【正文】 須事先對(duì)出口收匯核銷單信息進(jìn)行審核，如無(wú)信息則從本次申報(bào)中撤出。(2)審核外貿(mào)企業(yè)進(jìn)貨增值稅發(fā)票信息：視同C類管理的外貿(mào)企業(yè)在審核配置中設(shè)定為審“增值稅發(fā)票交叉稽核信息”，視同B類管理的外貿(mào)企業(yè)，可以在審核配置中設(shè)定為先審“增值稅發(fā)票認(rèn)證信息”辦理退稅，但事后必須及時(shí)用“增值稅發(fā)票交叉稽核信息”復(fù)核，對(duì)復(fù)核有誤的，追回退稅款。二類企業(yè)的申報(bào)處理（1）C類企業(yè)出口退稅全部采用“單證齊全”申報(bào)方式，即核銷單與當(dāng)期其他退稅申報(bào)資料一并裝訂成冊(cè)申報(bào)。（2）B類企業(yè)出口退稅全部采用“核銷單不齊”申報(bào)方式，即當(dāng)期退稅申報(bào)資料中不包括核銷單。“核銷單收齊”的網(wǎng)上申報(bào)和紙質(zhì)核銷單申報(bào)必須在報(bào)關(guān)出口之日起210天內(nèi)完成（遠(yuǎn)期收匯除外）。已實(shí)行出口收匯核銷網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)的B類出口企業(yè)不再提供紙質(zhì)核銷單和進(jìn)行“核銷單收齊申報(bào)”操作。（4）遠(yuǎn)期收匯情況的處理：出口企業(yè)憑所在地外匯局出具的《遠(yuǎn)期收匯備案證明》在規(guī)定的退稅申報(bào)期限內(nèi)到退稅機(jī)關(guān)辦理遠(yuǎn)期收匯申報(bào)。B、B類企業(yè)遠(yuǎn)期收匯后，將當(dāng)期取得的核銷單，辦理“核銷單收齊”網(wǎng)上申報(bào)。）C、辦理《遠(yuǎn)期收匯備案證明》時(shí)，須按合同號(hào)分開(kāi)辦理。四、紙質(zhì)單證齊全（缺電子信息）備案管理為提高審核工作效率，保證當(dāng)月審核完畢，對(duì)出口退稅紙質(zhì)單證均齊全（包括B類企業(yè)缺核銷單）的單證辦理“紙質(zhì)單證齊全（缺電子信息）備案”，視同已接收企業(yè)申報(bào)，允許企業(yè)在信息齊全后再行申報(bào)。委托中介機(jī)構(gòu)代理出口退稅申報(bào)的，預(yù)審工作由中介機(jī)構(gòu)完成，在《紙質(zhì)單證齊全（缺電子信息）備案明細(xì)表》右上方加蓋“信息已查”的中介機(jī)構(gòu)查驗(yàn)章，代替預(yù)審“反饋信息結(jié)果”。（2）預(yù)審 “反饋信息結(jié)果”一份。辦理缺電子信息備案的資料應(yīng)同時(shí)符合以下條件：（1）在總局規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)；（2）報(bào)關(guān)出口時(shí)間已超過(guò)二個(gè)月；（3）紙質(zhì)單證齊全（包括B類企業(yè)缺核銷單）；（4）缺少退稅審核通過(guò)必需的電子信息。（2）企業(yè)辦理備案時(shí)有弄虛作假、備案后不及時(shí)申報(bào)等行為，按有關(guān)規(guī)定予以處罰。五、出口退（免）稅申報(bào)所需的資料及裝訂要求為規(guī)范出口退（免）稅申報(bào)資料的檔案管理，企業(yè)在辦理出口退（免）稅申報(bào)除報(bào)送符合規(guī)定要求的電子數(shù)據(jù)外，還須按檔案管理的要求及下述規(guī)定報(bào)送紙質(zhì)資料：（一）不裝訂的資料外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表二份，外貿(mào)企業(yè)出口退稅明細(xì)申報(bào)表一份、外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表一份。六、外貿(mào)企業(yè)的換匯成本 （一）換匯成本的定義出口退稅換匯成本是指商品出口后的離岸價(jià)（FOB）每１美元所耗費(fèi)的人民幣實(shí)際采購(gòu)成本。出口貨物FOB（美元）在目前征退稅率不一致的情況下，出口進(jìn)貨成本應(yīng)當(dāng)包括由于征退稅率差轉(zhuǎn)入成本的增值稅稅額。出口貨物FOB（美元）出口退稅審核系統(tǒng)設(shè)置換匯成本高于合理上限或低于合理下限，目的是對(duì)出口退稅的是否合理起到監(jiān)督檢查作用，因?yàn)樗悄壳拔ㄒ荒茉诔隹谕硕悓徍讼到y(tǒng)中對(duì)進(jìn)貨和出口起到關(guān)聯(lián)的指標(biāo)。換匯成本的合理上下限是根據(jù)高于或低于匯率來(lái)設(shè)置的（根據(jù)現(xiàn)行美元匯率，目前合理上限設(shè)為8，合理下限設(shè)為5）。實(shí)際上，最高上限應(yīng)和匯率保持一定的距離，以使企業(yè)具有一定得盈利，企業(yè)得以持續(xù)經(jīng)營(yíng)。但是合理上下限的提出只是針對(duì)一般情況，有一定的局限性，有很多時(shí)候，換匯成本出現(xiàn)疑點(diǎn)是正常的，具體問(wèn)題需要稅務(wù)機(jī)關(guān)具體落實(shí)。