審計風(fēng)險管理案例分析-wenkub
2023-03-23 21:47:27 本頁面
【正文】 證，特別是在接近會計期末時虛構(gòu)或蓄意漏記交易活動編制虛假會計分錄以操動經(jīng)營成果； 對用以估計會計余額的假設(shè)和判斷蓄意地持有某種傾向性，如“八項計提”彈性空間的把握標(biāo)準(zhǔn)隨意性大。安然事件爆發(fā)后，銷毀大量相關(guān)文件，受到刑事訴訟，信譽喪盡，客戶流失，員工分流，安達(dá)信永遠(yuǎn)消亡。 1997年列全球“六大”之首，年收入 130多億美圓，管理咨詢業(yè)務(wù)著稱于世，為同行樂道并視為榜樣。 審計失敗案例 ? 騙局神話來自于二氧化碳超臨界萃取設(shè)備及其產(chǎn)品。2023年 2月被財政部、證監(jiān)會撤消。 ? 90年代開始發(fā)展資本市場，上市指標(biāo)（額度制與審批制制度安排）、國營企業(yè)、剝離、母子、包裝、上市門檻、虛假、圈錢、反哺 一股獨大；增發(fā)、配股指標(biāo)與門檻 — 年報造假；銀廣廈、麥科特、藍(lán)田股份、黎明、湖北立華（幸福實業(yè)、康賽、美而雅、湖北日化、活力 28） 審計風(fēng)險理論定義 ? 調(diào)查顯示：基金管理人士中 88%的認(rèn)為我國的上市公司存在會計信息失真現(xiàn)象。表現(xiàn)為財務(wù)報表有問題而 CPA沒有查出。審計風(fēng)險與風(fēng)險基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計 內(nèi)容： 一、審計風(fēng)險失敗案例、表現(xiàn)及其實際危害 二、風(fēng)險基礎(chǔ)審計 三、風(fēng)險基礎(chǔ)審計的應(yīng)用 — 管理當(dāng)局舞弊審計 山東正源和信會計師事務(wù)所 王夕賢 13853110307 一、審計風(fēng)險失敗案例、表現(xiàn)及其實際危害 ? 審計風(fēng)險理論上的定義 ? 審計失敗案例（銀廣廈、安然、世通、驗資案例 ） ? 管理當(dāng)局舞弊及其特征 ? CPA對審計準(zhǔn)則及審計責(zé)任的理解異議 ? 審計風(fēng)險外延的拓展 審計風(fēng)險理論定義 ? CPA職業(yè) 》經(jīng)濟警察？企業(yè)醫(yī)生？販子（買賣信息資源）？風(fēng)險？利益？左右為難？通同作弊？誤導(dǎo)？訴訟？行政責(zé)任？民事責(zé)任？醫(yī)院？妻離子散？滅頂之災(zāi)？刑事責(zé)任？監(jiān)獄？ ? 課程目的：研討一種新的審計方法，對付日趨復(fù)雜和嚴(yán)重的審計風(fēng)險。 審計風(fēng)險理論定義 ? 道德風(fēng)險：職業(yè)道德原因?qū)е碌呢?zé)任風(fēng)險，如獨立性問題，利益驅(qū)動等。 ? 審計風(fēng)險是個廣義的概念。簽字 CPA被判 2630個月徒刑， 3萬罰金。 ? 騙局馬腳：技術(shù)、產(chǎn)能、價格 審計失敗案例 ? 偽造購銷合同、出口報稅報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、稅務(wù)文件，虛增收入，虛增利潤 98年1800萬， 99年 18000萬， 00年 56000萬 ? CPA的技術(shù)錯誤： 100%出口，報關(guān)單應(yīng)為重點，但 CPA只要了復(fù)印件；出口數(shù)量 99年宣稱22023萬，實際為 4000萬， 2023年 72023萬，實際只有 25萬；出口價格：同類產(chǎn)品美國 100美元 /千克，公司宣稱 3000— 4000￥ /千克， CPA沒有關(guān)注；回函率低且客戶代收回，運輸費用不配比（ 99年 10萬， 00年 1萬） 審計失敗案例 ? CPA的程序錯誤：輕信客戶，不實際觀察生產(chǎn)過程；一葉障目，不見泰山。為安然公司常年提供審計咨詢服務(wù)， 2023年收費 5200萬美圓，其中咨詢收入 2700萬美圓。 ? 某小型事務(wù)所驗資收費 500元，賠償近 50萬。 蓄意誤用有關(guān)估價、分類、表達(dá)或披露的會計原則等。個別項目舞弊金額巨大（一般不為，為之巨大）。 ? 公司舞弊前 25%的公司發(fā)生虧損， 26%的公司在舞弊期間更換了會計師。上市公司經(jīng)理人直接擁有本公司資本價值的信息，是否披露和如何披露由經(jīng)理人控制，投資人處于會計信息內(nèi)容和時間滯后等信息不對稱的劣勢，投資者獲取公司資本價值信息的主要渠道是通過公開披露的上市公司會計信息，因此，操縱會計利潤成為管理當(dāng)局舞弊的常用手段。 ? 照本宣科？理解不透？照葫蘆畫瓢？（好好學(xué)習(xí)，天天向上。 ? 生產(chǎn)拖拉機的企業(yè)如何抽查存貨？ 審計程序的缺陷。民事賠償以千萬計的案件屢見不鮮，上億的案件也經(jīng)常發(fā)生。 審計風(fēng)險外延的拓展 ? CPA的尷尬：從主要的披露信息使用者來看，不管會計規(guī)范如何，只要會計信息沒有反映企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況的真實，即使公司的會計處理符合會計制度的要求，這類信息也是失真的， CPA就要承擔(dān)連帶責(zé)任，他們看重的是結(jié)果而不是過程； 審計風(fēng)險外延的拓展 ? CPA的尷尬：而公司管理當(dāng)局看來，只要公司的會計處理和信息披露符合有關(guān)法規(guī)的要求，這種信息就可以看成是真實的，他們的會計責(zé)任就可以免除。 ?
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