研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與高新技術(shù)企業(yè)所得稅政策宣講-在線瀏覽
2025-02-21 13:28本頁(yè)面
【正文】 優(yōu)惠備案均提交至 一樓 辦稅服務(wù)大廳（第六稅務(wù)分局） 審核點(diǎn)： 資料是否齊全 我們建議： 為提高效率，建議企業(yè)在備案資料中增加目錄（下頁(yè)舉例）。 目錄 大廳受理資料后，會(huì)快速傳遞至基層稅務(wù)分局。根據(jù)加計(jì)扣除金額大小，會(huì)實(shí)行 不同層級(jí) 的專業(yè)化審核。 注：園區(qū)局專業(yè)化審核、省局專業(yè)化審核并非必須，一般視加計(jì)扣除金額或分局申請(qǐng)。 附表 5截圖 附表 3截圖 企業(yè)年度申報(bào) 1 企業(yè) 科技局 2 國(guó)稅局大廳 3 4 2項(xiàng)目確認(rèn)； 3項(xiàng)目登記、加計(jì)扣除備案受理； 4備案的初步審核； 6專業(yè)化審核或直接申報(bào)扣除； 流程小結(jié) 5 專業(yè)化審核（可選） 6 系統(tǒng)維護(hù)企業(yè)申報(bào) 5 二、新政 變化 新政： 財(cái)稅 [2023]70號(hào) （ 《 關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的政策問(wèn)題的通知）（以下簡(jiǎn)稱為“ 70號(hào)文”） 亮點(diǎn)： 增加了研發(fā)加計(jì)扣除稅前扣除的 5個(gè)范圍； 企業(yè)可聘請(qǐng)具有資質(zhì)的 會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所 ，出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告。 （二）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的 運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用 。 （四）新藥研制的 臨床試驗(yàn)費(fèi) 。 新政背景 國(guó)稅發(fā) [2023]116號(hào)（以下簡(jiǎn)稱為“ 116號(hào)文”）執(zhí)行過(guò)程反映爭(zhēng)議問(wèn)題較多 。 70號(hào)文實(shí)際上是中關(guān)村研發(fā)加計(jì)扣除政策 在全國(guó)的推廣 。 2 從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。 “ 五險(xiǎn)一金”。 編號(hào) 扣除范圍（ 116號(hào)黑色字體、 70號(hào)紅色字體） 5 專門 用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。 不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。 新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。 三、研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 稅前加計(jì)扣除 對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求 116號(hào)第 2條 辦法適用對(duì)象 —— 財(cái)務(wù)核算健全 并能準(zhǔn)確歸集 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè) 116號(hào)第 9條 企業(yè)未設(shè)專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 分開(kāi)進(jìn)行核算 ，準(zhǔn)確、合理 的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得加計(jì)扣除。 蘇國(guó)稅發(fā) [2023]41號(hào)第 4條 對(duì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā)生 建立明細(xì)賬 ， 將有效憑證和明細(xì)賬對(duì)應(yīng) ； 對(duì)不同研發(fā)項(xiàng)目要設(shè)立專賬管理，實(shí)行以 項(xiàng)目為成本對(duì)象 歸集對(duì)象的會(huì)計(jì)核算 ； 企業(yè)同時(shí)研究開(kāi)發(fā)多個(gè)項(xiàng)目，或研發(fā)項(xiàng)目和其他項(xiàng)目共同使用資源，有關(guān)費(fèi)用要在項(xiàng)目間進(jìn)行 合理 分?jǐn)??? 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的材 料 費(fèi)用、直接參與開(kāi)發(fā)人員的 工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金、借款 費(fèi) 用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益 。 管理費(fèi)用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括 ……研究與開(kāi)發(fā)費(fèi) 、 …… 企業(yè)可以設(shè)置“管理費(fèi)用 ——研究與開(kāi)發(fā)費(fèi) ——某項(xiàng)目” 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 設(shè)“ 研發(fā)支出 ” 科目，核算小企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。 月末 將本科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”。 借方余額反映小企業(yè)正在進(jìn)行的無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出。 研究階段支出應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 開(kāi)發(fā)階段支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1