí)人民政府具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。應(yīng)完成職能任務(wù)和應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。）審計(jì)監(jiān)督國(guó)家財(cái)政收支。）審計(jì)監(jiān)督與國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)收支。）審計(jì)監(jiān)督財(cái)政預(yù)算、決算執(zhí)行情況，預(yù)算外資金管理使用。（（ 3）審計(jì)監(jiān)督國(guó)家事業(yè)組織財(cái)務(wù)收支。（（ 4）審計(jì)監(jiān)督國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和損益。（（ 5）審計(jì)監(jiān)督國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)、決算。 （（ 6）審計(jì)監(jiān)督政府部門(mén)管理、社會(huì)保障基金，）審計(jì)監(jiān)督政府部門(mén)管理、社會(huì)保障基金， 社會(huì)捐贈(zèng)社會(huì)捐贈(zèng)資金及其他資金、基金財(cái)務(wù)收支。（（ 7）審計(jì)監(jiān)督國(guó)際組織和國(guó)外、政府援助，貸款項(xiàng)目的財(cái)政收支。（（ 8）審計(jì)監(jiān)督國(guó)家特定項(xiàng)目支出。（（ 9）審計(jì)監(jiān)督國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)審事項(xiàng)。（（ 10）審計(jì)監(jiān)督內(nèi)審、民審的指導(dǎo)和監(jiān)督，還有一些特殊規(guī)定。（三）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限：（三）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限： 審計(jì)依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。 要求提供，報(bào)送資料權(quán)，監(jiān)督檢查權(quán)。 調(diào)查取證權(quán)，采取臨時(shí)強(qiáng)制措施權(quán)。 通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)，經(jīng)濟(jì)處理。 行政處罰權(quán)，建議糾正違法規(guī)定權(quán)。 建議行政處分權(quán)，建議刑事處分權(quán)、建議行政處分權(quán)，建議刑事處分權(quán) 。世界上有。正式加入國(guó)際審計(jì)組織。普華永道（普華永道（ PriceCoopers））l 基本情況基本情況 Waterhouse）） 和永道國(guó)際會(huì)計(jì)公和永道國(guó)際會(huì)計(jì)公司（司（ CoopersLybrand）） 于于 1998年年 7月月 1日合并而成，日合并而成， 1999年年 1月月公布的全球年收入為公布的全球年收入為 ，現(xiàn)全球共有合伙人億美元，現(xiàn)全球共有合伙人 8979人、專(zhuān)人、專(zhuān)業(yè)人員業(yè)人員 42954人，在全球共有辦事機(jī)構(gòu)人，在全球共有辦事機(jī)構(gòu) 1183個(gè)。 l ?？松?、埃克森、 IBM、 日本電報(bào)電話(huà)公司日本電報(bào)電話(huà)公司 、 強(qiáng)生公司強(qiáng)生公司 、 美國(guó)電報(bào)電話(huà)公司美國(guó)電報(bào)電話(huà)公司 、英國(guó)電信英國(guó)電信 、戴爾電腦、戴爾電腦、 福特汽車(chē)福特汽車(chē) 、 雪佛萊雪佛萊 、 康柏電腦康柏電腦 和和 諾基亞諾基亞 等。 到到 1998年底為止，普華永道國(guó)際會(huì)計(jì)公司在中國(guó)年底為止，普華永道國(guó)際會(huì)計(jì)公司在中國(guó) 北京北京 和和 上海上海 有兩家有兩家中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所。此外， 1996年年 12月，普華國(guó)際會(huì)計(jì)師公司月，普華國(guó)際會(huì)計(jì)師公司吸收北京的張陳會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其吸收北京的張陳會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其 中國(guó)中國(guó) 成員所。 1997年年 11月，永道月，永道國(guó)際會(huì)計(jì)公司吸收廣州羊城會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其聯(lián)營(yíng)所。 基本情況 主要國(guó)際客戶(hù) 1983年 10月在北京設(shè)立了第一家常駐代表機(jī)構(gòu)，現(xiàn)在 廣州 、上海和 深圳 設(shè)有常駐代表處。 amp。WEF)1999年 1月公布的德勤會(huì)計(jì)師行年收入為 74億美元，全球共有合伙人 5145人、專(zhuān)業(yè)人員52520，辦事機(jī)構(gòu) 695個(gè)。主要國(guó)際客戶(hù) Motors）、 沃德芬公司（Vodafone）、 克萊斯勒公司（ Chrysler） 等。中國(guó)業(yè)務(wù) 現(xiàn)在廣州、 大連 、 天津 、 南京 都有常駐代表處。 amp。Young)1999年 1月公布的安永國(guó)際會(huì)計(jì)公司年收入為 91億美元，全球共有合伙人 6000人、專(zhuān)業(yè)人員 57000人，辦事機(jī)構(gòu) 674個(gè)。主要國(guó)際客戶(hù) 1992年 7月，安永國(guó)際會(huì)計(jì)公司與北京的華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所在北京合作開(kāi)辦安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所。