概述：出口美元值為0且出口進(jìn)貨成本中，從價(jià)定率征稅不為0或從量定額征稅不為0，或者出口進(jìn)貨成本/出口美元值小于換匯成本的合理下限。 調(diào)整方法：（1）出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，將不同價(jià)值、不同規(guī)格的出口商品混合使用統(tǒng)一商品代碼核算的，經(jīng)核實(shí)無(wú)誤，可不作調(diào)整，也可分別列入不同關(guān)聯(lián)號(hào)下重新申報(bào)；（2）出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，出口或進(jìn)貨數(shù)量、金額及商品代碼填報(bào)錯(cuò)誤的，應(yīng)調(diào)整錄入正確數(shù)據(jù)；（3）出口商品的出口或進(jìn)貨價(jià)格異常的，經(jīng)核實(shí)無(wú)誤，不作調(diào)整；（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)整出口企業(yè)出口申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)，調(diào)整錯(cuò)誤的，應(yīng)調(diào)整錄入正確數(shù)據(jù)。概述：出口美元值為0且出口進(jìn)貨成本中，從價(jià)定率征稅不為0或從量定額征稅不為0，或者出口進(jìn)貨成本/出口美元值大于換匯成本的合理上限。 產(chǎn)生的主要原因：（1）出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，將不同價(jià)值、不同規(guī)格的出口商品混合使用統(tǒng)一商品代碼核算；（2）出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，出口或進(jìn)貨數(shù)量、金額及商品代碼填報(bào)錯(cuò)誤；（3）出口商品的出口或進(jìn)貨價(jià)格異常；（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)整出口企業(yè)出口申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)，調(diào)整錯(cuò)誤；（5）其他原因。第四講一、發(fā)生出口業(yè)務(wù)后的一些事項(xiàng)購(gòu)買出口發(fā)票憑國(guó)稅稅務(wù)登記證副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)薄及出口退稅認(rèn)定表等資料到各國(guó)稅辦稅大廳申請(qǐng)購(gòu)買。出口企業(yè)網(wǎng)上申報(bào)帳號(hào)的開(kāi)通外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅認(rèn)定手續(xù)后，網(wǎng)上申報(bào)帳號(hào)即時(shí)開(kāi)通。外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物后，應(yīng)從供貨企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票和出口貨物專用繳款書(shū)（消費(fèi)稅專用稅票）；外貿(mào)企業(yè)取得出口貨物增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，外貿(mào)企業(yè)最好自開(kāi)票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)；貨物報(bào)關(guān)出口后，出口企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)清相關(guān)報(bào)關(guān)、運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用，取得出口貨物報(bào)關(guān)單；出口企業(yè)取得出口貨物報(bào)關(guān)單后，應(yīng)及時(shí)通過(guò)海關(guān)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”，對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單予以確認(rèn)；貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)注意及時(shí)收匯，并及時(shí)辦理外匯核銷手續(xù)；退稅單證收集齊全后，出口企業(yè)應(yīng)及時(shí)申報(bào)辦理退（免）稅手續(xù)。