4-10舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)-在線(xiàn)瀏覽
2025-05-31 04:08本頁(yè)面
【正文】 念及道德觀(guān)念與員工溝通的情況；(5)是否知悉任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。五、與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通 此處記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層、治理層、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他相關(guān)各方就舞弊事項(xiàng)進(jìn)行溝通的情況。3．針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序?qū)徲?jì)程序具體措施或考慮事項(xiàng)結(jié)論測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程，并了解被審計(jì)單位對(duì)日常會(huì)計(jì)分錄及財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中的調(diào)整分錄的控制評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)日常會(huì)計(jì)分錄及財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中的調(diào)整分錄的控制，并確定其是否得到執(zhí)行詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的人員是否注意到在編制會(huì)計(jì)分錄或調(diào)整分錄時(shí)存在不恰當(dāng)或異?；顒?dòng)確定測(cè)試的時(shí)間選擇擬測(cè)試的會(huì)計(jì)分錄或調(diào)整分錄復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允從財(cái)務(wù)報(bào)表整體上考慮管理層作出的某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)是否反映出管理層的某種偏向，是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取審計(jì)證據(jù)表明的最佳估計(jì)存在重大差異復(fù)核管理層在以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)及其依據(jù)的假設(shè)對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性交易的形式是否過(guò)于復(fù)雜管理層是否已與治理層就此類(lèi)交易的性質(zhì)和會(huì)計(jì)處理進(jìn)行討論并作出適當(dāng)記錄管理層是否更強(qiáng)調(diào)需要采用某種特定的會(huì)計(jì)處理方式，而不強(qiáng)調(diào)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)對(duì)于涉及不納入合并范圍的關(guān)聯(lián)方（包括特殊目的實(shí)體）的交易，是否已得到治理層的適當(dāng)審核與批準(zhǔn)交易是否涉及以往未識(shí)別的關(guān)聯(lián)方，或不具備實(shí)質(zhì)性交易基礎(chǔ)或獨(dú)立財(cái)務(wù)能力的第三方注：針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序也應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在具體審計(jì)計(jì)劃中。2．針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在具體審計(jì)計(jì)劃中。，在此說(shuō)明原因。如果是，在備忘錄中記錄溝通要點(diǎn)。在“化解風(fēng)險(xiǎn)的控制”一欄中指出有助于化解風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)應(yīng)內(nèi)部控制。如果風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表廣泛相關(guān)，標(biāo)注“財(cái)務(wù)報(bào)表層次”?！笆苡绊懙馁~戶(hù)余額或交易類(lèi)別”欄中指出受舞弊風(fēng)險(xiǎn)影響的賬戶(hù)余額或交易類(lèi)別。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并考慮哪些收入類(lèi)別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。DA－5三、識(shí)別和評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表已識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)受影響的賬戶(hù)余額或交易類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)是否重大導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性化解風(fēng)險(xiǎn)的控制管理層凌駕于控制之上不恰當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)……填寫(xiě)說(shuō)明：“已識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)”欄中記錄舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。DA－34. 考慮異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系。DA－12．就舞弊風(fēng)險(xiǎn)詢(xún)問(wèn)管理層和其他人員。舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì) 編制： 日期：
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1