【正文】 產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表 》 ； 《 出口貨物備案單證目錄 》 ； 有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報(bào) : ① 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表 》 ； ② 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表 》 ； ③ 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表 》 ； ④《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表》。 －美元：填列美元離岸價(jià) 以美元以外的幣種結(jié)算的一律換算成美元 若以 CIF等其他方式成交的，則應(yīng)扣減報(bào)關(guān)單上注明的運(yùn)費(fèi)和保費(fèi) ,報(bào)關(guān)單有多條記錄的按各自美元價(jià)的權(quán)重來分?jǐn)偪鄢?。海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域指保稅區(qū)、保稅區(qū)與港區(qū)聯(lián)動(dòng)區(qū)域、出口加工區(qū)、開展保稅物流功能試點(diǎn)的出口加工區(qū)、保稅物流中心（ B型）、出口監(jiān)管倉庫等 2/9/2023 40 申報(bào)表間關(guān)系 ? 報(bào)表之間的主要勾稽關(guān)系有： ? ⑴申報(bào)所屬月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中“出口發(fā)票人民幣金額”合計(jì)數(shù)應(yīng)等于《增值稅納稅申報(bào)表》中“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”； ? ⑵《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中“不予抵扣或退稅的稅額”合計(jì)數(shù)與《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》中“不予抵扣抵減額”之差應(yīng)等于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》中“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”； 2/9/2023 41 ? ⑶《增值稅納稅申報(bào)表》中“免抵退貨物應(yīng)退稅額” 應(yīng)等于《出口貨物免抵退稅審批通知單》上的“應(yīng)退稅額”。公司蘇州辦事處聯(lián)系方式：蘇州市干將西路 305號榮利大廈 306室，電話： 051265238202，傳真： 051265238172 2/9/2023 43 申報(bào)流程 貨物出口 電子口岸網(wǎng)上交單 擎天軟件數(shù)據(jù)錄入 生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)并 通過綠色通道發(fā)送 下載預(yù)申報(bào)反饋疑點(diǎn) 并讀入擎天軟件 根據(jù)疑點(diǎn)提示修改數(shù)據(jù) 生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)并 通過綠色通道發(fā)送，同時(shí) 提交紙質(zhì)資料至申報(bào)柜臺 審核結(jié)束可至綠色通 道下載正式審核疑點(diǎn) 2/9/2023 44 正式申報(bào)審核結(jié)果下載 ? 綠色通道下載 登錄綠色通道－－選擇網(wǎng)上申請 點(diǎn)擊申報(bào)管理類中“出口退稅文件申報(bào)”－－選擇“接收資料“、設(shè)定日期范圍 點(diǎn)擊“查詢”，出現(xiàn)可供下載文件 點(diǎn)擊“下載”，將文件保存至各人設(shè)定的目錄下供讀入退稅申報(bào)系統(tǒng)使用 2/9/2023 45 、 2/9/2023 46 、 2/9/2023 47 正式申報(bào)審核結(jié)果擎天申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)讀入 選擇系統(tǒng)菜單：反饋數(shù)據(jù)處理 — 讀入反饋數(shù)據(jù) —選擇文件目錄 — 解壓 — 讀入。 2/9/2023 48 四、特殊監(jiān)管區(qū)域政策規(guī)定 分類 ? 出口加工區(qū) ? 保稅港區(qū) ? 保稅區(qū) ? 保稅物流中心 B 型 ? 出口監(jiān)管倉庫 ? 保稅物流園區(qū)（港區(qū)聯(lián)動(dòng)） ? 綜合保稅區(qū) ? 保稅倉庫 2/9/2023 49 出口加工區(qū)相關(guān)規(guī)定 ? 功能及經(jīng)營范圍－－出口加工，從 2023年開始拓展保 稅物流功能和開展研發(fā)、檢測、維修業(yè)務(wù) ? 文件－－國稅發(fā)【 2023】第 155號 ? 國稅函〔 2023〕 145號 ? 國稅發(fā)〔 2023〕 150號 ? 財(cái)稅【 2023】第 010號 ? 國稅函【 2023】第 1147號 ? 國稅發(fā)【 2023】第 116號 2/9/2023 50 政策 －－銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入?yún)^(qū)內(nèi)供區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)使用的國產(chǎn)品及生產(chǎn)辦公用基建物資。 －－對區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)采購用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的并已經(jīng)取消出口退稅的成品革、鋼材、鋁材和有色金屬材料 (不含鋼坯、鋼錠、電解鋁、電解銅等金屬初級加工產(chǎn)品 )等原材料，進(jìn)區(qū)時(shí)按增值稅法定征稅率予以退稅。 2/9/2023 51 －－區(qū)內(nèi)企業(yè)委托區(qū)外企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品加工，一律不予退 (免 )稅。對區(qū)內(nèi)企業(yè)出口的貨物，不予辦理退稅。 2/9/2023 52 保稅港區(qū)相關(guān)規(guī)定 ? 洋山保稅港區(qū)（簡稱港區(qū)） ? 