研發(fā)費加計扣除講課稿-資料下載頁
2025-01-20 13:28本頁面
【正文】 行業(yè)。 原文件規(guī)定 ? 企業(yè)從事 《 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的 《 當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（ 2023年度） 》 規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的研發(fā)費用，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。 需要注意的幾個問題 ? 二、委托研發(fā) ? 企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的 80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。 ? 委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。 ? 需要注意的幾個問題 ? 委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。 ? 企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。 需要注意的幾個問題 ? 二、 與其他單位共同合作開發(fā)的項目 ? 企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。 需要注意的幾個問題 ? 三、享受的對象是否僅限于高新技術(shù)企業(yè)？ ? 文件適用對象是查賬征收的居民企業(yè)，并未區(qū)分高新技術(shù)企業(yè)和非高新技術(shù)企業(yè)，因此，非高新技術(shù)企業(yè)也可以享受該項政策。 ? 如果高新技術(shù)企業(yè)有政策規(guī)定不條件加計扣除政策的情況，也不得適用該項政策 需要注意的幾個問題 ? 四、虧損企業(yè)能否享受？ ? 企業(yè)因享受研發(fā)費加計扣除形成的虧損，可以用以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年度不得超過 5年 需要注意的幾個問題 ? 五、核定征收企業(yè)能否享受 ? 該項政策僅適用于查賬征收企業(yè)，采取核定征收（含核定應(yīng)稅所得率和核定定額方式），繳納企業(yè)所得稅的，不能享受該項政策。 謝 謝
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