審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理ppt41-文庫吧在線文庫
【正文】 ? 過去的查核是否顯示支出款項(xiàng)缺少相關(guān)憑證？ 加強(qiáng)審計(jì)規(guī)劃與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （續(xù)） ? 委任及客戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)考量下列風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目（續(xù)） ： 業(yè)務(wù)特性及經(jīng)營(yíng)環(huán)境 ＊ 業(yè)務(wù)特性 ＊經(jīng)營(yíng)環(huán)境 ＊財(cái)務(wù)結(jié)果 加強(qiáng)審計(jì)規(guī)劃與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （續(xù)） ＊業(yè)務(wù)特性應(yīng)考量因素如下： ? 企業(yè)是否有長(zhǎng)期的營(yíng)業(yè)週期？ ? 企業(yè)是否使用 複雜或創(chuàng)新的財(cái)務(wù)操作 ？ ? 企業(yè)是否處於 易變動(dòng)的產(chǎn)業(yè)或市場(chǎng) ？ ? 企業(yè)是否有重大的會(huì)計(jì)估計(jì)，且其較一般情形更具主觀性、複雜性或不確定性，或者近期內(nèi)將有重大變動(dòng)，此變動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)將有破壞性的影響？ ? 企業(yè)是否經(jīng)常牽涉到可疑或違法的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)？ ? 企業(yè)於過去一年當(dāng)中是否 有重大併購其他企業(yè)，且管理階層對(duì)該產(chǎn)業(yè)較不具經(jīng)驗(yàn) ？ ? 業(yè)是否 處於衰退性的產(chǎn)業(yè) ，且經(jīng)營(yíng)失敗情形增加或客戶需求嚴(yán)重下降？ ? 企業(yè)所處的產(chǎn)業(yè)是否屬高度競(jìng)爭(zhēng)或市場(chǎng)趨於飽和，導(dǎo)致毛利下降？ 加強(qiáng)審計(jì)規(guī)劃與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （續(xù)） ＊經(jīng)營(yíng)環(huán)境應(yīng)考量因素如下： ? 企業(yè)是否有對(duì)外發(fā)行有價(jià)證券或承擔(dān)廣大的公眾責(zé)任 (例如銀行、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu) )？ ? 財(cái)務(wù)報(bào)表是否有不尋常的重要性（例如財(cái)務(wù)報(bào)表將用來決定併購價(jià)格）？ ? 企業(yè)的財(cái)報(bào)所顯示之 績(jī)效是否遠(yuǎn)高於或低於其他同業(yè) ？ ? 是否有來自於 主管機(jī)關(guān)的壓力可能影響管理階層扭曲其財(cái)務(wù)結(jié)果 ？ ? 企業(yè)是否牽涉到權(quán)益的移轉(zhuǎn)或控制權(quán)的競(jìng)爭(zhēng)？ ? 財(cái)報(bào)所顯示之營(yíng)運(yùn)結(jié)果 是否僅勉強(qiáng)符合借款契約條款規(guī)定 ？ ? 審計(jì)人員是否發(fā)現(xiàn)企業(yè)有因違反證交法、反托拉斯法或其他政府法令所致之未決或先前的訴訟案件、行政救濟(jì)、違規(guī)處分或求償？ ? 最近主管機(jī)關(guān)的檢查報(bào)告是否包含了嚴(yán)厲的批評(píng)，且管理階層由於不同意而未予回應(yīng)，顯示企業(yè)與主管機(jī)關(guān)的關(guān)係惡化？ 加強(qiáng)審計(jì)規(guī)劃與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （續(xù)） ＊經(jīng)營(yíng)環(huán)境應(yīng)考量因素如下 (續(xù) )： ? 企業(yè)是否 容易受到經(jīng)濟(jì)事件的不良影響 (例如，利率、產(chǎn)品價(jià)格或匯率之急遽變動(dòng) )？ ? 企業(yè)是否容易受到 產(chǎn)業(yè)環(huán)境快速變化的不良影響 (例如，產(chǎn)能過剩、技術(shù)改變或產(chǎn)品報(bào)廢 )？ ? 企業(yè)是否容易受到政府執(zhí)政者變更的不良影響 (例如，經(jīng)營(yíng)政府合約的承辦商 )？ ? 企業(yè)是否容易受到法令變更的不良影響 (例如，增加應(yīng)報(bào)導(dǎo)揭露事項(xiàng) )？ ? 企業(yè)是否容易受到消費(fèi)者或社會(huì)問題而產(chǎn)生不良的影響 (例如，遵循環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)及產(chǎn)品責(zé)任問題 )？ ? 企業(yè)是否經(jīng)歷 異常的快速成長(zhǎng)或獲利 ，特別是與其他同業(yè)比較時(shí)？ ? 企業(yè)是否過度依賴舉債，或僅勉強(qiáng)符合債務(wù)償付的需求？ 加強(qiáng)審計(jì)規(guī)劃與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （續(xù)） ＊財(cái)務(wù)結(jié)果應(yīng)考量因素如下： ? 企業(yè)或其某一主要部門是否可能被出售？ ? 管理階層是否有 使用過度積極的會(huì)計(jì)方法以維持或拉高企業(yè)股價(jià)或盈餘走勢(shì)的意圖 ？ ? 管理階層的報(bào)酬是否大部分來自於紅利、股票選擇權(quán)或其他的獎(jiǎng)勵(lì) ，其價(jià)值端視企業(yè)達(dá)到經(jīng)營(yíng)結(jié)果、財(cái)務(wù)狀況、或現(xiàn)金流量的過度積極目標(biāo)而定？ ? 基於稅務(wù)上的考量，管理階層是否有意採取不適當(dāng)?shù)姆椒ㄒ詼p低帳載盈餘？ ? 企業(yè)是否根據(jù) 過度積極或不切實(shí)際的預(yù)期向分析師、債權(quán)人和其他第三人發(fā)布較為樂觀的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) ，或者依據(jù)企業(yè)過去的盈餘及股價(jià)，市場(chǎng)上是否對(duì)其有較高的期望？ 加強(qiáng)審計(jì)規(guī)劃與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （續(xù)） ＊財(cái)務(wù)結(jié)果應(yīng)考量因素如下（續(xù)）： ? 企業(yè)是否持續(xù)成長(zhǎng)且已接近其財(cái)務(wù)資源的最大限度？ ? 企業(yè)的績(jī)效是否急速下降 ? ? 是否質(zhì)疑企業(yè)有充足的可分配盈餘或現(xiàn)金流量以維持目前的盈餘分配水準(zhǔn)？ ? 當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不良或惡化時(shí)， 管理階層是否對(duì)企業(yè)的重大債務(wù)提供個(gè)人保證 ？ ? 若不利的財(cái)務(wù)結(jié)果經(jīng)報(bào)導(dǎo)，對(duì)於重大未決的交易 ，例如企業(yè)合併或合約授與， 是否有潛在不利的影響 ？ ? 企業(yè)是否有 重大的不獲利事業(yè)或投資活動(dòng) ? 加強(qiáng)審計(jì)規(guī)劃與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （續(xù)） ? 委任及客
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