有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。代理 記賬代 辦 申 請(qǐng) 注冊(cè)登 記 ， 協(xié) 助 擬 定合同、章程和其他 經(jīng)濟(jì) 文件培 訓(xùn)財(cái)務(wù) 會(huì) 計(jì) 人 員 審 核企 業(yè) 前景會(huì) 計(jì)資 料由有關(guān)法律和行政法 規(guī)規(guī) 定注意： 民 間審計(jì) 的 業(yè)務(wù) 范 圍 不 單 只有 審計(jì)業(yè)務(wù) ， 還 有會(huì) 計(jì)業(yè)務(wù) 。由有關(guān)法律和行政法 規(guī)規(guī) 定注意： 民 間審計(jì) 的 業(yè)務(wù) 范 圍 不 單 只有 審計(jì)業(yè)務(wù) ， 還 有會(huì) 計(jì)業(yè)務(wù) 。（二）會(huì) 計(jì)師 事 務(wù) 所的 組織 形式目前，會(huì) 計(jì)師 事 務(wù) 所主要有獨(dú) 資 、普通合伙制、有限公司制、有限 責(zé) 任合伙制四種 組織 形式。由主管部、會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反工作規(guī)則，造成不良后果，應(yīng)當(dāng)即時(shí)上報(bào)。門(mén)給以處理（警告、罰款、停業(yè)等）。它的職責(zé)是：　　是學(xué)術(shù)組織。、依法管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)。l 一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式 ?l(一 )受本單位董事會(huì)及其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。 ?l(三 )受本單位主計(jì)長(zhǎng) (相當(dāng)于我國(guó)企業(yè)的總會(huì)計(jì)師，一般由主管財(cái)務(wù)的副總裁兼任 )領(lǐng)導(dǎo)。 二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其特征 ?l(一 )內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) ?l計(jì)機(jī)構(gòu)。 （一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置：（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置：政府部門(mén)，國(guó)有大中型企業(yè)，縣級(jí)以上國(guó)有金融機(jī)構(gòu)；、政府部門(mén)，國(guó)有大中型企業(yè)，縣級(jí)以上國(guó)有金融機(jī)構(gòu)；財(cái)政財(cái)務(wù)收支較大的事業(yè)單位，基建部門(mén)等。 　　 （二）內(nèi)審機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)與管理關(guān)系：（二）內(nèi)審機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)與管理關(guān)系：接受主管部門(mén)和本單位、部門(mén)行政領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)；、接受主管部門(mén)和本單位、部門(mén)行政領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)；管理好本單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支的檢查監(jiān)督；、管理好本單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支的檢查監(jiān)督；保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，是外審的基礎(chǔ)。 （三）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)組織（三）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)組織 ：： 國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)，開(kāi)始國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)，開(kāi)始 1941年，只有年，只有美國(guó)一家，后加拿大、澳大利亞、德國(guó)、美國(guó)一家，后加拿大、澳大利亞、德國(guó)、英國(guó)、日本等國(guó)很快加入?？偛吭O(shè)在美國(guó)的紐約，每年開(kāi)一次會(huì)，現(xiàn)有會(huì)，現(xiàn)有 100多個(gè)成員國(guó)，我國(guó)在多個(gè)成員國(guó)，我國(guó)在 1987年正式加入，主要任務(wù)年正式加入，主要任務(wù)是經(jīng)濟(jì)交流，培養(yǎng)內(nèi)審人員。四、審計(jì)人員：四、審計(jì)人員：　　 （一）審計(jì)人員的任職資格：審計(jì)（一）審計(jì)人員的任職資格：審計(jì)工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性很強(qiáng)的工作，應(yīng)具有廣博的知識(shí)，多種工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性很強(qiáng)的工作，應(yīng)具有廣博的知識(shí)，多種技能。