審計風險管理ppt41-免費閱讀
【正文】 落實查核工作，避免審計失敗 ? 對偵查舞弊及改善查核技巧之建議 建立有效的客戶調查計劃 如對管理階層的誠正產生懷疑時應即採取必要措施 注意觀察各種誘導管理階層作弊的情況 保持對客戶及其產業(yè)的了解 擴大對客戶內部控制的研究及評估 對各種舞弊及偵查舞弊方法應加以研究並廣為傳播 注意個別查核技巧的可能缺失 了解局部審計的限制 資料來源：如何避免審計失敗 (林柄滄會計師編著 ) 落實查核工作，避免審計失敗 （續(xù)） ?審計失敗最常見的五種情況： 查核範圍受限制 不勝任查核工作 以詢問方式從事查核 對交易事項未加以慎重評估 缺乏客觀性及懷疑 資料來源：如何避免審計失敗 (林柄滄會計師編著 ) 落實查核工作，避免審計失敗 （續(xù)） ? 常見審計缺失 (美國 SEC行政處分十大審計缺失 ) 未蒐集充分及適切之證據 未善盡職業(yè)專注 未表現適當程度之專業(yè)懷疑 未適當解釋或應用會計原則 未適當設計查核程式及規(guī)劃委任案件 (固有風險問題、非例行性交易 ) 過度依賴詢問方式作為證據 對評估管理階層之重大估計未取得充分證據 函證應收帳款過程不當 對關係人交易之查核及揭露不當 過度信賴委任人之內部控制 資料來源：會計研究月刊 90年 7月 做好整體財務報表之風險評估 ? 會計師承辦財務報表查核，必須對財務報表是否允當，表示查核意見。 本年度 營業(yè)收入異常暴增 。審計風險管理 主講人：陳清祥 前 言 由於近年來一連串之 會計舞弊掏空案件接踵發(fā)生 ，而主管機關及目前時勢潮流 對會計師之專業(yè)角色要求越趨嚴格 ，面對如此嚴峻惡劣的外在執(zhí)業(yè)環(huán)境，會計師如何作好審計風險管理，提升財務報表資訊品質及會計師查核簽證之品質，已成為大家必須面對的重要課題。 營業(yè)收入與稅後淨利呈反向變動。在提出查核報告之前，必須對有關專業(yè)準則及財務報表作出某些專業(yè)判斷。 客戶增資發(fā)行新股時，若係舊股東釋出舊有股份給新股東，且認購 價格高於發(fā)行價格者，應詢問客戶其理由，並考量其合理性。 加強審計規(guī)劃與審計風險評估 （續(xù)） ?管理舞弊之發(fā)生原因 經濟及財務的壓力 管理階層的誠正可疑 內部控制及稽核制度不建全 不適當的關係人交易 複雜或可疑的會計事項 揭露事項不充分 審計人員對客戶缺乏瞭解 其他違反一般公認審計準則 資料來源：如何避免審計失敗 (林柄滄會計師編著 ) 加強審計規(guī)劃與審計風險評估 （續(xù)） ? 管理舞弊之型態(tài)： 溢列現金及 /或未接露受限制資產 溢列應收帳款及 /或虛增銷貨收入 溢列存貨價值及 /或虛減銷貨成本 溢列長期投資 及 /或商譽價值 溢列固定資產 費用任意遞延 漏列負債及 /利息 、費用 隱瞞重要事項之揭露 ： 、承諾及受限、跨 國交易、關係人交易、背書保證 漏列表外交易重大損失 資料來源：如何避免審計失敗 (林柄滄會計師編著 ) 加強審計規(guī)劃與審計風險評估 （續(xù)） ? 舞弊風險管理 執(zhí)行查核工作時，應特別注意下列可能發(fā)生舞弊或錯誤之情事 公司之 人數、生產線、規(guī)模與營業(yè)額或營業(yè)項目不相稱者 。 ?因 應 措 施 ?加強審計規(guī)劃與審計風險評估 ?落實查核工作，避免審計失敗 ?做好整體財務報表之風險評估 ?其他建議 ?強化公司治理 ?會計師與審計委員會之互動 加強審計規(guī)劃與審計風險評估 （續(xù)） 加強審計規(guī)劃與審計風險評估 （續(xù)） 舞弊之可能性 控制活動 重大事件或不尋常之交易 1風險確認及其因應之道 1有關審計委任風險之
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