珠澳跨境工業(yè)區(qū)珠海園區(qū)（簡稱園區(qū)） 功能及經(jīng)營范圍－－物流、加工、港口作 業(yè)等 文件－－國稅函【 2023】第 1226號 財(cái)稅【 2023】第 010號 政策－－比照出口加工區(qū)政策 2/9/2023 53 保稅區(qū)相關(guān)規(guī)定 功能及經(jīng)營范圍－－國際貿(mào)易、國際中轉(zhuǎn)、保稅倉儲、物流、保稅加工 文件－－財(cái)稅【 1995】 92號 國稅發(fā)【 2023】第 165號 國稅函〔 2023〕 255號 國稅函【 2023】第 666號 2/9/2023 54 政策－－貨物從保稅區(qū)外運(yùn)入保稅區(qū)內(nèi)不退稅。 2/9/2023 55 保稅物流中心（ B型）相關(guān)規(guī)定 功能及經(jīng)營范圍－－物流、簡單加工、分裝 文件－－國稅發(fā)【 2023】第 150號 政策－－物流中心外企業(yè)將貨物銷售給物流中心內(nèi)企業(yè)的，或物流中心外企業(yè)將貨物銷售給境外企業(yè)后，境外企業(yè)將貨物運(yùn)入物流中心內(nèi)企業(yè)倉儲的，且貨款必須是購買方支付，物流中心外企業(yè)才可以憑有關(guān)憑證辦理退（免）稅。 －－對企業(yè)從海關(guān)出口監(jiān)管倉庫提取的料件，不予開具進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明，入倉貨物必須全部出口 。保稅物流園區(qū)內(nèi)企業(yè)銷售貨物、出口貨物及委托加工貨物，其稅收政策及稅收管理辦法比照國稅發(fā) [2023]155號文件執(zhí)行。對保稅物流園區(qū)外企業(yè)運(yùn)入物流園區(qū)的貨物，出口報(bào)關(guān)單運(yùn)輸方式欄為“物流園區(qū)”，按《出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法》辦理退（免）稅。 2/9/2023 58 綜合保稅區(qū)相關(guān)規(guī)定 功能及經(jīng)營范圍－－物流、加工、倉儲等 文件－－國稅函〔 2023〕 128號 財(cái)稅【 2023】第 010號 政策－－稅收政策比照洋山保稅港區(qū) 2/9/2023 59 保稅倉庫相關(guān)規(guī)定 功能及經(jīng)營范圍－－經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立的專門存放保稅進(jìn)口貨物及其他未辦結(jié)海關(guān)手續(xù)貨物的倉庫 文件－－國稅函〔 2023〕 1153號 政策－－對企業(yè)從境外外商購進(jìn)、從海關(guān)保稅倉庫提取并辦理海關(guān)進(jìn)料加工手冊的料件，予以開具進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 2/9/2023 60 文件： 國稅發(fā) [2023]199號 國稅函【 2023】第 104號 從 2023年 1月 1日起，出口企業(yè)自營或委托出口屬于退 (免 )增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退 (免 )稅后 15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。保存期 5年。根據(jù)信用證的主要內(nèi)容 (或工廠發(fā)貨單、出庫單等 )繕制出口貨物明細(xì)單一式數(shù)份，分發(fā)各有關(guān)單位或部門 （三）出口貨物裝貨單；是托運(yùn)人向船方（或陸路運(yùn)輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗(yàn)關(guān)放行的證件 （四）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)；包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員（或其他人員）個(gè)人保存，必須存放在企業(yè)。 備案單證應(yīng)是原件 ， 如無法備案原件 ， 可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符 ， 并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件 。 保存期 5年 。 ▲稅務(wù)機(jī)關(guān)凡對備案單證核對有疑問的，可暫停退稅，將有 ▲ 出口企業(yè)未按要求進(jìn)行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條的規(guī) ▲出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應(yīng)及時(shí)追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。 2/9/2023 66 出口企業(yè)凡從事上述七種業(yè)務(wù)之一并申報(bào)退 （ 免 ） 稅的 ， 一經(jīng)發(fā)現(xiàn) ， 該業(yè)務(wù)已退 （ 免 ） 稅款予以追回 ， 未退 （ 免 ） 稅款不再辦理 。 在停止出口退稅權(quán)期間 ，對該企業(yè)自營 、 委托或代理出口的貨物 ， 一律不予辦理出口退（ 免 ） 稅 。 2/9/2023 67 七、出口貨物征稅管理辦法 出口貨物視同內(nèi)銷貨物征稅范圍： ? （ 一 ） 出口退稅率為零的貨物； ? （ 二 ） 生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物； ? （ 三 ） 進(jìn)口貨物未經(jīng)過實(shí)質(zhì)性加工直接出口轉(zhuǎn)售的； ? （ 四 ） 用于出樣 、 展覽等出口的貨物 ， 但是企業(yè)最終在境外將樣品 、 展品銷售 、 收匯并能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外 。 （ 十一 ） 出口企業(yè)自營或委托出口業(yè)務(wù)具有國稅發(fā) [2023]24號文件第二條所述七種情形之一的 ， 出口企業(yè)從事 “ 四自三不見 ” 等不規(guī)范出口業(yè)務(wù)的； （ 十二 ） 出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具 《 代理出口貨物證明 》的貨物； （ 十三 ） 其他不符合退 （ 免 ） 稅條件的出口業(yè)務(wù) 。 （ １＋增值稅稅率 ） 增值稅稅率 ? 一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口貨物以及小規(guī)模納稅人出口貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：應(yīng)納稅額 =（ 出口貨物離岸價(jià)格