我國(guó)審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)我國(guó)審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng) 審審 計(jì)計(jì) 師師助理審計(jì)師助理審計(jì)師 高級(jí)審計(jì)師高級(jí)審計(jì)師 （二）審計(jì)人員的素質(zhì)要求：（二）審計(jì)人員的素質(zhì)要求：　　 　　 政治素質(zhì)：、政治素質(zhì)： （（ 1）審計(jì)人員必須堅(jiān)持學(xué)習(xí)政治理論，學(xué)習(xí)黨的）審計(jì)人員必須堅(jiān)持學(xué)習(xí)政治理論，學(xué)習(xí)黨的方針政策及各項(xiàng)法律知識(shí)，保持較高的政策理論水平。 （（ 2）必須堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，要有事業(yè)心和責(zé)任感。 （（ 3）必須認(rèn)真執(zhí)行黨和國(guó)家方針、政策，自覺(jué)維護(hù)國(guó)家利益和社會(huì)公）必須認(rèn)真執(zhí)行黨和國(guó)家方針、政策，自覺(jué)維護(hù)國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益，勇于堅(jiān)持原則，敢于揭露違法違紀(jì)行為。 （（ 4）必須堅(jiān)持獨(dú)立性的原則，實(shí)事求是的檢查，客觀公正地評(píng)價(jià)，排）必須堅(jiān)持獨(dú)立性的原則，實(shí)事求是的檢查，客觀公正地評(píng)價(jià)，排除各種干擾。 （（ 5）必須自覺(jué)的遵守各種規(guī)范和要求，嚴(yán)格約束自己的行為，廉潔奉）必須自覺(jué)的遵守各種規(guī)范和要求，嚴(yán)格約束自己的行為，廉潔奉公，保守機(jī)密。　　　　 業(yè)務(wù)素質(zhì)： （ 1）必須精通會(huì)計(jì)，審計(jì)理論知識(shí)和方法。 （ 3）必須會(huì)應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)方法來(lái)審計(jì)取證。 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)自中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)自 1988年成立以來(lái)，一直非常重視注年成立以來(lái)，一直非常重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)。 1992年，發(fā)布了年，發(fā)布了 《《 中國(guó)注冊(cè)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則（試行）會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則（試行） 》》 ；； 發(fā)布了發(fā)布了 《《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)見(jiàn) 》》 ，于，于 2022年年 7月月 1日起施行。 ：遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，履行相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任；　?。ㄒ唬┆?dú)立　　獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師要以自身的信譽(yù)向社會(huì)公眾表明，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是真實(shí)與公允的。立性，分為實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。　?。ㄈ┕　∽?cè)會(huì)計(jì)師在提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)坦率、誠(chéng)實(shí)，保證公正?！　。ǘ?yīng)有的關(guān)注　　應(yīng)有關(guān)注要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對(duì)產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺(jué)履行對(duì)客戶(hù)的責(zé)任，保守的客戶(hù)信息保密；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)社會(huì)公眾履行責(zé)任的同時(shí)，也對(duì)客戶(hù)承擔(dān)著特殊的責(zé)任，包括：　　 ，竭誠(chéng)為客戶(hù)服務(wù)；　　 ；　　 ，并不得利用其為自己或他人謀取利益；　　 ，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶(hù)提供鑒證服務(wù)。對(duì)同行的責(zé)任　　 ，不得損害同行利益。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)?！　?、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)?！　?，也不得向客戶(hù)或通過(guò)客戶(hù)獲取服務(wù)費(fèi)之外的任何利益。（四）審計(jì)人員的法律責(zé)任：國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任 審計(jì)法 第 49條 明確規(guī)定國(guó)家審計(jì)人員濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，構(gòu)不成犯罪的，給予行政處分。當(dāng)違約給他人造成損失時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)違約責(zé)任?！　∑胀ㄟ^(guò)失，是指沒(méi)有完全遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有按專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的主要要求執(zhí)行審計(jì)。　　