研發(fā)費用加計扣除與高新技術(shù)企業(yè)所得稅政策宣講(編輯修改稿)
2025-02-07 13:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 字體） 1 新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。 2 從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 3 在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。 “ 五險一金”。 4 專門 用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備折舊費或租賃費以及 運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用 。 編號 扣除范圍（ 116號黑色字體、 70號紅色字體） 5 專門 用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。 6 專門 用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。 不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。 7 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。 新藥研制的臨床試驗費。 8 研發(fā)成果的論證、 鑒定 、評審、驗收費用。 三、研發(fā)費用會計核算 研究開發(fā)費用 稅前加計扣除 對會計核算的要求 116號第 2條 辦法適用對象 —— 財務(wù)核算健全 并能準確歸集 研究開發(fā)費用的居民企業(yè) 116號第 9條 企業(yè)未設(shè)專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用 分開進行核算 ，準確、合理 的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得加計扣除。 116號第 10條 企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行 專賬管理 ，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集 ?? 企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的， 應按照不同開發(fā)項目分別歸集 可加計扣除的研究開發(fā)費用額。 蘇國稅發(fā) [2023]41號第 4條 對企業(yè)研究開發(fā)費用的發(fā)生 建立明細賬 ， 將有效憑證和明細賬對應 ； 對不同研發(fā)項目要設(shè)立專賬管理，實行以 項目為成本對象 歸集對象的會計核算 ； 企業(yè)同時研究開發(fā)多個項目，或研發(fā)項目和其他項目共同使用資源，有關(guān)費用要在項目間進行 合理 分攤 ?? 《 企業(yè)會計制度 》 在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材 料 費用、直接參與開發(fā)人員的 工資及福利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款 費 用等，直接計入當期損益 。已經(jīng)計入各期費用的研究與開發(fā)費用，在該項無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得權(quán)利時，不得再將原已計入費用的研究與開發(fā)費用資本化。 管理費用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括 ……研究與開發(fā)費 、 …… 企業(yè)可以設(shè)置“管理費用 ——研究與開發(fā)費 ——某項目” 《 小企業(yè)會計準則 》 設(shè)“ 研發(fā)支出 ” 科目，核算小企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。 分別“費用化支出”、“資本化支出”進行明細核算。 月末 將本科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費用”。借管理費用，貸記研發(fā)支出（費用化支出）。 借方余額反映小企業(yè)正在進行的無形資產(chǎn)開發(fā)項目滿足資本化條件的支出。（什么情況下資本化？ —— 與 《 企業(yè)會計準則 》相同） 企業(yè)可以設(shè)置科目“研發(fā)支出 —— 某項目 —— 費用化支出”及“研發(fā)支出 —— 某項目 —— 資本化支出” 《 企業(yè)會計準則 》 企業(yè)內(nèi)部研發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。 研究階段支出應當于發(fā)生時計入當期損益。 無法區(qū)分哪個階段就全部費用化。 開發(fā)階段支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產(chǎn)（資本化的條件）： 完成無形資產(chǎn)以使其使用或出售在 技術(shù)上 具有可行性； 具有完成無形資產(chǎn)并使用或出售的 意圖 ； 無形資產(chǎn)產(chǎn)生 經(jīng)濟利益 ； 技術(shù)、資金或其他
教學課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1