【正文】 （4）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；正式申報時附送的單證內(nèi)容必須與延期申請理由相符。退稅機關(guān)審核時按有關(guān)審核規(guī)定作撤單或撤銷退稅申報處理，而造成出口企業(yè)未能在規(guī)定申報期限內(nèi)向退稅機關(guān)辦理正式退稅申報的。 屬 5月份申報期小規(guī)模納稅人免稅核銷申報的期限：貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)）次月起四個月內(nèi)的各申報期（申報期為每月115日）。逾期未辦結(jié)部分，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)退稅機關(guān)批準(zhǔn)辦理延期申報之外，企業(yè)須向征稅部門進行納稅申報并計提銷項稅額，不得再辦理退稅申報。退稅率按小規(guī)模納稅人征收率和出口貨物退稅率孰低原則確定?！懊舛悺笔侵赋隹谙M品，免征消費稅，適用于生產(chǎn)出口企業(yè)。“免抵退稅”是對出口貨物在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的銷項進行免稅，出口貨物所耗用的原材料、零部件的進項在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，抵扣不完的再按規(guī)定退稅。一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計稅依據(jù)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額為計稅依據(jù)。（五）出口貨物退（免）稅退還稅務(wù)機關(guān)在審批后按照有關(guān)規(guī)定辦理退稅手續(xù)。審核結(jié)果處理：（1）對符合規(guī)定的，審核予以通過。一般情況下，退稅審核在企業(yè)申報之后20個工作日內(nèi)完成。在規(guī)定的期限內(nèi)向退稅機關(guān)報送。出口貨物消費稅專用稅票僅適用于征收消費稅的部分出口貨物，故退稅單證簡化為進貨增值稅發(fā)票、出口發(fā)票、出口報關(guān)單（簡稱二票一單）。（二）退稅申報 出口貨物退（免）稅申報是指出口企業(yè)根據(jù)出口貨物退（免）稅規(guī)定和要求，將出口貨物的相關(guān)紙質(zhì)單證收集、裝訂成冊，并通過《出口退稅申報系統(tǒng)》生成與紙質(zhì)內(nèi)容相同的電子數(shù)據(jù)，一并向稅務(wù)機關(guān)報送，申請退還已承擔(dān)的增值稅和消費稅，或免征出口貨物應(yīng)承擔(dān)增值稅和消費稅。群名找出口退稅管理員辦理的業(yè)務(wù)有，進料加工貿(mào)易登記備案、進料加工貿(mào)易申報表（外貿(mào)企業(yè)用）、來料加工貿(mào)易免稅證明、出口商品退運已補稅證明、補辦出口貨物報關(guān)單證明、補辦出口收匯核銷單證明、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明、代理進口貨物證明、代理出口貨物證明、補辦代理出口貨物證明、代理出口未退稅證明、準(zhǔn)予免稅購進出口卷煙證明、外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明、出口企業(yè)出口含金產(chǎn)品免稅證明、遠期收匯備案等業(yè)務(wù)。未辦理退稅認(rèn)定的出口企業(yè)請咨詢12366稅收服務(wù)熱線、出口退稅政策咨詢電話88528615二、出口退稅機構(gòu)的設(shè)置臺州市國稅局設(shè)立進出口稅收管理處，負責(zé)管理全市進出口稅收業(yè)務(wù)，負責(zé)辦理市本級（椒江、黃巖、路橋三區(qū)）外貿(mào)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)。 出口貨物退（免）稅，是指國家對已報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅和消費稅，或免征應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。出口退稅辦理的基礎(chǔ)知識一、出口貨物退（免）稅基本概念它是國際貿(mào)易中通常采用并為各國所接受的、目的在于鼓勵出口貨物公平競爭的一種稅收措施。臺州所轄縣、市國稅局設(shè)立稅源管理三科負責(zé)辦理當(dāng)?shù)赝赓Q(mào)企業(yè)的出口退稅業(yè)務(wù)。中國出口退稅咨詢網(wǎng)88528095。 退稅茶座（外貿(mào)）：退稅申報由紙質(zhì)單證申報和電子數(shù)據(jù)申報二部分組成。退稅單證收集齊全后，配單并裝訂成冊。正式申報必須在規(guī)定的期限內(nèi)，即報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單出口退稅專用聯(lián)中注明的“出口日期”為準(zhǔn)）起90日后第一個增值稅納稅申報期截止日前收齊單證并辦結(jié)退（免）稅申報手續(xù)（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)的報送）。