重大過(guò)失，是指根本沒(méi)有遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有按專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)?！　∫?yàn)楸O(jiān)盤(pán)是最基本的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如未進(jìn)行，就不得不懷疑他是否涉嫌舞弊?！　。ㄈ┢墼p　　欺詐又稱(chēng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師舞弊，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為。　 與欺詐相關(guān)的另一個(gè)概念是 “推定欺詐 ”，又稱(chēng) “涉嫌欺詐 ”，是指雖無(wú)故意欺詐或坑害他人的動(dòng)機(jī)，但卻存在極端或異常的過(guò)失。法律上成為等效的概念。注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施：　　 ；　　 ； 招收合格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師助理人員；　　　　 ；　　 ；　　 7.內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任例如： 例如， B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在 V商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人?！?解析 】 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的妹妹所從事的會(huì)計(jì)核算工作，就是能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的緣故，應(yīng)當(dāng)回避。經(jīng)雙方協(xié)商， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意 V公司延期至 2022年底支付?！?解析 】 “在此期間， V公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi) ”這個(gè)事項(xiàng)就使得與鑒證客戶(hù)之間構(gòu)成了經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，這種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系是直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，影響審計(jì)的獨(dú)立性。第一節(jié) 審計(jì)的分類(lèi)一、審計(jì)的基本分類(lèi)（ 1）按審計(jì)主體不同分國(guó)家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)民間審計(jì)、必須服從于審計(jì)目標(biāo)。、必須服從于審計(jì)方式。、必須適應(yīng)于被審計(jì)單位的實(shí)際情況。順查法（以審查會(huì)計(jì)資料為例）、順查法（以審查會(huì)計(jì)資料為例）原始憑證原始憑證 →→ 記賬憑證記賬憑證 →→ 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 →→ 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表逆查法、逆查法會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 →→ 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 →→ 記賬憑證記賬憑證 →→ 原始憑證原始憑證詳查法、詳查法抽查法、抽查法（注：財(cái)經(jīng)法紀(jì)不宜采用抽查法）（注：財(cái)經(jīng)法紀(jì)不宜采用抽查法）審閱法、審閱法核對(duì)法、核對(duì)法①① 證證核對(duì)證證核對(duì)②② 賬證核對(duì)賬證核對(duì)③③ 賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)④④ 賬單核對(duì)賬單核對(duì)⑤⑤ 賬表核對(duì)賬表核對(duì)⑥⑥ 表表核對(duì)表表核對(duì)△△ 審閱法與核對(duì)法要同時(shí)結(jié)合運(yùn)用，不能截然分開(kāi)審閱法與核對(duì)法要同時(shí)結(jié)合運(yùn)用，不能截然分開(kāi)。點(diǎn)。的審查。采用觀察法應(yīng)與盤(pán)存法等其他審計(jì)方法相結(jié)合。掌握屬性抽樣和變量抽樣的目的、用途及方法。教學(xué)時(shí)數(shù)： 4節(jié)教學(xué)過(guò)程：第一節(jié) 審計(jì)抽樣的涵義及種類(lèi)一、審計(jì)抽樣的涵義是指審計(jì)人員在實(shí)施測(cè)試時(shí)，從被審計(jì)總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)樣本的審計(jì)結(jié)果來(lái)推斷被審計(jì)總體特征的一種審計(jì)技術(shù)方法。二、審計(jì)抽樣的分類(lèi)審計(jì)抽樣按技術(shù)劃分按內(nèi)容劃分統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣屬性抽樣變量抽樣（適用于內(nèi)部控制的符合性測(cè)試。）第二節(jié) 樣本的設(shè)計(jì)與選取一、樣本的設(shè)計(jì)樣本設(shè)計(jì)的概念樣本設(shè)計(jì)；是指審計(jì)人員在具體計(jì)劃指導(dǎo)下，圍繞樣本的性質(zhì)、樣本的數(shù)量、抽樣方法、抽樣工作質(zhì)量等要求所進(jìn)行的計(jì)劃工作。要求：從第一列第一個(gè)數(shù)為起點(diǎn)，選號(hào)路線從第一列始，依次至第五列，選出 20個(gè)樣本的號(hào)碼分別是多少？答：從第 1列第 1將選取的號(hào)碼與其對(duì)應(yīng)的