【正文】 《 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免 、 抵 、 退稅申報明細表 》 ； 《 生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表 》 ； 《 出口貨物備案單證目錄 》 ； 有進料加工業(yè)務的還應填報 : ① 《 生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表 》 ； ② 《 生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表 》 ； ③ 《 生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表 》 ； ④《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》。 2/9/2023 33 三、生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅申報要求 2/9/2023 34 征 （ 免 ） 稅申報 生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務上做銷售后 ， 先向主管征稅機關的征稅部門或崗位（ 以下簡稱征稅部門 ） 辦理增值稅納稅和免 、 抵稅申報 ， 申報期為每月１－１５日 （ 逢節(jié)假日順延 ） 。 ； ； 。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔料）的增值稅專用發(fā)票。 2/9/2023 28 集團公司收購成員企業(yè)產(chǎn)品的條件 凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。 ? 生產(chǎn)企業(yè)不如實申報視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，主管稅務機關可依照征管法及征管法實施細則有關規(guī)定進行處罰。對以到岸價（ CIF價）或成本加運費（ CNF價）成交的，先按照實際成交的價格做出口收入，再沖減實際支付的境外運費、保險費、傭金。 2/9/2023 19 二 、 生產(chǎn)企業(yè) “ 免 、 抵 、 退 ” 稅操作 2/9/2023 20 什么是“免、抵、退”稅？ ? “ 免 ” 稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物 ， 免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅； ? “ 抵 ” 稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料 、 零部件 、燃料 、 動力等所含應予退還的進項稅額 ， 抵頂內銷貨物的應納稅額； ? “ 退 ” 稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時 ， 對未抵頂完的部分予以退稅 。 ? 小型出口企業(yè)的各月累計的應退稅款，在次年一月一次性辦理退稅；對新辦生產(chǎn)企業(yè)的應退稅款，在退稅審核期期滿后的當月對上述各月的審核無誤的應退稅額一次性退還。 ? 有下列情況之一的企業(yè)評定為 D類：納稅信用等級為 D級；拒絕稅務機關檢查或拒絕提供有關出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的；有騙稅嫌疑的。 ? 延期申報最長可延期三個月。 ＊國稅函【 2023】第 1150號規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)在 2023年 1月 1日后申報出口退稅的，申報出口退稅的截止期限調整為，貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起 90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。凡未辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)的企業(yè)一律不予辦理出口貨物退（免）稅。 主要適用于有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)和外商投資企業(yè) 。 具體可參閱相關文件及最新的商品碼庫 2/9/2023 12 現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的計算方法 ? “ 免 、 退 ” 稅 。 ? 出口享受免征增值稅的貨物 ， 其耗用的原材料 、 零部件等支付的進項稅額 ， 包括準予抵扣的運輸費用所含的進項稅額 ， 不能從內銷貨物的銷項稅額中抵扣 ， 應計入產(chǎn)品成本處理 。 ? 必須是在財務上作銷售處理的貨物 。 2/9/2023 4 出口退 （ 免 ） 稅的貨物范圍 2/9/2023 5 （ 一 ） 一般退 （ 免 ） 稅的貨物范圍 ? 《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定：對出口的凡屬于已征或應征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍。出口退稅業(yè)務簡介 蘇州市國稅局進出口稅收管理處 2/9/2023 1 一 、 出口退 （ 免 ） 稅基本知識 2/9/2023 2 出口貨物退 (免 )稅概念 ? 出口退稅是在國際貿(mào)易業(yè)務中，對報關出口的貨物退還或免征在國內各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。均應予以退還已征增值稅和消費稅或免征應征的增值稅和消費稅。 ? 必須是出口收匯并已核銷的貨物 。 2/9/2023 9 （四）不予退（免）稅的出口貨物 ? 國家禁止出口的貨物 ， 包括天然牛黃 、 麝香等 （ 進料加工復出口除外 ） ； ? 出口退稅率為零的貨物； ? 生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的國家規(guī)定范圍外的非自產(chǎn)貨物； ? 對出口不予退稅的貨物 ， 須視同內銷征收增值稅 、 消費稅 。 