【正文】 ） =85100=15萬元 ? 當期期末留抵稅額 =當期應納稅額的絕對值 =15萬元 ? 計算免抵退稅額 ? 由于沒有使用免稅購進料件，所以，免抵退稅額抵減額 =0 ? 免抵退稅額 =收齊單證出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率 免抵退稅額抵減額 =300 13%0=39萬元 ? 計算應退稅額、免抵稅額 ? 因為 15＜ 39，即：當期期末留抵稅額＜當期免抵退稅額， ? 所以，當期應退稅額 =當期期末留抵稅額 =15萬元 ? 當期免抵稅額 =當期免抵退稅額 當期應退稅額 =3915=24萬元 （二）沒有使用免稅購進料件，當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額的計算舉例。 ? 計算期末留抵稅額 ? 由于沒有使用免稅購進料件，所以，免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =0 ? 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價 (出口貨物征稅率 出口貨物退稅率 )免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =500（ 17%13%） 0=20萬元 ? 當期應納稅額 =當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額 (當期進項稅額 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 )=500 17%（ 24020） =85220=135萬元 ? 當期期末留抵稅額 =當期應納稅額的絕對值=135萬元 ? 計算免抵退稅額 ? 由于沒有使用免稅購進料件，所以，免抵退稅額抵減額 =0 ? 免抵退稅額 =收齊單證出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率 免抵退稅額抵減額 =300 13%0=39萬元 ? 計算應退稅額、免抵稅額 ? 因為 135＞ 39，即：當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額， ? 所以，當期應退稅額 =當期免抵退稅額 =39萬元，當期免抵稅額 =0 （三）使用免稅購進料件且征、退稅率不一致的綜合計算舉例。假設外匯牌價 1美元 =元，“進料加工”手冊只有一本，計劃分配率為 50%。 ? ①免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =收齊單證出口貨物銷售額計劃分配率（出口貨物征稅率 出口貨物退稅率） = 2023 50% (17%13%)=40萬元 ? ② 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價 (出口貨物征稅率 出口貨物退稅率 )免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ? =300 (17%13%)40= ? ③當期應納稅額 =當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額 （當期進項稅額 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）=1000 17%（ ） = ? 當期期末留抵稅額 =當期應納稅額的絕對值 =元 ? 計算免抵退稅額 ? ①免抵退稅額抵減額 =收齊單證出口貨物銷售額計劃分配率出口貨物退稅率 =2023 50% 13%=130萬元 ? ②當期免抵退稅額 =收齊單證出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率 免抵退稅額抵減額=2023 13%130=130萬元 ? 計算應退稅額、免抵稅額 ? 因為 ＜ 130，即：當期期末留抵稅額＜當期免抵退稅額 , ? 所以當期應退稅額 =當期期末留抵稅額 = ? 當期免抵稅額 =當期免抵退稅額 當期應退稅額 =130= 第四章、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的會計核算 ? （一）“免、抵、退”稅核算需設置的會計科目 ? 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的會計核算，根據(jù)業(yè)務流程主要可分：出口貨物銷售收入的核算、出口貨物不予免征和抵扣稅額的核算、應交稅金的核算、“免、抵、退”貨物不得免征和抵扣稅額抵減額的核算、出口貨物應免抵稅額和應退稅額的核算。其中“應交稅金 —應交增值稅”科目需根據(jù)“免、抵、退”稅業(yè)務的需要，相應增加較多的核算內(nèi)容。生產(chǎn)企業(yè)在“應交增值稅”明細賬中，應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。假設外匯牌價 1美元 =，“進料加工”手冊只有一本，計劃分配率為 50%。 ? 借：銀行存款（或應收外匯賬款） 2430萬元 ? 貸：主營業(yè)務收入 —進料加工貿(mào)易出口 2430萬元 ? 月末，計算不得免征和抵扣稅額入賬： ? ①出口銷售額乘以征、退稅率之差 ? 