研發(fā)費用加計扣除與高新技術企業(yè)所得稅政策宣講-資料下載頁
2025-01-20 13:28本頁面
【正文】 六、高新認定（復審）相關問題 高新認定（復審）過程中，對于幾個指標的把握： 人員 —— 企業(yè)科技人員（全年工作天數(shù) 183天），研發(fā)人員（全時工作人員看合同，其他如兼職、臨聘人員，工作天數(shù) 183天） 勞務派遣問題 —— 企業(yè)的相關工作人員如屬勞務派遣，如符合上述要求，在計算人員比例時， 應 將勞務派遣人員納入進來。舉例：公式 =（正式員工數(shù)量 +勞務派遣科技人員數(shù)量） /（公司全部員工數(shù)量） 含勞務派遣人員 研究開發(fā)費用 —— 委外研發(fā)按 80%計算，境內研發(fā)要超過研發(fā)費用 60%，研發(fā)費用中的其他費用如辦公、通訊等不超研發(fā)總額 10% 高品（服務）收入 —— 占全年總收入60%，總收入包括企業(yè)取得的政府補助收入等各類營業(yè)外收入 核心自主知識產(chǎn)權 獲得途徑：自主研發(fā)、受讓、受贈、并購（近三年內）；五年以上的獨占許可（全球范圍）。 獨占許可： 排他性 的，技術供應方和任何第三方不得使用。五年以上的期間應包括高企的有效期，并在中國法律的有效保護期。 企業(yè)對 主要產(chǎn)品（服務） 的核心技術擁有自主知識產(chǎn)權（與高品收入 60%以上的要求相關）。 高新技術企業(yè)的資格有效期 自頒布 證書之日起 有效期為三年 高企在資格期滿前三個月提出復審，通過復審前，只要在資格有效期，其當年企業(yè)所得稅暫按 15%預繳 高企發(fā)生重組、轉業(yè)等事項，應在 15日內向認定管理機構報告。 主管稅務機關在執(zhí)行優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術企業(yè)資格，應提請認定機構復核。復核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。 高新技術產(chǎn)品（服務）認定 建議企業(yè)對高新技術產(chǎn)品（服務）進行認定。目前由園區(qū)科技局受理，最終由省科技廳進行認定。 研發(fā)費用組成異常 在高新備案審核中，一部分企業(yè)的研發(fā)費用主要由直接材料、折舊構成，有些甚至沒有領料，這些企業(yè)是后續(xù)管理對象。提醒企業(yè)應該按照文件的要求準確、合理歸集發(fā)生的研發(fā)費用。（參見下頁） 人員身份問題 在高新技術企業(yè)認定（復審）或者年度備案中，出現(xiàn)科技人員名單中包含前臺工作人員等。有些企業(yè)將高管納入其中（企業(yè)需要提供確鑿證據(jù)）。 2023年財政部抽查中提出的問題 2023年 3月，財政部組織工作小組也對全國通過高新認定的企業(yè)進行了抽查，抽查企業(yè)范圍主要涉及到北京、上海、廣東、江蘇等省市，也是以大型企業(yè)為主。很多被抽查企業(yè)在知識產(chǎn)權、研發(fā)費用和高新收入等方面均存在不符合高新標準的問題，主要有以下幾個方面 。 知識產(chǎn)權證明材料存在瑕疵 申請當年前三年每年的研發(fā)費用比例不滿足規(guī)定要求 高新收入占全年收入比例未達到 60%，填寫的電子材料中的高新產(chǎn)品收入總計與專項審計報告上的高新收入不符； 其他在財務信息存在瑕疵的問題。 研發(fā)項目過程管理缺乏 財務人員對公司當前研發(fā)項目一問三不知 研發(fā)費用分攤、人員比例不能準確歸集或計算 建議：根據(jù)財政部 《 內部控制應用指引第 10號 —— 研究與開發(fā) 》 開展有效的研發(fā)項目過程控制，財務部門應對企業(yè)研發(fā)項目的立項、實施和結案進度有所了解。 1生產(chǎn)和研發(fā)費用分攤問題 “誰受益，誰承擔” 原則 人員方面，應做好工作日志（人事） 機器運行，做好機器日志（生產(chǎn)或研發(fā)部門） 謝謝觀看！
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1