【正文】 7。（ 1+產(chǎn)量增長的百分比） ] 固定費用占成本百分比 產(chǎn)量增長而形成半變動費用的節(jié)約影響成本降低率 =[1（ 1+半變動增加的百分比）247。（ 1+產(chǎn)量增加的百分比） ] 半變動費用占成本的百分比 （ 4）測算由于廢品損失減少而形成的節(jié)約 廢品損失減少影響成本降低率 =廢品損失減少的百分比廢品損失占成本的百分比 3）綜合各因素影響數(shù)，確定成本降低指標。 用總降低率乘上按上年預(yù)計平均單位成本計算的計劃年度可比產(chǎn)品總成本，即可求得計劃期可比產(chǎn)品成本總降低額。 4）系數(shù)測算法的舉例 某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，上年 1— 9月甲產(chǎn)品生產(chǎn) 7200件，實際平均單位成本為 500元；乙產(chǎn)品生產(chǎn) 2286件，實際平均單位成本為 1000元。第四季度預(yù)計生產(chǎn)甲產(chǎn)品 4800件，單位成本為450元；乙產(chǎn)品 914件，單位成本為 950元。 計劃年度繼續(xù)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，全年計劃生產(chǎn)甲產(chǎn)品 15000件，乙產(chǎn)品 4000件，可比產(chǎn)品成本降低率要求達到 5%。根據(jù)這一要求和實際情況，經(jīng)有關(guān)部門初步核算和分析研究，預(yù)計計劃年度各項主要技術(shù)經(jīng)濟指標將有如下變動：計劃年度可比產(chǎn)品生產(chǎn)增長 25%，直接材料消耗定額降低3%；直接材料價格降低 4%；燃料和動力消耗定額降低 2%，燃料和動力價格不變；生產(chǎn)工人平均工資提高 %；勞動生產(chǎn)率提高 20%；制造費用中變動費用增加 %；廢品損失減少 20%。 此外，該企業(yè)可比產(chǎn)品各成本項目所占比重為：直接材料 60%，燃料和動力 8%，直接工資 10%，廢品損失 2%，制造費用 20%，其中固定費用 5%，半變動費用 15%。 （ 1）測算上年預(yù)計平均單位成本 甲產(chǎn)品上年預(yù)計平均單位成本 =（ 7200 500+4800 450）247。（ 7200+4800）=480（元） 乙產(chǎn)品上年預(yù)計平均單位成本 =（ 2286 1000+914 950）247。（ 2286+914）=986（元） 企業(yè)按上年預(yù)計平均單位成本計算的計劃年度可比產(chǎn)品總成本為： 15000 480+4000 986=11 144 000（元） （ 2）測算各因素的影響程度 成本項目 各項目降低百分比 各項目變動影響成本降低的百分比 直接材料 1（ 13%） （ 14%） =% %60%=% 燃料和動力 2% 2%8%=% 直接工資 1(1+ %) 247。(1+20%)=6% 6%10%=% 制造費用 其中：半變動性費用 固定費用 1(1+%) 247。(1+25%)=2% 11247。(1+25%)=20% 2%15%=% 20%5%=1% 廢品損失 20% 20%2%=% 各因素影響成本程度表 （ 3）綜合各因素影響數(shù)，確定成本降低指標 可比產(chǎn)品成本降低率=%+%+%+%+1%+%=% 可比產(chǎn)品成本降低額 =11144000 %=734390(元 ) 項目測算法 項目測算法是指企業(yè)以上年年末單位成本為基礎(chǔ)，依據(jù)計劃年度降低成本措施中各項目的預(yù)計節(jié)約額，測算可比產(chǎn)品成本的降低額和降低率。 1）測算計劃年度節(jié)約額 2）測算遞延降低額 3）測算可比產(chǎn)品成本降低額和降低率 4）對比分析，進一步挖潛 （二）不可比產(chǎn)品成本計劃指標的測算 所謂不可比產(chǎn)品是指企業(yè)過去年度未正式生產(chǎn)過的產(chǎn)品，因此沒有歷史資料可以作為測算和比較的依據(jù)。 目標成本法。 目標成本是事先確定要在一定時期內(nèi)經(jīng)過努力所要實現(xiàn)的成本。 某種不可比產(chǎn)品目標成本 =預(yù)測單位產(chǎn)品售價 單位產(chǎn)品應(yīng)納稅金 預(yù)定單位產(chǎn)品目標利潤 或： =預(yù)測單位產(chǎn)品售價（ 1稅率） 預(yù)定單位產(chǎn)品目標利潤 直接測算法 這是一種根據(jù)產(chǎn)品設(shè)計結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)技術(shù)條件和工藝方法，對影響人力、物力消耗的各項因素進行測算，最后得出產(chǎn)品成本的一種方法。 產(chǎn)值比例法 這是按照商品產(chǎn)值的一定比例測定產(chǎn)品成本的一種方法。 某種不可比產(chǎn)品的預(yù)測單位成本 =（某種不可比產(chǎn)品的商品價值預(yù)定商品產(chǎn)值成本率）247。某種不可比產(chǎn)品的產(chǎn)量 產(chǎn)品名稱 預(yù)測銷量 期初庫存 預(yù)計期末庫存 計劃產(chǎn)量 單位產(chǎn)品工時定額 計劃產(chǎn)量總工時 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 580 2100 100 250 20 150 500 2023 60 80 30000 160000 第二節(jié) 生產(chǎn)費用預(yù)算 一、費用預(yù)算的編制 （一）編制方法 固定預(yù)算法（又稱靜態(tài)預(yù)算）。它是按照預(yù)算期內(nèi)可能實現(xiàn)的經(jīng)營活動水平確定相應(yīng)的固定預(yù)算數(shù)來編制預(yù)算的方法。 項目 A材料 B材料 輔料 合計 單價 1 8元 3元 甲產(chǎn)品 計劃 500件 消耗定額 費用定額 定額消耗量 定額費用 2 3=1*2 4=2*計劃產(chǎn)量 5=3*計劃產(chǎn)量 3 24 1500 12023 6 18 3000 9000 600 21600 乙產(chǎn)品 計劃 2023件 消耗定額 費用定額 定額消耗量 定額費用 6 7=1*6 8=6*計劃產(chǎn)量 9=7*計劃產(chǎn)量 5 40 10000 80000 8 24 16000 48000 2 4000 66 132023 基本生產(chǎn)車間一般耗費 10 10