風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)-副本-在線(xiàn)瀏覽
2025-07-16 15:12本頁(yè)面
【正文】 將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。 ? （ 2）員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲。 ? （ 4）掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。 ? 企業(yè)文化 ：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。 2021 審計(jì) 20 ? (二 )風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估： ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。 ? 風(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。 ? （ 2）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。 ? （ 4）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。 ? （ 6）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。 ? （ 2）法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。 ? （ 4）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。 ? （ 6）其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。 風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益 之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧? 降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn) 控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。 風(fēng)險(xiǎn)承受是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之 內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后， 不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者 減輕損失的策略。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。 ? 不相容職務(wù) 是指兩種或兩種以上的職務(wù)如不分開(kāi)就會(huì)發(fā)生差錯(cuò)與舞弊的職務(wù) ? 授權(quán)審批控制 要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。 一般性常規(guī)交易 ? 特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。 非常規(guī)交易與超過(guò)常規(guī)授權(quán)的交易 ? 企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。 2021 審計(jì) 25 ? 運(yùn)營(yíng)分析控制 要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷(xiāo)、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開(kāi)展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。 2021 審計(jì) 26 ? (四 )信息與溝通： ? 信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。 ? 企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)研報(bào)告、專(zhuān)項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶(hù)、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門(mén)等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。 2021 審計(jì) 27 ? (五 ) 內(nèi)部監(jiān)督： ? 內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。 2021 審計(jì) 28 ? 內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督： ? 日常監(jiān)督 是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查； ? 專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督 是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定 標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。 2021 審計(jì) 29 ?（四）內(nèi)部控制的類(lèi)型： ? 預(yù)防性控制 ? 預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。 ? 檢查性控制 ? 檢查性控制通常是管理層用來(lái)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)流程目標(biāo)的控制。 2021 審計(jì) 30 ?（五）記錄對(duì)內(nèi)部控制的了解： ? 當(dāng)審計(jì)人員取得對(duì)內(nèi)部控制的了解后，他們必須在工作底稿中記錄這些信息。 ? 記錄的方法： （ 1）調(diào)查表法 （ 2）文字表述法 （ 3）流程圖法 （ 4）核對(duì)表法 2021 審計(jì) 31 ? 調(diào)查表 ：調(diào)查表也稱(chēng)調(diào)查問(wèn)卷表，是審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)類(lèi)別、業(yè)務(wù)循環(huán)和內(nèi)部控制等，將內(nèi)部控制的必要事項(xiàng)，特別是與確保會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性和可靠性以及資產(chǎn)的安全、完整有 關(guān)的主要事項(xiàng)作為調(diào)查項(xiàng)目，并系統(tǒng)地加以羅列的表格。 ? 文字表述 ? 文字?jǐn)⑹鍪菍徲?jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況的書(shū)面敘述 。 ? 優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 2021 審計(jì) 32 ? 流程圖 ? 流程圖流程圖是審計(jì)人員用 符號(hào) 和 圖形 來(lái)表示被審計(jì)單位業(yè)務(wù)和文件在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部流動(dòng)的方法。既是企業(yè)管理的有效工具，也是審計(jì)人員評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的重要手段。 在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序： （一）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)； （二）將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系； （三）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大； （四）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。 2021 審計(jì) 35 第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 2021 審計(jì) 36 應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施 針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序 2021 審計(jì) 37 一、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體
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