【正文】 本降低額 =[1（ 1+平均工資增長的百分比）247。在企業(yè)制造費用中，大部分屬于相對固定費用，也有一部分屬于半變動費用，如機物料消耗、修理費、運輸費等。（ 1+產量增長的百分比） ] 固定費用占成本百分比 產量增長而形成半變動費用的節(jié)約影響成本降低率 =[1（ 1+半變動增加的百分比）247。 用總降低率乘上按上年預計平均單位成本計算的計劃年度可比產品總成本，即可求得計劃期可比產品成本總降低額。第四季度預計生產甲產品 4800件，單位成本為450元；乙產品 914件，單位成本為 950元。根據這一要求和實際情況，經有關部門初步核算和分析研究，預計計劃年度各項主要技術經濟指標將有如下變動：計劃年度可比產品生產增長 25%，直接材料消耗定額降低3%；直接材料價格降低 4%；燃料和動力消耗定額降低 2%，燃料和動力價格不變；生產工人平均工資提高 %；勞動生產率提高 20%；制造費用中變動費用增加 %；廢品損失減少 20%。 （ 1）測算上年預計平均單位成本 甲產品上年預計平均單位成本 =（ 7200 500+4800 450）247。（ 2286+914）=986（元） 企業(yè)按上年預計平均單位成本計算的計劃年度可比產品總成本為： 15000 480+4000 986=11 144 000（元） （ 2）測算各因素的影響程度 成本項目 各項目降低百分比 各項目變動影響成本降低的百分比 直接材料 1（ 13%） （ 14%） =% %60%=% 燃料和動力 2% 2%8%=% 直接工資 1(1+ %) 247。(1+25%)=2% 11247。 1）測算計劃年度節(jié)約額 2）測算遞延降低額 3）測算可比產品成本降低額和降低率 4）對比分析，進一步挖潛 （二）不可比產品成本計劃指標的測算 所謂不可比產品是指企業(yè)過去年度未正式生產過的產品，因此沒有歷史資料可以作為測算和比較的依據。 目標成本是事先確定要在一定時期內經過努力所要實現的成本。 產值比例法 這是按照商品產值的一定比例測定產品成本的一種方法。某種不可比產品的產量 產品名稱 預測銷量 期初庫存 預計期末庫存 計劃產量 單位產品工時定額 計劃產量總工時 甲產品 乙產品 580 2100 100 250 20 150 500 2023 60 80 30000 160000 第二節(jié) 生產費用預算 一、費用預算的編制 （一）編制方法 固定預算法（又稱靜態(tài)預算）。 項目 A材料 B材料 輔料 合計 單價 1 8元 3元 甲產品 計劃 500件 消耗定額 費用定額 定額消耗量 定額費用 2 3=1*2 4=2*計劃產量 5=3*計劃產量 3 24 1500 12023 6 18 3000 9000 600 21600 乙產品 計劃 2023件 消耗定額 費用定額 定額消耗量 定額費用 6 7=1*6 8=6*計劃產量 9=7*計劃產量 5 40 10000 80000 8 24 16000 48000 2 4000 66 132023 基本生產車間一般耗費 10 1000 1000 修理車間耗費 11 4600 4600 合計 12=5+9+11 92023 57000 10200 159200 1）材料費用預算 項目 年度計劃產量總工時 小時工資率 年度計劃工資總額 提取福利費 合計 基本車間 生產工人 190000 2 380000 53200 433200 管理人員 5000 700 5700 修理車間人員 8000 1120 9120 行政管理 部門人員 15000 2100 17100 合計 408000 57120 465120 2）工資預算的編制 3）制造費用預算的編制（略） 彈性預算 彈性預算是根據可以預見的不同業(yè)務量水平，分別確定其相應的預算額的方法。一般應根據單位產品消耗定額和計劃單價，并考慮實現各項措施所降低的節(jié)約額加以計算。只有在工藝上不避免的廢品損失才可編制，其數額應根據工藝部門擬訂的廢品率和勞動部門擬訂的廢品工時率，并結合降低廢品率的措施計算。有關成本資料如下： 2023年該廠對甲、乙兩種產品的結構、性能和工藝加工方法將進行重大技術改造，預計將使這兩種產品各項經濟技術指標發(fā)生如下變動： （ 1）產品產量增長：甲產品 30%，乙產品 20% （ 2）直接材料費用單耗下降：甲產品 10%，乙產品8% （ 3）直接人工費用平均增長 10% （ 4）勞動生產率提高 20% （ 5）制造費用下降 8% （ 6）廢品損失平均下降 50% 項目 甲產品 乙產品 直接材料 A材料定額 A材料單價 B材料定額 B材料單價 2公斤 /件 2元 /公斤 2公斤 /件 4元 /公斤 4公斤 /件 2元 /公斤 3公斤 /件 4元 /公斤 直接人工 工時定額 小時工資率 4工時 /件 2元 /工時 8工時 /件 2元 /工時 制造費用 間接材料分配率 折