風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)ppt課件(2)-在線瀏覽
2025-06-24 12:03本頁面
【正文】 據(jù)的充分性和適當(dāng)性 期中至期末發(fā)生的重大交易或事項(xiàng) 管理層對(duì)期中以前的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄做出調(diào)整 期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù) 局限性 選擇期中實(shí)施審計(jì)程序 13 在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： （ 1）控制環(huán)境； （ 2）何時(shí)能得到相關(guān)信息（如某些控制活動(dòng)的信息可能只在某個(gè)時(shí)點(diǎn)才能觀察到）； （ 3）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)（如會(huì)計(jì)期末以后偽造收入）； （ 4）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn) (應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要獲取的特定審計(jì)證據(jù)確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 ) 14 進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍 進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)的觀察次數(shù)等 確定的重要性水平（反比） 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（正比） 計(jì)劃獲取的保證程度（正比） 抽樣過程對(duì)范圍的影響 15 二、控制測(cè)試 ? 含義和要求 ? 性質(zhì) ? 時(shí)間 ? 范圍 16 控制測(cè)試的含義和要求 ? 控制測(cè)試指的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性 ? 測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計(jì)證據(jù)是不同的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)： （ 1）控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的； （ 2）控制是否得到一貫執(zhí)行； （ 3）控制由誰執(zhí)行； （ 4）控制以何種方式運(yùn)行。 何時(shí)實(shí)施控制測(cè)試？ ? 控制測(cè)試并非在任何情況下都需要實(shí)施，當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試： （ 1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的； （ 2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 ? 如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通。 23 如何考慮期中審計(jì)證據(jù) ? 如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序： 獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù) 確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù) 剩余期間控制沒有變化，信賴 剩余期間控制有變化，需了解并測(cè)試控制的變化對(duì)其中審計(jì)證據(jù)的影響 補(bǔ)充證據(jù) 24 ? （ 1）評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度； ? （ 2）在期中測(cè)試的特定控制； ? （ 3）在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度； ? （ 4）剩余期間的長(zhǎng)度； ? （ 5）在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍； ? （ 6）控制環(huán)境。 如果擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有 效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時(shí)從 中選取足夠數(shù)量的控制，測(cè)試其運(yùn)行有效性 27 控制測(cè)試的范圍 ? 含義：某項(xiàng)控制活動(dòng)的測(cè)試次數(shù) 在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮下列因素： （ 1）在整個(gè)擬信賴的期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率（正比）； （ 2）在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度（正比）； （ 3）為證實(shí)控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性（正比）； 28 （ 4）通過測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍（獲取的證據(jù)充分性和適當(dāng)性越高，范圍可適當(dāng)縮?。?； （ 5）在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度（正比）； （ 6）控制的預(yù)期偏差（正比）。 對(duì)整體層次的測(cè)試最好在審計(jì)的早期執(zhí)行 , 因?yàn)樵摐y(cè)試的結(jié)果會(huì)影響其他計(jì)劃審計(jì)程序的性質(zhì)和 范圍。 31 問： 針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)必須要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序嗎？ ? 是的。 32 針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序 ? 如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 ? 如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 33 實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) ? 實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)指所實(shí)質(zhì)性程序 的類型及其組合 細(xì)節(jié)測(cè)試： 對(duì)各交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì) 節(jié)進(jìn)行測(cè)試，以識(shí)別認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào) 實(shí)質(zhì)性分析程序： 用作實(shí)質(zhì)性程序的分析程序 34 實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間 ? 何時(shí)？獲取什么時(shí)期或時(shí)點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)？ ? 與控制測(cè)試的區(qū)別 ? 考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序？ ? 若在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，如何考慮期中審計(jì)證據(jù)？ ? 如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)？ 35 ? 一般來講，實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)在期末實(shí)施，若考慮在期中實(shí)施，需注意成本效益原則。 37 實(shí)質(zhì)性程序的范圍 ? 在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮 評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
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