審核程序如下：申報的接收：通過網(wǎng)上申報網(wǎng)站接收企業(yè)的申報數(shù)據(jù)，通過綜合窗口接收企業(yè)申報的紙質(zhì)單證，然后將申報資料（電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)單證）分配到審核人員。（2）對審核中發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的退（免）稅資料，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通知納稅人進行調(diào)整或重新申報；（3）對有疑問的出口退（免）稅資料，稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定進行調(diào)查。具體地講，“免”稅，是指對企業(yè)出口的貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指用企業(yè)出口的貨物予以免征或退還的所耗用原材料、零部件等己納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指出口企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時，由主管機關(guān)對未抵頂完的稅額部分予以退稅，本辦法適用于生產(chǎn)出口企業(yè)（一般納稅人）?！巴硕悺笔侵竿诉€購進貨物已繳納的消費稅，適用于外貿(mào)出口企業(yè)。應(yīng)退稅額 = 增值稅專用發(fā)票注明的金額 退稅率（二）外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品退還消費稅的計算 消費稅是先征后退外貿(mào)企業(yè)收購應(yīng)稅消費品出口，除退還增值稅外，還應(yīng)退還其已納的消費稅，計算公式分別為：應(yīng)退稅額 = 出口貨物的工廠銷售額 消費稅稅率（適用從價定率計稅辦法）應(yīng)退稅額 = 出口數(shù)量 單位稅額（適用于從量計稅辦法）應(yīng)退稅額 = 出口數(shù)量 單位稅額 + 出口貨物的工廠銷售額 消費稅稅率（適用于復(fù)合計稅辦法）應(yīng)退稅額 = 同類消費品銷售價格或者組成計稅價格 消費稅稅率（適用于委托加工收回的應(yīng)稅消費稅產(chǎn)品）外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅的截止期限為：貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個增值稅納稅申報期（申報期為每月115日）截止之日。 2009年1月22日報關(guān)出口+90天=2007年4月22日出口企業(yè)提出書面合理理由的。有書面合理理由的事項。三、出口企業(yè)的分類管理企業(yè)的分類有下列六種情形之一的出口企業(yè)，自發(fā)生之日起二年內(nèi)，作為“視同C類管理企業(yè)”。（5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；視同B類管理企業(yè)采用事后對出口收匯核銷單信息進行審核，如在報關(guān)出口之日起210天內(nèi)無核銷單信息由退稅機關(guān)出具《無收匯核銷電子數(shù)據(jù)查詢通知書》，再根據(jù)外匯管理局反饋情況審核通過或追繳原已辦理的退稅款。已實行出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)的C類出口企業(yè)不需提供紙質(zhì)核銷單。B類生產(chǎn)企業(yè)一個月也可多次申報。A、C類企業(yè)遠期收匯，憑所在地外管局出具的《遠期收匯備案證明》辦理缺核銷單電子信息手續(xù)，在預(yù)計收匯日期30天內(nèi)進行單證齊全申報。備案的申報出口企業(yè)辦理備案時，須帶以下資料：（1）《紙質(zhì)單證齊全（缺電子信息）備案明細表》一式二份。其他事項（1）出口企業(yè)須在各項電子信息齊全后及時辦理申報（外貿(mào)企業(yè)為信息齊全的當(dāng)月，生產(chǎn)企業(yè)為信息齊全后的第一個增值稅納稅申報期）。