審計風險管理案例分析-文庫吧在線文庫
【正文】 特殊的交易和事項；公司治理缺陷（如復雜的公司結(jié)構(gòu)與公司的經(jīng)營或規(guī)模明顯不匹配）；內(nèi)部控制缺陷；管理當局態(tài)度不端（如 CEO霸道）或缺乏誠信。（ 4）比較同業(yè)趨勢，發(fā)現(xiàn)差異，尋找證據(jù)，作出判斷（ WC和ATANDT01年度經(jīng)營收益前者實際 642，舞弊為 2392，后者實際為 6842）。 ? 對主要交易和事項軌跡的復核審計，確認其合法性、合理性、完整性、公允性。（ 2）收入確認時間（超前拖后 — 截止性測試）。 風險導向?qū)徲嫷膽?yīng)用 — 管理當局舞弊審計 ? 發(fā)現(xiàn)和評價舞弊風險的措施 （ 1）設(shè)計額外的或不同的審計程序，以獲取支持特定帳戶余額、交易類別和相關(guān)認定的更可靠的審計證據(jù)。 ? 不識廬山真面目，只緣身在此山中；欲窮千里目，更上一層樓。就后者我們可以通過技術(shù)培訓和職業(yè)道德教育、風險危害分析加以消除，對于前者，我們需要新的思維行為方式和審計方法 風險導向?qū)徲嫛? 審計風險外延的拓展 ? 可是，審計失敗案例依然在增加。 680萬元民事賠償。 CPA對審計準則及審計責任的理解異議 ? 認為：只要執(zhí)行了審計程序就是遵循了審計準則，從而要求對審計失敗免責。（ 2）從信息經(jīng)濟學角度分析，主要源于證券市場的信息不對稱。資產(chǎn)項目特別是無形資產(chǎn)最容易舞弊和錯報。安然事件爆發(fā)后，銷毀大量相關(guān)文件，受到刑事訴訟，信譽喪盡，客戶流失，員工分流，安達信永遠消亡。 審計失敗案例 ? 騙局神話來自于二氧化碳超臨界萃取設(shè)備及其產(chǎn)品。 ? 90年代開始發(fā)展資本市場，上市指標（額度制與審批制制度安排）、國營企業(yè)、剝離、母子、包裝、上市門檻、虛假、圈錢、反哺 一股獨大；增發(fā)、配股指標與門檻 — 年報造假；銀廣廈、麥科特、藍田股份、黎明、湖北立華（幸福實業(yè)、康賽、美而雅、湖北日化、活力 28） 審計風險理論定義 ? 調(diào)查顯示：基金管理人士中 88%的認為我國的上市公司存在會計信息失真現(xiàn)象。審計風險與風險基礎(chǔ)（導向）審計 內(nèi)容： 一、審計風險失敗案例、表現(xiàn)及其實際危害 二、風險基礎(chǔ)審計 三、風險基礎(chǔ)審計的應(yīng)用 — 管理當局舞弊審計 山東正源和信會計師事務(wù)所 王夕賢 13853110307 一、審計風險失敗案例、表現(xiàn)及其實際危害 ? 審計風險理論上的定義 ? 審計失敗案例（銀廣廈、安然、世通、驗資案例 ） ? 管理當局舞弊及其特征 ? CPA對審計準則及審計責任的理解異議 ? 審計風險外延的拓展 審計風險理論定義 ? CPA職業(yè) 》經(jīng)濟警察？企業(yè)醫(yī)生？販子（買賣信息資源）？風險？利益？左右為難？通同作弊？誤導？訴訟？行政責任？民事責任？醫(yī)院？妻離子散？滅頂之災(zāi)？刑事責任？監(jiān)獄？ ? 課程目的：研討一種新的審計方法，對付日趨復雜和嚴重的審計風險。 ? 審計風險是個廣義的概念。 ? 騙局馬腳：技術(shù)、產(chǎn)能、價格 審計失敗案例 ? 偽造購銷合同、出口報稅報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、稅務(wù)文件，虛增收入，虛增利潤 98年1800萬， 99年 18000萬， 00年 56000萬 ? CPA的技術(shù)錯誤： 100%出口，報關(guān)單應(yīng)為重點，但 CPA只要了復印件；出口數(shù)量 99年宣稱22023萬，實際為 4000萬， 2023年 72023萬，實際只有 25萬；出口價格：同類產(chǎn)品美國 100美元 /千克，公司宣稱 3000— 4000￥ /千克， CPA沒有關(guān)注；回函率低且客戶代收回，運輸費用不配比（ 99年 10萬， 00年 1萬） 審計失敗案例 ? CPA的程序錯誤：輕信客戶，不實際觀察生產(chǎn)過程；一葉障目，不見泰山。 ? 某小型事務(wù)所驗資收費 500元，賠償近 50萬。個別項目舞弊金額巨大（一般不為，為之巨大）。上市公司經(jīng)理人直接擁有本公司資本價值的信息，是否披露和如何披露由經(jīng)理人控制，投資人處于會計信息內(nèi)容和時間滯后等信息不對稱的劣勢，投資者獲取公司資本價值信息的主要渠道是通過公開披露的上市公司會計信息，因此，操縱會計利潤成為管理當局舞弊的常用手段。 ? 生產(chǎn)拖拉機的企業(yè)如何抽查存貨？ 審計程序的缺陷。 審計風險外延的拓展 ? CPA的尷尬：從主要的披露信息使用者來看，不管會計規(guī)范如何，只要會計信息沒有反映企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況的真實，即使公司的會計處理符合會計制
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