【正文】 收入的比例 ? 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入 60%以上 70分以上(不含 70分 )： ? 核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)（ 30分）、科技成果轉(zhuǎn)化能力（ 30分）、研究開發(fā)的組織管理水平（ 20分）、成長(zhǎng)性指標(biāo)（ 20分） 24 ?研發(fā)活動(dòng)與重點(diǎn)領(lǐng)域： ?研發(fā)活動(dòng)： ? 同 “ 加計(jì)扣除 ” 的定義 ?重點(diǎn)領(lǐng)域： 一、電子信息技術(shù) 二、生物與新醫(yī)藥技術(shù) 三、航空航天技術(shù) 四、新材料技術(shù) 五、高技術(shù)服務(wù)業(yè) 六、新能源及節(jié)能技術(shù) 七、資源與環(huán)境技術(shù) 八、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè) 25 ? 高企認(rèn)定（復(fù)審）研發(fā)費(fèi)歸集的內(nèi)容： 。 2. 直接投入。如： ?水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等； ?用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等； ?用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)； ?以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。 ? 包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 ? 為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。 ? 主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。 ? 因研究開發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。 ? 為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。 28 ?高企認(rèn)定（復(fù)審）研發(fā)費(fèi)歸集的內(nèi)容： 。 ?委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。 29 （四）高企認(rèn)定申報(bào)材料 1.《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書 》 （附 2） ?該申請(qǐng)書主要包括以下 5個(gè)表格： ?一、企業(yè)基本信息表 ?二、企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目情況表 （近 3年執(zhí)行的項(xiàng)目，按單一項(xiàng)目填報(bào)） ?三、上年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）情況表 （按單一產(chǎn)品（服務(wù)填報(bào)）） ?四、近 3年內(nèi)獲得的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)匯總表 ?五、企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表 （按近 3年每年分別填報(bào)） 30 、稅務(wù)登記證書 （復(fù)印件） ?企業(yè)的注冊(cè)時(shí)間以營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本為準(zhǔn)。 ?稅務(wù)登記證書的登記號(hào)關(guān)系到企業(yè)所得稅的減免。 ?中介機(jī)構(gòu)應(yīng)客觀、公正地進(jìn)行審計(jì)工作，并出具相應(yīng)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。 ?已經(jīng)通過(guò)年審的企業(yè)，可直接提供企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，無(wú)需再選擇新的中介機(jī)構(gòu)重新進(jìn)行審計(jì)。這五方面的材料，是認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的重要依據(jù)。 34 6. 企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說(shuō)明 ?例 :高企認(rèn)定 (復(fù)審 ) “人員情況說(shuō)明” 模版 人 員 情 況 說(shuō) 明 根據(jù) 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 》 的統(tǒng)計(jì)方法，我公司 2021年職工總數(shù)為 人，學(xué)歷結(jié)構(gòu)組成為研究生 人（其中博士 人），本科 人，大專 人，大專以下 人。公司有高級(jí)職稱（可具體說(shuō)明是教授、高工等） 人，中級(jí)職稱（可具體說(shuō)明是工程師等） 人，初級(jí)職稱（可具體說(shuō)明助理工程師等） 人。） 35 （四）高企認(rèn)定流程： 2 、網(wǎng)上注冊(cè)登記 3 、準(zhǔn)備并提交材料 4 、審查認(rèn)定 備案、公告、頒發(fā)證書 5 、公示 核實(shí)處理 無(wú)異議 有異議 1 、自我評(píng)價(jià) 6 、申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策 36 （五）高企資格有效期及取消資格情況 ?高企資格有效期： 3年 ?已認(rèn)定的高企有下述情況之一，應(yīng)取消資格： 1. 在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中提供虛假信息的 。 ? 被取消高企資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在 5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng) 37 （六）國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的后續(xù)監(jiān)管 :審計(jì)總署抽查 ?2021年 6月，國(guó)家審計(jì)署對(duì) 2021年通過(guò)重新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)尤其是大型企業(yè)進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，并在上半年審計(jì)報(bào)告中向國(guó)務(wù)院披露了虛假高新企業(yè)逃稅情況。 ?