生產(chǎn)企業(yè)出口退稅培訓(xùn)提綱xxxx03-在線瀏覽
2025-02-17 10:13本頁面
【正文】 依據(jù) ? 以出口貨物勞務(wù)的實際離岸價為計稅依據(jù)，實際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以核定。 ? 銷售中標(biāo)機電產(chǎn)品計稅依據(jù) ? 為銷售機電產(chǎn)品開具的普通發(fā)票注明的金額。 （二）出口貨物勞務(wù)增值稅退稅率 ? 增值稅退稅率檔次 ? 共分為六檔， 17%、 16%、 15%、 13%、 9%、 5%； ? 適用退稅率特殊規(guī)定 （ 1）不同退稅率貨物合并報關(guān)的，適用低的退稅率； （ 2）出口貨物以黃金、鉑金、銀、珍珠、鉆石、寶石、翡翠為主要原料（占全部原材料成本 80%以上）的，適用原材料退稅率； （ 3）對外修理修配勞務(wù)，適用被修理修配貨物的退稅率； （ 4）銷售中標(biāo)機電產(chǎn)品，其退稅率為適用稅率； （ 5）銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物，按國家規(guī)定的稅率退稅。 ? 不得免抵稅額 =出口貨物離岸價格 （ 1分配率）（征稅率 退稅率） （三）免抵退稅計算公式 ? 免抵退稅額計算公式 ? （ 1）一般貿(mào)易方式出口 ? 免抵退稅額 =出口貨物離岸價格退稅率 ? （ 2）進料加工方式出口 ? 免抵退稅額 =出口貨物離岸價格（ 1分配率）退稅率 ? 免抵退稅額小于期末留抵稅額時，應(yīng)退稅額 =免抵退稅額 ? 免抵退稅額大于期末留抵稅額時，應(yīng)退稅額 =期末留抵稅額 ? 免抵退稅額 應(yīng)退稅額 =免抵稅額 免抵退稅計算例題 一般貿(mào)易方式 某生產(chǎn)企業(yè) 2023年 4月以一般貿(mào)易方式出口貨物銷售額 600萬元 ，收齊 2023年 1月出口單證申報免抵退稅離岸價 500萬元 ， 內(nèi)銷貨物不含稅金額 300萬元 ， 當(dāng)期進項稅 100萬元 。 出口貨物征稅率 17%、 退稅率 13%。 不得免抵稅額 =500 （ 17%13%） =20萬 應(yīng)納增值稅 =300萬 *17%（ 100萬 20萬 ） （ 10萬 8萬 ） =31萬 免抵退稅額 =500萬 *13%=65萬 應(yīng)退稅額 =31萬 免抵稅額 =65萬 31萬 =34萬 免抵退稅計算例題 進料加工方式 某生產(chǎn)企業(yè) 2023年 4月免抵退稅申報進料加工方式的出口貨物離岸價 300萬元 ， 計劃分配率 50%；當(dāng)期內(nèi)銷貨物200萬元 ， 進項稅發(fā)生額 75萬元；上期留底稅額 10萬元 ， 上期申報應(yīng)退稅額 8萬元 。 計算應(yīng)納增值稅額和免抵退稅額 。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。 ? 企業(yè)因自然災(zāi)害、不可抗力等特殊原因，不能在規(guī)定的期限內(nèi)申報免抵退稅的，應(yīng)在申報期限之前向主管稅務(wù)機關(guān)申請、報省級國稅機關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報免抵退稅。 即：出口業(yè)務(wù)在單證、信息都齊全時，方可申報免抵退稅。因主觀原因?qū)е麓嬖谝牲c的（錄入數(shù)據(jù)錯誤、無電子信息），不得正式申報免抵退稅。 （三）進口加工業(yè)務(wù)免抵退稅申報方法 ? 計算進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅額，應(yīng)以出口貨物離岸價扣減耗用保稅進口料件金額，作為計稅依據(jù)。即：進料加工業(yè)務(wù)耗用保稅進口料件金額 =出口貨物離岸價計劃分配率 ? 計劃分配率按下列方法確定： ? （ 1）上年度已在海關(guān)核銷手冊的 ? 以企業(yè)上年度在海關(guān)全部結(jié)案手冊的加權(quán)平均實際分配率，作為當(dāng)年度的計劃分配率。 ? （ 3）分配率發(fā)生重大變化的 ? 可按預(yù)計的進料加工計劃分配率，作為該年度的計劃分配率。 ? （ 2）稅務(wù)機關(guān)受理核銷申請后，通過出口退稅審核系統(tǒng)計算生成《進料加工手冊實際分配率反饋表》交企業(yè)確認。并將缺失或不一致的數(shù)據(jù)填寫《已核銷手冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表》，同時附送電子數(shù)據(jù)、相關(guān)進出口報關(guān)單原件、向海關(guān)查詢情況的書面說明。 ? （ 4）企業(yè)對實際分配率確認后，稅務(wù)機關(guān)對該手冊項下的進料加工業(yè)務(wù)進行核銷，并將審核系統(tǒng)打印的《進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》交企業(yè)。 （四）出口收匯管理要求 ? 出口貨物須在次年 4月 15日前收匯，合同約定收匯日期晚于退稅申報截止日及有 特殊原因 的除外； ? 監(jiān)管企業(yè)（俗稱 九類企業(yè) ）在申報退稅時須提供收匯資料，未收匯的不能申報退稅，視同收匯的除外； ? 非監(jiān)管企業(yè)在退稅申報時可不提供收匯資料，但在退稅申報截止日之前，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報告上年度出口貨物未收匯情況； ? 出口貨物未能收匯且無特殊原因或雖有特殊原因但不能提供規(guī)定的證明材料的，適用增值稅免稅政策。 ? （二）出口商品質(zhì)量原因。 ? （四）自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素。 ? （六）進口國貨幣匯率變動。 ? （八）出口合同約定全部收匯最終日期在申報退（免）稅截止期限以后。 監(jiān)管企業(yè)（九類企業(yè)）范圍 ? （一）被外匯管理部門列為 B、 C類企業(yè)的； ? （二）被外匯管理部門列為重點監(jiān)測企業(yè)的； ? （三）被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點監(jiān)管企業(yè)的； ? （四）被海關(guān)列為 C、 D類企業(yè)的； ? （五）被稅務(wù)機關(guān)評定為 D級納稅信用等級的； ? （六）因虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證、增值稅偷稅、騙取國家出口退稅款等原因，被稅務(wù)機關(guān)給予行政處罰的； ? （七）因違反進、出口管理，收、付匯管理等方面的規(guī)定，被海關(guān)、外匯管理、人民銀行、商務(wù)等部門給予行政處罰的； ? （八）向主管稅務(wù)機關(guān)申報的不能收匯的原因為虛假的； ? （九）向主管稅務(wù)機關(guān)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。 ? 若無法取得上述原始單證，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證備案。 ? 單證保管時限： 備案
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