審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理ppt41-全文預(yù)覽
【正文】 與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 （續(xù)） ? 舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理 執(zhí)行查核工作時(shí)，應(yīng)特別注意下列可能發(fā)生舞弊或錯(cuò)誤之情事 公司之 人數(shù)、生產(chǎn)線、規(guī)模與營(yíng)業(yè)額或營(yíng)業(yè)項(xiàng)目不相稱者 。 由個(gè)人 （如：董事長(zhǎng)、總經(jīng)理等） 擔(dān)保公司回收有問(wèn)題之款項(xiàng)或補(bǔ) 貼公司損失 。 客戶增資發(fā)行新股時(shí)，若係舊股東釋出舊有股份給新股東，且認(rèn)購(gòu) 價(jià)格高於發(fā)行價(jià)格者，應(yīng)詢問(wèn)客戶其理由，並考量其合理性。 （二）加強(qiáng)對(duì)目前公司 掏空資產(chǎn)及財(cái)報(bào)不實(shí)之發(fā)生型態(tài)及流程 的瞭解 ，以加強(qiáng)查核及防止審計(jì)失敗之發(fā)生。在提出查核報(bào)告之前，必須對(duì)有關(guān)專業(yè)準(zhǔn)則及財(cái)務(wù)報(bào)表作出某些專業(yè)判斷。 注意公司及工廠建築物與土地之所有權(quán)與客戶所述情況是否相同。 營(yíng)業(yè)收入與稅後淨(jìng)利呈反向變動(dòng)。 ．會(huì) 計(jì) 實(shí) 務(wù)：表示想要操縱損益之會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（違反 一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則）。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理 主講人：陳清祥 前 言 由於近年來(lái)一連串之 會(huì)計(jì)舞弊掏空案件接踵發(fā)生 ，而主管機(jī)關(guān)及目前時(shí)勢(shì)潮流 對(duì)會(huì)計(jì)師之專業(yè)角色要求越趨嚴(yán)格 ，面對(duì)如此嚴(yán)峻惡劣的外在執(zhí)業(yè)環(huán)境，會(huì)計(jì)師如何作好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，提升財(cái)務(wù)報(bào)表資訊品質(zhì)及會(huì)計(jì)師查核簽證之品質(zhì)，已成為大家必須面對(duì)的重要課題。 ．壓 力：產(chǎn)生舞弊之動(dòng)機(jī)或想法。 本年度 營(yíng)業(yè)收入異常暴增 。 大量變賣公司資產(chǎn)。 落實(shí)查核工作，避免審計(jì)失敗 ? 對(duì)偵查舞弊及改善查核技巧之建議 建立有效的客戶調(diào)查計(jì)劃 如對(duì)管理階層的誠(chéng)正產(chǎn)生懷疑時(shí)應(yīng)即採(cǎi)取必要措施 注意觀察各種誘導(dǎo)管理階層作弊的情況 保持對(duì)客戶及其產(chǎn)業(yè)的了解 擴(kuò)大對(duì)客戶內(nèi)部控制的研究及評(píng)估 對(duì)各種舞弊及偵查舞弊方法應(yīng)加以研究並廣為傳播 注意個(gè)別查核技巧的可能缺失 了解局部審計(jì)的限制 資料來(lái)源：如何避免審計(jì)失敗 (林柄滄會(huì)計(jì)師編著 ) 落實(shí)查核工作，避免審計(jì)失敗 （續(xù)） ?審計(jì)失敗最常見的五種情況： 查核範(fàn)圍受限制 不勝任查核工作 以詢問(wèn)方式從事查核 對(duì)交易事項(xiàng)未加以慎重評(píng)估 缺乏客觀性及懷疑 資料來(lái)源：如何避免審計(jì)失敗 (林柄滄會(huì)計(jì)師編著 ) 落實(shí)查核工作，避免審計(jì)失敗 （續(xù)） ? 常見審計(jì)缺失 (美國(guó) SEC行政處分十大審計(jì)缺失 ) 未蒐集充分及適切之證據(jù) 未善盡職業(yè)專注 未表現(xiàn)適當(dāng)程度之專業(yè)懷疑 未適當(dāng)解釋或應(yīng)用會(huì)計(jì)原則 未適當(dāng)設(shè)計(jì)查核程式及規(guī)劃委任案件 (固有風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題、非例行性交易 ) 過(guò)度依賴詢問(wèn)方式作為證據(jù) 對(duì)評(píng)估管理階層之重大估計(jì)未取得充分證據(jù) 函證應(yīng)收帳款過(guò)程不當(dāng) 對(duì)關(guān)係人交易之查核及揭露不當(dāng) 過(guò)度信賴委任人之內(nèi)部控制 資料來(lái)源：會(huì)計(jì)研究月刊 90年 7月 做好整體財(cái)務(wù)報(bào)表之風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 會(huì)計(jì)師承辦財(cái)務(wù)報(bào)表查核，必須對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否允當(dāng)，表示查核意見。 查核人員應(yīng)注意事項(xiàng) ? 要就最敏感、最困難的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域先行查核 ? 要永遠(yuǎn)保持警覺性 ? 要驗(yàn)證客戶回答 /解釋之合理性 ? 要超越會(huì)計(jì)部門 ? 合夥人及經(jīng)協(xié)理要積極參與工作 ? 勿因害怕惱怒或喪失客戶，而模糊查核判斷 ? 勿因客戶過(guò)度的友善行為，而鬆懈警覺性 ? 勿因客戶敵對(duì)行為，而停止或限制對(duì)問(wèn)題的詢問(wèn)與調(diào)查 ? 勿因預(yù)算壓力而限制查核範(fàn)圍 ? 勿輕視查核過(guò)程的目的、理由或可能結(jié)果 . . . 資料來(lái)源：如何避免審計(jì)失敗 (林柄滄會(huì)計(jì)師編著 ) 其 他 建 議 ?強(qiáng)化公司治理 ?會(huì)計(jì)師與審計(jì)委員會(huì)之互動(dòng) 沙賓法案之目的 強(qiáng)化公司治理 強(qiáng)化 監(jiān)督 提升 獨(dú)立性 強(qiáng)化公司治理 強(qiáng)化公司治理
規(guī)章制度相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1