部分已取得高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)的企業(yè)已因此被撤銷資格，其余部分企業(yè)將在復(fù)審時(shí)面臨更為嚴(yán)格的檢查。 ?很多被抽查企業(yè)在 知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費(fèi)用和高新收入 等方面均存在不符合高新標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題 . ?財(cái)政部就其在抽查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題集中反饋到科技部，并下發(fā)了針對(duì)已發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的高新企業(yè)及中介機(jī)構(gòu)的處罰意見(jiàn)。 ?具體公告參見(jiàn)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理網(wǎng) 39 3. 2021年 :科技部加大了對(duì)高新企業(yè)的核查力度 ? 因受財(cái)政部、審計(jì)總署檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的直接影響， 2021年科技部作為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的直接主管部門也加大了對(duì)已公示企業(yè)的核查力度。這些企業(yè)雖然已經(jīng)通過(guò)各省市高新認(rèn)定管理辦公室的認(rèn)定，并經(jīng)過(guò)為期 15個(gè)工作日的公示期，最終業(yè)也未能取得高新證書。 ?不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。即高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書 2. 近 3年的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)報(bào)告 3. 近 3年研究開發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 4. 近 1年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 5. 其他 ?近 3年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告 ?要求附注中批露當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用支出； ?近 1年年度審計(jì)報(bào)告，還須在附注中披露 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入。 ?境內(nèi)研發(fā)費(fèi)總額占全部研發(fā)費(fèi)總額的比例不低于 60% 45 ?復(fù)審?fù)ㄟ^(guò) ?對(duì)符合條件的企業(yè)，按照 《 認(rèn)定辦法 》 第十一條（四）款進(jìn)行公示與備案，并由認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā) “ 高新技術(shù)企業(yè)證書 ” 。有效期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請(qǐng)的，按初次申請(qǐng)辦理。 47 2. 人事部門 ?做好人事檔案管理工作。 48 3. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)部門 ?近 3年內(nèi)獲得了哪些自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)？獲得方式是什么？其來(lái)自哪些研發(fā)項(xiàng)目（ RD）或與哪些高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）（ PS）相關(guān)？關(guān)聯(lián)度如何？ 49 4. 財(cái)務(wù)部門 ?是否建立以研發(fā)項(xiàng)目為基礎(chǔ)的專賬制度？ ?是否按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行日常核算？ ?是否單獨(dú)核算高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入？ 50 三、需關(guān)注的重點(diǎn)財(cái)務(wù)問(wèn)題 （一）研究開發(fā)費(fèi)用 1. 研究開發(fā)費(fèi)的歸集標(biāo)準(zhǔn)：按會(huì)計(jì)規(guī)范還是稅法規(guī)定？ 2. 稅法上研究開發(fā)費(fèi)用的界定及歸集 3. 會(huì)計(jì)上研究開發(fā)費(fèi)用的界定及核算 (1) 會(huì)計(jì)上研發(fā)費(fèi)的歸集范圍 (2) 研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算方法 (3) 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定：有條件的資本化法 (4) 研發(fā)費(fèi)會(huì)計(jì)核算的常見(jiàn)問(wèn)題及參考建議 （二）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入 （三）政府補(bǔ)助的研發(fā)資金 51 （一）研究開發(fā)費(fèi)用 52 ? 問(wèn)題： ? 申報(bào)高企時(shí)認(rèn)可的研發(fā)費(fèi)歸集范圍和申請(qǐng)加計(jì)扣除時(shí)允許享受加計(jì) 50%扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)范圍并非相同，對(duì)企業(yè)而言，在日常的研發(fā)費(fèi)會(huì)計(jì)核算中該如何歸集？是否是必須按高企和加計(jì)扣除要求來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？ ? 建議： ? 企業(yè)的日常會(huì)計(jì)核算：遵循會(huì)計(jì)規(guī)范 ? 企業(yè)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠：遵循稅法的規(guī)定 ?申報(bào)高企時(shí)，則按照高企的要求填列 “ 研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表 ” ，數(shù)據(jù)來(lái)自日常的研發(fā)費(fèi)會(huì)計(jì)核算； ?申請(qǐng)加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，則按加計(jì)扣除的要求填列 “ 研發(fā)費(fèi)歸