（二）需裝訂資料的裝訂順序出口貨物退（免）稅審核審批資料封面件內(nèi)目錄代理報告（委托代理申報企業(yè)）《匯總申報表》及附表外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表外貿(mào)企業(yè)出口退稅明細申報表、外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表有進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)（1）進料加工登記申報表（2）進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表（3）《進料加工進口料件申報明細表》（經(jīng)退稅機關(guān)蓋章的原件）（4）《進料加工貿(mào)易免稅證明》（經(jīng)退稅機關(guān)蓋章的原件）出口退（免）稅申報憑證封面當(dāng)月單證備案目錄缺電子信息申報備案明細表1退稅原始憑證（必須全部為原件，按單證齊全明細表的序號裝訂）每個序號的憑證裝訂順序（1）出口收匯核銷單（出口退稅專用，B類企業(yè)采用“核銷單不齊申報”方式的，核銷單收齊后另行裝訂）或遠期收匯備案證明（2）進貨增值稅發(fā)票、消費稅專用繳款書（外貿(mào)企業(yè)）（3）企業(yè)簽章的出口發(fā)票（出口退稅專用）（4）加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）（5）倉儲憑證、出口貨物備案清單（運往保稅區(qū)的出口貨物）（6）代理出口貨物證明、代理協(xié)議（代理出口）（7）主管退稅部門要求提供的其他資料（回函、運保費單據(jù)、延期申請表、缺電子信息備案表、傭金合同、傭金支付憑證、補繳稅款繳款書等）1備考表1封底（三）核銷單收齊申報資料的裝訂順序（未實行出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)的B類企業(yè)適用）核銷單收齊申報封面核銷單收齊申報明細表出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)、按“核銷單收齊申報明細表”的順序排列）封底上述公式就變形為：出口退稅換匯成本＝[增值稅發(fā)票上的貨物金額+增值稅發(fā)票上的貨物金額（征稅稅率退稅稅率）] 247。一般來說，換匯成本的合理上限設(shè)置最高不能高于匯率，如果高于，企業(yè)出口就虧損。（二）換匯成本的疑點處理A、換匯成本（XXX）低于合理下限，錯誤級別為“ ”。產(chǎn)生的主要原因：（1）出口企業(yè)申報退稅時，將不同價值、不同規(guī)格的出口商品混合使用統(tǒng)一商品代碼核算；（2）出口企業(yè)申報退稅時，出口或進貨數(shù)量、金額及商品代碼填報錯誤；（3）出口商品的出口或進貨價格異常；（4）稅務(wù)機關(guān)在調(diào)整出口企業(yè)出口申報數(shù)據(jù)時，調(diào)整錯誤；（5）其他原因。外貿(mào)企業(yè)收集退稅單證注意事項電子口岸操作在取得紙質(zhì)報關(guān)單后，及時進入《口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)》，確認(rèn)遞交報關(guān)單信息, 確保操作及時和準(zhǔn)確性。四、外貿(mào)業(yè)務(wù)員管理 （一）外貿(mào)公司與業(yè)務(wù)員應(yīng)存在真實的勞動雇傭關(guān)系。（三）外貿(mào)業(yè)務(wù)員網(wǎng)上備案出口企業(yè)在外貿(mào)業(yè)務(wù)員從事出口經(jīng)營活動前必須將其有關(guān)情況通過《浙江省進出口網(wǎng)上退免稅申報服務(wù)》網(wǎng)站向退稅機關(guān)申請備案（時間以該業(yè)務(wù)員從事的第一筆貨物出口日期為準(zhǔn)）。五、外貿(mào)企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定（一）外貿(mào)企業(yè)應(yīng)按稅法規(guī)定取得合法的增值稅專用發(fā)票。（二）關(guān)于增值稅專用發(fā)票取得的時間目前部分外貿(mào)企業(yè)沒有按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，從而造成報關(guān)出口時間在前，進項發(fā)票取得在后，在時間邏輯上倒置。對于外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回的出口貨物，企業(yè)在申報退稅時應(yīng)提供工藝流程、加工成本等資料向退稅機關(guān)說明具體加工環(huán)節(jié)相關(guān)情況。有疑點的將發(fā)函調(diào)查或暫不辦理退稅，待回函無誤或提供相關(guān)資料后才辦理退稅；（3）對于涉嫌騙取出口退稅的，直接移送稽查部門進行稽查。在出口交易中，企業(yè)對國外開來的信用證等憑證審核無誤，并準(zhǔn)備發(fā)貨的情況下，為了使有關(guān)部門經(jīng)辦人在備貨和辦理其他各種手續(xù)時熟悉和了解該筆交易要求，通常都根據(jù)信用證的主要內(nèi)容（或工廠發(fā)貨單、出庫單等）繕制出口貨物明細單一式數(shù)份，分發(fā)各有關(guān)單位或部門。出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物收據(jù)）。其退稅辦法與一般貿(mào)易退稅方式基本上一致，但由于進口料件存有不同程度的減免稅，在計算退稅時就應(yīng)將進口環(huán)節(jié)減免稅款作扣減，以免造成多退稅的現(xiàn)象。對進口料件在進口環(huán)節(jié)實征的增值稅，憑海關(guān)完稅憑證，計算調(diào)整減少進口料件的應(yīng)扣退