研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與高新技術(shù)企業(yè)所得稅政策宣講(編輯修改稿)
2025-02-07 13:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 字體） 1 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。 2 從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。 3 在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。 “ 五險(xiǎn)一金”。 4 專門 用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及 運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用 。 編號 扣除范圍（ 116號黑色字體、 70號紅色字體） 5 專門 用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。 6 專門 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。 不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)。 7 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。 新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。 8 研發(fā)成果的論證、 鑒定 、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。 三、研發(fā)費(fèi)用會計(jì)核算 研究開發(fā)費(fèi)用 稅前加計(jì)扣除 對會計(jì)核算的要求 116號第 2條 辦法適用對象 —— 財(cái)務(wù)核算健全 并能準(zhǔn)確歸集 研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè) 116號第 9條 企業(yè)未設(shè)專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用 分開進(jìn)行核算 ，準(zhǔn)確、合理 的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得加計(jì)扣除。 116號第 10條 企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行 專賬管理 ，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集 ?? 企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動的， 應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集 可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額。 蘇國稅發(fā) [2023]41號第 4條 對企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生 建立明細(xì)賬 ， 將有效憑證和明細(xì)賬對應(yīng) ； 對不同研發(fā)項(xiàng)目要設(shè)立專賬管理，實(shí)行以 項(xiàng)目為成本對象 歸集對象的會計(jì)核算 ； 企業(yè)同時(shí)研究開發(fā)多個(gè)項(xiàng)目，或研發(fā)項(xiàng)目和其他項(xiàng)目共同使用資源，有關(guān)費(fèi)用要在項(xiàng)目間進(jìn)行 合理 分?jǐn)??? 《 企業(yè)會計(jì)制度 》 在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材 料 費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的 工資及福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款 費(fèi) 用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益 。已經(jīng)計(jì)入各期費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用，在該項(xiàng)無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得權(quán)利時(shí)，不得再將原已計(jì)入費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用資本化。 管理費(fèi)用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括 ……研究與開發(fā)費(fèi) 、 …… 企業(yè)可以設(shè)置“管理費(fèi)用 ——研究與開發(fā)費(fèi) ——某項(xiàng)目” 《 小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》 設(shè)“ 研發(fā)支出 ” 科目，核算小企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。 分別“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。 月末 將本科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”。借管理費(fèi)用，貸記研發(fā)支出（費(fèi)用化支出）。 借方余額反映小企業(yè)正在進(jìn)行的無形資產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出。（什么情況下資本化？ —— 與 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》相同） 企業(yè)可以設(shè)置科目“研發(fā)支出 —— 某項(xiàng)目 —— 費(fèi)用化支出”及“研發(fā)支出 —— 某項(xiàng)目 —— 資本化支出” 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》 企業(yè)內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。 研究階段支出應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 無法區(qū)分哪個(gè)階段就全部費(fèi)用化。 開發(fā)階段支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)（資本化的條件）： 完成無形資產(chǎn)以使其使用或出售在 技術(shù)上 具有可行性； 具有完成無形資產(chǎn)并使用或出售的 意圖 ； 無形資產(chǎn)產(chǎn)生 經(jīng)濟(jì)利益 ； 技術(shù)、資金或其他
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