借：主營業(yè)務成本 —進料加工貿(mào)易出口 ? 貸：應交稅金 —應交增值稅 (進項稅額轉(zhuǎn)出 ) ? ②免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ? 借：主營業(yè)務成本 —進料加工貿(mào)易出口 40萬元 （紅字） ? 貸：應交稅金 —應交增值稅 (進項稅額轉(zhuǎn)出 ) 40萬元（紅字） ? 應退稅額、應免抵稅額的會計處理。從程序上，增值稅納稅申報在前，“免、抵、退”稅申報在后。 ? （二）單證申報期限的規(guī)定 ? 1. 新規(guī)定： 《 國家稅務局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知 》 （國稅發(fā) [2023]64號）規(guī)定，出口企業(yè)應在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單 出口退稅專用 上注明的出口日期為準，下同）起 90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單 出口退稅專用 上注明的出口日期為準）起 180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。 培訓課程 第一部分 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的幾種經(jīng)營模式 第二部分 出口貨物退（免）稅基本知識及政策內(nèi)容 第三部分 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng) 第四部分 軟件在線升級的操作 第五部分 結(jié)匯、收匯、核銷的操作流程 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng) 第一章 安裝前的準備工作 第二章 軟件的完全安裝 第三章 軟件的升級安裝 第四章 軟件的初始配置 第五章 表單的操作說明 第六章 系統(tǒng)維護 第一章 安裝前的準備工作 運行環(huán)境： 一、硬件環(huán)境 CPU采用 C 500以上，內(nèi)存不得低于 64M ，硬盤空間不低于 ，支持增強 16位的顯卡，顯示器的分辨率為 800 600 以上。 二、軟件環(huán)境 操作系統(tǒng)： Windows98 、 Windows NT 、 Windows 2023 或 Windows XP。（以 Office2023版本為宜） 第二章 軟件的完全安裝 完全安裝（未安裝過）： 光盤放入后自動運行并進入安裝界面。 如果所使用的操作系統(tǒng)為 Windows98或Windows XP，需安裝數(shù)據(jù)庫訪問組件。 請將數(shù)據(jù)庫文件備份到安裝目錄之外的路徑，或者將原來的數(shù)據(jù)庫文件刻錄到光盤。 檢查軟件是否升級成功。 選擇安裝類型。 用戶注冊。 第四章 軟件的初始配置 配置打印機。因為某些報表的項目必須是 A3紙才能夠容納下。如圖表在“商品代碼庫”中選中所需要的商品代碼，點擊“導入”就可將選中的記錄導入“常用商品代碼庫”。 “免稅明細數(shù)據(jù)申報錄入”分主、從表兩個部分： “主表”根據(jù)出口發(fā)票上的內(nèi)容錄入。每份出口發(fā)票僅允許同一類型貿(mào)易性質(zhì)的出口貨物錄入。如一張出口發(fā)票對應若干份出口報關(guān)單或代理出口證明，可連續(xù)錄入出口報關(guān)單或委托代理出口證明中的信息。 表單的錄入 [錄入說明 ]： 打開“免稅明細數(shù)據(jù)申報錄入”表，點擊狀態(tài)欄“增加”后表單變綠色，此時可以對表單進行錄入。 ◆申報序號：自動生成， 6位，必錄。 ◆出口日期：根據(jù)企業(yè)開具的出口貨物外銷發(fā)票出口日期錄入，必錄。 ◆貿(mào)易性質(zhì)：根據(jù)貿(mào)易性質(zhì)碼帶入。當 “貿(mào)易性質(zhì)碼 ”為“98運保傭 ”時， “發(fā)票總金額 ”均以負數(shù)反映。 ◆調(diào)賬標記：由企業(yè)根據(jù)實際情況錄入。 從表出口報關(guān)單和出口代理證明部分包括： ◆序號：同一出口發(fā)票項下的申報序號，由系統(tǒng)自動產(chǎn)生，共 4位。 ◆商品代碼：從常用代碼庫帶入。 ◆計量單位：根據(jù)商品代碼帶入。 ◆外幣代碼：默認為美元，帶入上次錄入數(shù)據(jù)。 ◆外幣幣別：根據(jù)外幣代碼帶入。 ◆匯率：錄入，帶入上次錄入數(shù)據(jù)。 ◆美元匯率：帶入上次錄入數(shù)據(jù)，可錄入。 ◆發(fā)票金額：根據(jù)出口報關(guān)單對應的出口發(fā)票金額錄入。同一所屬期內(nèi)，該 “發(fā)票金額 ”合計數(shù)應與《增值稅納稅申報表》中的 “免稅貨物銷售額 ”一致，必錄。 ◆退稅率：根據(jù)商品代碼帶入，可修改。 ◆預免抵退稅額：根據(jù) “從表 ”中 “發(fā)票金額 *退稅率 ”自動計算，不能人工錄入。 ◆計劃分配率：根據(jù)進料加工手冊登記號錄入。 ◆免抵退稅抵減額：系統(tǒng)自動計算，等于 “組成計稅價格 *退稅率 ”。 ◆補稅類型標志：系統(tǒng)自動設定，不能人工錄入。 “瀏覽記錄 ”操作說明。 “數(shù)據(jù)關(guān)系 ”操作說明 進入申報系統(tǒng)，打開表單后，點擊 “數(shù)據(jù)關(guān)系 ”，系統(tǒng)即顯示出表單中各錄入項及數(shù)據(jù)關(guān)系，此時，用戶可以根據(jù)需要查詢錄入項填報要求。 二、進料加工抵扣明細錄入 業(yè)務說明：根據(jù)主管出口退稅機關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明或免稅核銷證明填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》及電子數(shù)據(jù)。 ◆序號：序號須同申報資料裝訂順序保持一致。 ◆出具證明年月：指主管退稅機關(guān)出具證明的時間。 三、退稅明細數(shù)據(jù)申報錄入 [業(yè)務說明 ] ? 生產(chǎn)企業(yè)在收齊出口貨物退（免）稅單證（指出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單和出口發(fā)票等）后，按月填報退免稅申報資料及相關(guān)電子數(shù)據(jù)，于次月 15日前向當?shù)囟悇展芾聿块T或退稅部門辦理退免稅申報。 ? 《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”匯總表》：由系統(tǒng)根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)納稅情況匯總表》等自動計算生成。生產(chǎn)企業(yè)應按月查詢“ 001出口報關(guān)單數(shù)據(jù)”，對于有出口信息，但退稅未申報、或免稅已申報而退稅逾期申報的，均應向當?shù)刂鞴苷鞫悪C關(guān)申報補征稅。 ? 《生產(chǎn)企業(yè)納稅情況匯總表》；由生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)當月《增值稅納稅申報表》中對應的項目填報。 [錄入說明 ] ? 所屬期：根據(jù)申報的年月填報 ? 申報序號；由系統(tǒng)自動產(chǎn)生，錄入 6位，申報序號允許修改，如申報序號不足 6位，前面補零，序號要同報關(guān)單、收匯核銷單、出口發(fā)票號的裝訂順序保持一致。 ? 報關(guān)單號碼：（ 1）共 12位或 21位，即“海關(guān)編號 +0+2位項號；（ 2）委托代理出口貨物此項可不填報。 ? 代理證明編號：委托代理出口貨物只填報“代理證明編號 +2位項號”，出口報關(guān)單號可不填報。 ? 出口發(fā)票號碼；必須嚴格按照企業(yè)開具的出口貨物外銷發(fā)票號碼填報，必錄。 ? 貿(mào)易性質(zhì)：按出口貨物報關(guān)單上列明的“貿(mào)易方式”填報。 ? 商品代碼；按出口貨物報關(guān)單上列明的“出口商品代碼”，先到“系統(tǒng)維護 —商品代碼庫維護”中選擇該商品代碼，添加到“常用商品代碼庫”。 ? 商品名稱：根據(jù)出口商品名稱填報。 ? 計量單位：根據(jù)出口貨物報關(guān)單上對應的出口商品代碼所適用的標準計量單位填報。 ? 出口數(shù)量：按出口貨物報關(guān)單上出口商品的數(shù)量填報。 ? 專票信息證明號碼；根據(jù)“專用稅票號碼”帶入。 ? 外幣幣別：根據(jù)出口貨物報關(guān)單中列明的外幣代碼填報。 ? 外幣金額；按出口貨物報關(guān)單中列明的外幣金額填報。 ? 報關(guān)單金額（￥）：根據(jù)外幣金額 *外幣匯率計算填報，由系統(tǒng)自動生成，不可修改。 ? 美元金額：很據(jù)報關(guān)單金額（￥） /美元匯率計算填報，由系統(tǒng)自動生成不可修改。 ? 征稅稅率：根據(jù)出口貨物商品代碼所適用的法定征收率填報，由系統(tǒng)自動生成，可修改。此欄由選定的“出口商品代碼”自動產(chǎn)生，可修改。 ? 應免抵退稅額：根據(jù)（發(fā)票金額 *退稅率）計算填報，由系統(tǒng)自動生成，不可修改。 ? 計劃分配率：根據(jù)進料加工登記手冊中“計劃進口總值 /計劃出口總值 *100%”計算填報，由系統(tǒng)根據(jù)進料登記手冊號自動生成，不可修改。 ? 組成計稅價格：根據(jù)進料加工復出口貨物報關(guān)單“發(fā)票金額（￥）*計劃分配率”計算填報，保留兩位小數(shù)，由系統(tǒng)自動生成，不可修改。 ? 不予抵扣稅額抵減額：根據(jù)本表中“組成計稅價格 *（征稅率 —退稅率）” 計算填報，由系統(tǒng)自動生成，不可修改。 ? 記賬憑證號：按出口貨物記賬憑證號填報。 ? 關(guān)聯(lián)發(fā)票號碼：此欄反映在多張外銷發(fā)票對應一條出口記錄時，在“出口發(fā)票號碼”欄輸入主外銷發(fā)票號碼，其余相關(guān)外銷發(fā)票號碼在“關(guān)聯(lián)發(fā)票號碼”欄輸入。 四、增值稅納稅匯表錄入 ? 【業(yè)務說明】 ? 實行出口貨物“免抵退”稅的生產(chǎn)企業(yè)必須根據(jù)當月《增值稅納稅申報表》中對應的項目，于次月 15日