審計風險管理-在線瀏覽
2025-04-05 22:40本頁面
【正文】 委任客戶遭主管機關及 /或司法機關調(diào)查 ) 加強審計規(guī)劃與審計風險評估 （續(xù)） ?舞弊風險發(fā)生因素可分為五大類： ．缺乏誠信度：尤指擔任信託或授權之職位（如：資 深管理階層）。 ．壓 力：產(chǎn)生舞弊之動機或想法。 ． 其他風險因素：包括舞弊可能發(fā)生之指標。 本年度 營業(yè)收入異常暴增 。 針對公司 進銷貨前十大客戶 進行了解，以確認該進銷貨之真實性。 大量變賣公司資產(chǎn)。 公司高階主管陸續(xù)離職 。 ) 落實查核工作，避免審計失敗 ? 對偵查舞弊及改善查核技巧之建議 建立有效的客戶調(diào)查計劃 如對管理階層的誠正產(chǎn)生懷疑時應即採取必要措施 注意觀察各種誘導管理階層作弊的情況 保持對客戶及其產(chǎn)業(yè)的了解 擴大對客戶內(nèi)部控制的研究及評估 對各種舞弊及偵查舞弊方法應加以研究並廣為傳播 注意個別查核技巧的可能缺失 了解局部審計的限制 資料來源：如何避免審計失敗 (林柄滄會計師編著 ) ) 落實查核工作，避免審計失敗 （續(xù)） ?審計失敗最常見的五種情況： 查核範圍受限制 不勝任查核工作 以詢問方式從事查核 對交易事項未加以慎重評估 缺乏客觀性及懷疑 資料來源：如何避免審計失敗 (林柄滄會計師編著 ) ) 落實查核工作，避免審計失敗 （續(xù)） ? 常見審計缺失 (美國 SEC行政處分十大審計缺失 ) 未蒐集充分及適切之證據(jù) 未善盡職業(yè)專注 未表現(xiàn)適當程度之專業(yè)懷疑 未適當解釋或應用會計原則 未適當設計查核程式及規(guī)劃委任案件 (固有風險問題、非例行性交易 ) 過度依賴詢問方式作為證據(jù) 對評估管理階層之重大估計未取得充分證據(jù) 函證應收帳款過程不當 對關係人交易之查核及揭露不當 過度信賴委任人之內(nèi)部控制 資料來源：會計研究月刊 90年 7月 ) 做好整體財務報表之風險評估 ? 會計師承辦財務報表查核，必須對財務報表是否允當，表示查核意見。 ) 做好整體財務報表之風險評估（續(xù)） ? 對專業(yè)準則及財務報表之專業(yè)判斷，包括： 一般公認審計準則之應用 重大性及查核風險之決定，與查核證據(jù)之搜集 評估管理階層所採用之會計原則及所做之重大估計 決定財務報表是否無重大錯誤及遺漏 決定財務報表是否符合一般公認會計原則 對財務報表是否允當表達提出意見 ) 做好整體財務報表之風險評估（續(xù)） ? 其他整體財務報表之風險評估之建議： （一）針對證交所及櫃買中心 平時及例外管理辦法中抽查標準 之風險指標 執(zhí)行查核後分析性覆核，判斷是否委任客戶 之財務報表 存在特定風險 ，並加強查核工作底稿深度及 廣度，以及確定查核證據(jù)取得之充份與適切。 ) 查核人員應注意事項 ? 要就最敏感、最困難的風險區(qū)域先行查核 ? 要永遠保持警覺性 ? 要驗證客戶回答 /解釋之合理性 ? 要超越會計部門 ? 合夥人及經(jīng)協(xié)理要積極參與工作 ? 勿因害怕惱怒或喪失客戶，而模糊查核判斷 ? 勿因客戶過度的友善行為，而鬆懈警覺性 ? 勿因客戶敵對行為，而停止或限制對問題的詢問與調(diào)查 ? 勿因預算壓力而限制查核範圍 ? 勿輕視查核過程的目的、理由或可能結果 . . . 資料來源：如何避免審計失敗 (林柄滄會計師編著 ) ) 其 他 建 議 ?強化公司治理 ?會計師與審計委員會之互動 ) 沙賓法案之目的 強化公司治理 強化 監(jiān)督 提升 獨立性 強化公司治理 ) 強化公司治理 強化 監(jiān)督 提升 獨立性 ? 經(jīng)理人員獎酬之歸還 、公司內(nèi)部放款之禁止 ? CEO/CFO為公司財務報告及相關揭露負保證責任，並 加重 刑
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