即對本環(huán)節(jié)增值稅部分免稅 ， 進項稅額退稅 。 ? 免稅 。 ? 出口企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況，應于備案登記撤并、變更之日起三十日內向所在地主管出口退稅業(yè)務的稅務機關辦理注銷或變更退稅認定手續(xù)。 2/9/2023 16 延期申報規(guī)定及注意事項 ? 根據(jù)總局國稅發(fā) [2023]68號文件規(guī)定 ,出口企業(yè)如無法在規(guī)定時間內申報，能提出書面合理理由的，可經(jīng)地市級以上（含地市）稅務機關核準后，在核準的期限內申報辦理退（免）稅。 2/9/2023 17 ? 出口企業(yè)分類管理規(guī)定 《 江蘇省出口退稅分類管理等級評定試行辦法》 ? 出口退稅分類管理等級設置 A、 B、 C、 D、 E、 F六級。對 D類企業(yè)退（免）稅申報資料進行嚴格審核并加強函調和核實。 ? 已被評定為 A級、 B級和被認定為 D級、 E級、 F級以外的出口企業(yè)，直接認定為 C級。 2/9/2023 21 “免、抵、退”稅管理辦法適用企業(yè)范圍 ? “ 免 、 抵 、 退 ” 稅管理辦法適用于獨立核算 ， 經(jīng)主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團 。支付的境外運保傭費用不得沖減內銷銷售收入。 2/9/2023 26 ? 外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標，并且出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； ? 外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品； ? 外購經(jīng)主管出口退稅稅務機關認可的集團（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品； ? 委托加工收回的產(chǎn)品。 （一）經(jīng)縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)； （二）集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度； （三）集團公司必須將有關成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。 2/9/2023 30 舊設備出口退（免）稅管理 ★ 辦法所稱舊設備是指出口企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用過的設備（以下簡稱自用舊設備）和出口企業(yè)直接購買的舊設備（以下簡稱外購舊設備）。 2/9/2023 31 ●出口舊設備退稅： 增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設備，須按照有關稅收法律法規(guī)規(guī)定的向主管稅務機關備案的折舊年限計算提取折舊，并計算設備折余價值。 2/9/2023 35 退免稅申報 ?出口企業(yè)應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準，下同）起９０日內，在每月 15號前（逢節(jié)假日順延）向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。 相應電子數(shù)據(jù) 2/9/2023 37 申報錄入規(guī)則 ：報關單編號 9位 +項號 3位 ， 報關單編號 9位 +項號 3位 ， 項號是指該出口記錄在本報關單上的順序號 ， 不可更改 ， 不可拆分 ， 不可合并； ：必須使用海關標準計量單位 ， 如果憑證上為非標準計量單位的 ， 那么就必須進行轉換； ：報關單注明的出口日期； :應與報關單注明的備案號一致 。 2/9/2023 42 申報軟件的安裝 ? 出口退（免）稅申報須通過南京擎天科技有限公司和江蘇省國家稅務局聯(lián)合開發(fā)的退（免）稅申報系統(tǒng)進行。 －－國內貨物進入出口加工區(qū)用于物流配送的，比照物流中心（ B型）政策。 －－對區(qū)內企業(yè)在區(qū)內加工、生產(chǎn)的貨物，凡屬于貨物直接出口和銷售給區(qū)內企業(yè)的，免征增值稅、消費稅。但出口企業(yè)銷售給外商，貨物存放區(qū)內倉儲企業(yè)，待貨物實際離境后，憑出口備案清單、出口報關單等退稅。 2/9/2023 57 保稅物流園區(qū)（港區(qū)聯(lián)動）相關規(guī)定 功能及經(jīng)營范圍－－加工、物流、倉儲等 文件－－國稅發(fā)【 2023】第 117號 政策－－對保稅物流園區(qū)外企業(yè)（以下簡稱區(qū)外企業(yè)）運入物流園區(qū)的貨物視同出口，區(qū)外企業(yè)憑海關簽發(fā)的出口貨物報關單（出口退稅專用）及其他規(guī)定憑證向主管稅務機關申請辦理退（免）稅。除上海外高橋保稅區(qū)外，經(jīng)國務院國辦函〔 2023〕 58號批準的保稅物流園區(qū)還有青島、寧波、大連、張家港、廈門象嶼、深圳鹽田港、天津保稅區(qū)。 （一）外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等 ；該合同是指國內出賣人轉移標的物的所有權于國內買受人，買受人支付價款的合同 五、出口貨物退（免）稅單證備案管理制度 2/9/2023 61 （二）出口貨物明細單； (又稱貨物出運分析單或者信用證分析單 ) 。 對于上面所述購銷合同 ， 屬于一筆購銷合同項下多次出口的貨物 ， 可在第一次出口貨物時予以備案 ， 其余出口的可在 《 出口貨物備案單證目錄 》 “ 備案單證存放處 ” 中注明第一次購銷合同備案的地點 。 2/9/2023 63 ▲稅務機關在進行退稅審核、退稅評估、退稅日常檢查時，可向出口企業(yè)調取備案單證，進行檢查。騙取出口退稅款的 ， 由稅務機關追繳其騙取的退稅款 ， 并處騙取退稅款一倍以上五倍以下罰款；并由省級以上 （ 含省級 ） 稅務機關批準 ， 停止其半年以上出口退稅權 。 ? （ 五 ） 其他貿(mào)易方式 （ 代碼 39） 出口的貨物 ， 但對企業(yè)因出口貨物保修而免費修理后復出口的貨物 ， 以及能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外；