2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對-在線瀏覽
2025-04-09 05:16本頁面
【正文】 風(fēng)險(xiǎn)模型是利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各組成要素的相互關(guān)系，確定計(jì)劃檢查風(fēng)險(xiǎn)水平或評估實(shí)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平的重要工具。也就是說，當(dāng)審計(jì)人員為某個項(xiàng)目確定了一個可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，被審計(jì)項(xiàng)目在審計(jì)前發(fā)生差錯的概率 ( IR*CR )越大，審計(jì)人員必須努力將檢查風(fēng)險(xiǎn)控制得越低 。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性的關(guān)系 ? （ 1）重要性的含義 重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。 ? （ 2）重要性準(zhǔn)則的總體要求 在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性及其與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。應(yīng) 數(shù)量和 性質(zhì) 兩個方面的考慮。 重要性水平 就是重要性的具體標(biāo)準(zhǔn)，它是指會計(jì)報(bào)表中可以容忍的錯報(bào)或漏報(bào)的最高限額。 (一 )財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平 由于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊會計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，因此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性。注冊會計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。很多注冊會計(jì)師根據(jù)所在會計(jì)師事務(wù)所的慣例及自己的經(jīng)驗(yàn)，考慮重要性水平。 ? 從 數(shù)量方面 考慮重要性 。在選擇適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括： (1)財(cái)務(wù)報(bào)表的要素 (如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等 )、適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度所定義的財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo) (如財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 )，以及適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度提出的其他具體要求； (2)對某被審計(jì)單位而言，是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的報(bào)表項(xiàng)目 (如特別關(guān)注與評價(jià)經(jīng)營成果相關(guān)的信息 )； (3)被審計(jì)單位的性質(zhì)及所在行業(yè)； (4)被審計(jì)單位的規(guī)模、所有權(quán)性質(zhì)以及融資方式。以下是一些參考數(shù)值的舉例： (1)對以盈利為目的的企業(yè)，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤的 5%，或總收入的 %； (2)對非盈利組織，費(fèi)用總額或總收入的 %； (3)對共同基金公司，凈資產(chǎn)的 %。因此，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性?？扇萑体e報(bào)的確定以注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的初步評估為基礎(chǔ)。 ? 從 數(shù)量方面 考慮重要性 (二 )各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平 在確定各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素： ? 第一，各類交易、賬戶余額、列報(bào)的性質(zhì)及錯報(bào)的可能性； ? 第二，各類交易、賬戶余額、列報(bào)的重要性水平與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的關(guān)系。 ? 從 性質(zhì)方面 考慮重要性 金額不重要的錯報(bào)從性質(zhì)上看有可能是重要的。 2．錯報(bào)對遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度。 4．錯報(bào)對用于評價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量的有關(guān)比率的影響程度。例如，錯報(bào)事項(xiàng)對分部或被審計(jì)單位其他經(jīng)營部分的重要程度，而這些分部或經(jīng)營部分對被審計(jì)單位的經(jīng)營或盈利有重大影響。例如，管理層通過錯報(bào)來達(dá)到有關(guān)獎金或其他激勵政策規(guī)定的要求，從而增加其報(bào)酬。例如，經(jīng)營收益和非經(jīng)營收益之間的錯誤分類，非盈利單位的受到限制資源和非限制資源的錯誤分類。 9．錯報(bào)是否與涉及特定方的項(xiàng)目相關(guān)。 ? 從 性質(zhì)方面 考慮重要性 10．錯報(bào)對信息漏報(bào)的影響程度。 11．錯報(bào)對與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一同披露的其他信息的影響程度，該影響程度能被合理預(yù)期將對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策產(chǎn)生影響。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。通常， 4000 元的重要性水平比 20
醫(yī)療健康相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1