審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理案例分析-在線瀏覽
2025-04-05 21:47本頁面
【正文】 判斷蓄意地持有某種傾向性，如“八項(xiàng)計(jì)提”彈性空間的把握標(biāo)準(zhǔn)隨意性大。 ? 占前三位的利潤包裝手段：關(guān)聯(lián)交易；巧用會(huì)計(jì)政策；地方政府支持。資產(chǎn)項(xiàng)目特別是無形資產(chǎn)最容易舞弊和錯(cuò)報(bào)。樣本中， 72%CEO參與舞弊，其他依次為 CFO、總會(huì)計(jì)師、主管、雇員。 ? 300個(gè)案件中，計(jì)算機(jī)硬件 /軟件 12%；其他加工制造 12%；金融服務(wù) 11%；醫(yī)療保健與醫(yī)藥品生產(chǎn) 9%；零售批發(fā) 7%；其他 7%（采礦、石油天然氣、電信、保險(xiǎn)、房地產(chǎn)） 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 300個(gè)案例中，幾乎全部不設(shè)審計(jì)委員會(huì)；個(gè)別有的一年不到兩次會(huì)議；獨(dú)立董事為“灰色董事” 與公司存在特殊關(guān)系的董事； 40%的樣本中，董事之間、高管之間及董事與高管之間存在親戚關(guān)系。 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 管理當(dāng)局為什么舞弊？政治經(jīng)濟(jì)利益；企業(yè)形象；制度安排存在舞弊動(dòng)力 薪酬》業(yè)績》股價(jià)》報(bào)表；期權(quán)、 MBO；游戲規(guī)則的限定 上市條件、配股、增發(fā)、凈資產(chǎn)收益率三年平均 10%以上、9%及不低于 6%；竭力避免 ST和退市；股價(jià)操動(dòng)遠(yuǎn)離法律制裁；造假成本低廉等。（ 2）從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，主要源于證券市場的信息不對(duì)稱。 管理當(dāng)局舞弊及其表現(xiàn) ? 管理當(dāng)局如何掩蓋舞弊？虛構(gòu)交易編造文件（如購銷合同、發(fā)票、稅務(wù)文件）；回答詢問時(shí)隱瞞實(shí)情提供虛假信息；審計(jì)范圍主觀限制；虛構(gòu)資產(chǎn)所有權(quán)或價(jià)值；通過管理當(dāng)局、雇員或第三方之間的串謀加以掩飾。 CPA對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)責(zé)任的理解異議 ? 1996年實(shí)施中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則及規(guī)范指導(dǎo)意見。 Good good study,Day day to up. Studying hardly ,progressing everyday.) ? 審計(jì)準(zhǔn)則程序化、審計(jì)程序表格化。 CPA對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)責(zé)任的理解異議 ? 認(rèn)為：只要執(zhí)行了審計(jì)程序就是遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，從而要求對(duì)審計(jì)失敗免責(zé)。 ? 管理當(dāng)局很誠實(shí)嗎？相信管理當(dāng)局的答復(fù)和書面承諾？ CPA對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)責(zé)任的理解異議 ? 審計(jì)抽樣、重要性原則常成為審計(jì)失敗辯護(hù)的救命稻草，但人的惰性往往曲解了審計(jì)抽樣和重要性原則。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外延的拓展 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)撲面而來。風(fēng)險(xiǎn)成本在 20世紀(jì)八、九十年代為10%左右，現(xiàn)在有的已高達(dá) 15%。 680萬元民事賠償。 ? CPA往往成為問題的焦點(diǎn)。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外延的拓展 ? 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)專業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)抽樣與重要性；主觀性強(qiáng)的專業(yè)（產(chǎn)品是個(gè)性化服務(wù)而不是流水線生產(chǎn)）；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)彈性加大，增加了 CPA審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)的團(tuán)隊(duì)執(zhí)業(yè)模式潛伏著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（木桶原理）；審計(jì)聘用和審計(jì)付費(fèi)模式在某些方面決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大??； CPAS與客戶實(shí)力上的懸出造成心理壓力而放松警惕；審計(jì)成本限定； 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外延的拓展 ? 外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期制度缺位風(fēng)險(xiǎn)（企業(yè)行為不規(guī)范）；政府行為不規(guī)范（如一站式服務(wù)）；法律不完善；準(zhǔn)則法律效力不明確，司法不認(rèn)可；CPAS之間不正當(dāng)競爭；社會(huì)道德風(fēng)險(xiǎn)； 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外延的拓展 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為什么增加：隨著市場經(jīng)濟(jì)縱深發(fā)展及法制化進(jìn)程加快所致？ 生存所迫， 177個(gè)字的工作底稿， 800元能出什么審計(jì)報(bào)告？市場對(duì)低檔審計(jì)報(bào)告依然需求，客戶一旦有問題便會(huì)出現(xiàn)“深口袋”現(xiàn)象？ 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外延的拓展 ? 審計(jì)模式有問題？業(yè)內(nèi)曾一度認(rèn)為，中天勤的滅頂之災(zāi)源于制度基礎(chǔ)審計(jì)模式有問題，便摧生了我國風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的大討論和運(yùn)用。中國 CPA的委屈？ ? 不久，安達(dá)信的倒塌又說明審計(jì)失敗不能歸罪于哪一種審計(jì)模式 ，審計(jì)能力高低也不再爭執(zhí)。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外延的拓展 ? 可是，審計(jì)失敗案例依然在增加。但是，誠信是個(gè)社會(huì)問題甚至是個(gè)全球問題。歷史悠久、人才濟(jì)濟(jì)、名譽(yù)卓著、培訓(xùn)一流、技術(shù)領(lǐng)先的安達(dá)信斃命于安然就是例證 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外延的拓展 ? 畢馬威審計(jì)的錦州港失敗案是否證實(shí)了商業(yè)基礎(chǔ)審計(jì)模式？ ? CPA 職業(yè)屬于博彩業(yè)？ 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外延的拓展 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的技術(shù)原因：客戶經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)日趨復(fù)雜對(duì)審計(jì)人員勝任能力提出新的挑戰(zhàn) —與時(shí)俱進(jìn)，業(yè)務(wù)素質(zhì)，知識(shí)結(jié)構(gòu)，行業(yè)經(jīng)驗(yàn)；審計(jì)方法跟不上社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展的要求 管理層欺詐威脅了制度基礎(chǔ)審計(jì)模式效能； ? 審計(jì)
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