風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)ppt課件-在線瀏覽
2025-06-24 12:03本頁(yè)面
【正文】 化經(jīng)營(yíng)，還要運(yùn)用 PEST和 POTER方法進(jìn)行分業(yè)分析：通過價(jià)值鏈分析 (VCA)，將客戶的資源及流程融合在一起，分析客戶的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及劣勢(shì)，并運(yùn)用波士頓矩陣 (BCG)分析客戶的 主業(yè)盈利能力 ；運(yùn)用 SWOT、 KSF方法綜合分客戶的 核心競(jìng)爭(zhēng)力 ：運(yùn)用管理信息系統(tǒng) (MIS)、平衡記分卡方法和最佳實(shí)踐的標(biāo)桿比較等工具進(jìn)行 績(jī)效分析 ，從而對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)行全方位的評(píng)估。 ? 分析性復(fù)核程序通常經(jīng)歷幾個(gè)步驟： 確定要執(zhí)行的計(jì)算及比較 ——估計(jì)合理預(yù)期值 ——執(zhí)行計(jì)算及比較實(shí)際數(shù)據(jù)與合理預(yù)期 ——分析數(shù)據(jù)及確認(rèn)異常 ——評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 。 ? 通常，可以采用四種方法估計(jì)合理預(yù)期值： ? 一是進(jìn)行同業(yè)分析，找到行業(yè)平均數(shù)和競(jìng)爭(zhēng)者數(shù)據(jù)； ? 二是進(jìn)行縱向分析，將被審計(jì)會(huì)計(jì)期間前后若干年度的；財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較； ? 三是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析； ? 四是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的比較分析。如進(jìn)行縱向分析時(shí)，采用簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法、指數(shù)平滑法、差分自回歸移動(dòng)平均模型 (ARIMA模型 )；在進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的比較分析時(shí)，采用結(jié)構(gòu)化分析性程序，在利用非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析性；測(cè)試方面，國(guó)外還采用了 Benford定律分析法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師汪洋列舉下列審計(jì)程序，要求其助手李紅判斷在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常采用以下哪些審計(jì)程序 ? （ 1）將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)； (2)實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)； (3)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證； (4)以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。 【 案例分析 】 ? 就以上列舉的程序而言，李紅判斷在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)通常采用的審計(jì)程序是（ 2）。 ? 分析程序即可用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。其他程序均屬于細(xì)節(jié)測(cè)試程序?？刂茰y(cè)試是在審計(jì)師通過了解，打算信賴客戶的內(nèi)部控制時(shí)進(jìn)行的。通過控制測(cè)試，審計(jì)師據(jù)以評(píng)估因內(nèi)部控制產(chǎn)生的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。以 內(nèi)部牽制原則 作為主要內(nèi)容，強(qiáng)調(diào) 職務(wù)分工 和 賬戶核對(duì) ； ? 保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的各種政策和程序； ? 會(huì)計(jì)控制包括組織計(jì)劃和一切有關(guān)并且直接目的在于保護(hù)財(cái)產(chǎn)和會(huì)計(jì)資料的可靠性的程序和方法。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制： 會(huì)計(jì)憑證 、 會(huì)計(jì)帳簿 、 會(huì)計(jì)報(bào)表 、 會(huì)計(jì)分析 。 ? 內(nèi)部控制 是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策和程序。 ? 內(nèi)部牽制的含義在于職責(zé)分離，通過職責(zé)分離，任何一個(gè)人很難進(jìn)行舞弊或類似行為而不被發(fā)現(xiàn)，這有助于減少舞弊行為。因此，內(nèi)部牽制基本是以查錯(cuò)防弊為 目的 ，以職務(wù)分離和賬目核對(duì)為 方法 ，以錢、賬、物等會(huì)計(jì)事項(xiàng)為主要 控制對(duì)象 。 即使是在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍然占有重要的地位，它是有關(guān)組織機(jī)構(gòu)控制和職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)。在了解乙公司內(nèi)部控制時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)需要考慮，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。 ? 事項(xiàng)二，為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，乙公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有哪些？ (1)對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬； (2) 檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)； (3)將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對(duì)； (4) 定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額。 ? 事項(xiàng)四，在了解乙公司內(nèi)部控制時(shí)，通常采用以下哪些程序？ （ 1）查閱內(nèi)部控制手冊(cè)； （ 2）追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程； (3) 重新執(zhí)行某項(xiàng)控制； (4) 現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行。 (1)治理層對(duì)控制環(huán)境的影響要素包括治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性，要考慮治理層的參與程度； (2)管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營(yíng)策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念；
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