建立我國審計項目質(zhì)量控制體系-在線瀏覽
2025-03-10 22:41本頁面
【正文】 該部門本級各項資金的收支 情況； （二）選擇該部門的重點二級單位開展財政財務(wù)收支 審計，揭露嚴重違規(guī)問題； （三）審計列入該部門預(yù)算的重點專項資金的合規(guī)和 效益情況。審計事項一般可以按照被審計單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計報表項目劃分。 10 針對每一個審計事項應(yīng)確定所要達到的具體審計目標。 11 三要突出審計重點 審計重點是指對實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項。重點揭露部門因項目安排不當(dāng)造成專項資金嚴重滯留或資金損失浪費；不按預(yù)算和項目進度撥付專項資金；轉(zhuǎn)移挪用專項資金；以及通過弄虛作假、虛列支出騙取、套取專項資金等問題，評價項目是否達到預(yù)期效果。 例如： 審計庫存現(xiàn)金時，應(yīng)采取的審計步驟和方法主要包括： 1．核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符； 2．會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點表”，關(guān)注賬外資金； 3．抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證內(nèi)容是否真實、完整，核對進賬情況； 4．抽查資產(chǎn)負債表日前后若干天的大額現(xiàn)金收支憑證，調(diào)整跨期收支事項； 5．驗明包括現(xiàn)金在內(nèi)的貨幣資金是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。 ? 審計組所在部門負責(zé)人對審計范圍和重點的恰當(dāng)性負責(zé) 。 ? 審計組成員對審前調(diào)查中形成的有關(guān)記錄的真實性和完整性負責(zé)。 15 關(guān)于審計證據(jù)的質(zhì)量控制 審計證據(jù)是審計機關(guān)和審計人員獲取的用以說明審計事項真相，形成審計結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料。 收集實物證據(jù)、視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時，應(yīng)當(dāng)編制書面說明材料。 三要明確審計證據(jù)的轉(zhuǎn)化方式 19 取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審計證據(jù)，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。按照審計事項分類，按照審計證據(jù)與審計事項相關(guān)程度排序。 四要明確審計證據(jù)匯總、 分析和排序的方法 20 ? 審計人員應(yīng)當(dāng)對其收集的審計證據(jù)嚴重失實，或者隱匿、篡改、毀棄審計證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任。 五要明確審計取證的責(zé)任 21 關(guān)于審計日記和審計工作底稿的質(zhì)量控制 審計日記和審計工作底稿的質(zhì)量控制主要解決六個方面的問題： ? 推行審計日記的必要性 ?明確審計日記的編制要求 ?明確審計日記與審計工作底稿的關(guān)系 ?明確審計工作底稿的編制要求 ?明確審計日記、審計工作底稿與審計證據(jù)的關(guān)系 ?明確審計日記和審計工作底稿的責(zé)任 22 審計日記是審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。 一、推行審計日記的必要性 23 第一，審計日記將成為增強審計人員責(zé)任意識和保護審計人員的有效措施。 第三，審計日記將成為審計機關(guān)考核審計人員工作業(yè)績，落實審計質(zhì)量責(zé)任制的重要途徑。 二、明確審計日記的編制要求 審計事項的名稱；實施審計的步驟和方法；審計查閱的資料名稱和數(shù)量；審計人員專業(yè)判斷和查證結(jié)果等 實施審計時間 證據(jù)和底稿索引 日期 索引共 頁第 頁審計日記審計項目：審計人員 審計分工審計工作具體內(nèi)容三、明確審計日記與審計 工作底稿的關(guān)系 張 X 李 XXX 月 1 日 X 月 1 日審計事項 A 審計事項 B 審計事項 BX 月 2 日 X 月 2 日XXXX XXXXXXXXX 月 3 日( A 為非重要事項） XXXX…（或者重要事項 B 無問 題結(jié)論）…A 無問題結(jié)論XXXX審計日記 審計日記B 有違規(guī)問題結(jié)論XXXX 結(jié)論審計工作底稿26 審計工作底稿的要素： （一） 被審計單位名稱； （二） 審計事項； （三） 會計期間或截止日期； （四） 審計人員及編制日期； （五） 復(fù)核人員、復(fù)核意見及復(fù)核日期； （六） 審計結(jié)論或者查出問題摘要及其依據(jù)； （七） 索引號及頁次； （八） 附件。 四、明確審計工作底稿的編制要求 審計結(jié)論
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