三、規(guī)范外貿(mào)經(jīng)營(yíng)秩序的相關(guān)規(guī)定《國(guó)家稅務(wù)總局商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)秩序切實(shí)加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]24號(hào)）規(guī)定，為確保我國(guó)外貿(mào)出口的持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)秩序，嚴(yán)禁出口企業(yè)從事“四自三不見(jiàn)”等不規(guī)范的出口業(yè)務(wù)，嚴(yán)格出口貨物退（免）稅管理，防范和打擊騙取出口退稅的違法犯罪活動(dòng)，凡自營(yíng)或委托出口業(yè)務(wù)具有以下情況之一者，出口企業(yè)不得將該業(yè)務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅：外貿(mào)業(yè)務(wù)員必須與企業(yè)簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同，并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用。（二）杜絕業(yè)務(wù)員掛靠凡出口業(yè)務(wù)由業(yè)務(wù)員自行完成，并由業(yè)務(wù)員自行承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險(xiǎn)，出口貿(mào)易的收益由業(yè)務(wù)員享有，外貿(mào)公司僅收取管理費(fèi)等形式各種費(fèi)用的，不得申報(bào)辦理退稅。備案內(nèi)容為外貿(mào)業(yè)務(wù)員基本情況，是否簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，主要出口貨物的名稱、主要貨源地和出口的國(guó)家（或地區(qū)）等。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票，在取得發(fā)票時(shí)，不得自行要求變更品名、金額和增值稅稅額。外貿(mào)公司不得向收款方收取單聯(lián)填開(kāi)或上下聯(lián)金額、增值稅銷項(xiàng)稅額等內(nèi)容不一致、填寫(xiě)項(xiàng)目不齊全、涂改、轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)讓代開(kāi)、虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)虛開(kāi)、票物不符、擴(kuò)大增值稅發(fā)票開(kāi)具范圍以及票、物、票面金額與實(shí)際收取金額不相符等未按規(guī)定開(kāi)具的發(fā)票。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)按稅法規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，除采用賒銷和分期收款方式銷售貨物的，按合同約定收款日期的當(dāng)天為銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間外，采用其他銷售方式的，均為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（三）關(guān)于報(bào)關(guān)單、進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票的出口商品名稱、計(jì)量單位等出口貨物供貨企業(yè)在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須按照實(shí)際出口貨物名稱開(kāi)具發(fā)票，不能隨意改變貨物名稱。外貿(mào)公司報(bào)關(guān)單上的出口商品名稱應(yīng)根據(jù)出口商品的實(shí)際名稱申報(bào)填寫(xiě)，且不得隨意改變貨物的海關(guān)商品碼。（四）退稅機(jī)關(guān)管理措施若出口退稅部門(mén)在審核外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的紙質(zhì)出口退稅單證時(shí)：（1）發(fā)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是在報(bào)關(guān)后當(dāng)月內(nèi)取得的，應(yīng)從嚴(yán)審單，并要求企業(yè)說(shuō)明原因，核實(shí)無(wú)誤后按正常程序辦理退稅；（2）若發(fā)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是在報(bào)關(guān)一個(gè)月以后取得的，外貿(mào)企業(yè)必須就此業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行舉證，如提供銷貨方蓋章該票業(yè)務(wù)的出口庫(kù)單或?qū)Ψ蕉悇?wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)證明及外貿(mào)公司自身的入庫(kù)單等相關(guān)證明資料，并建議稅源管理部門(mén)對(duì)滯后開(kāi)具（取得）增值稅專用發(fā)票予以處罰，對(duì)于舉證材料審核無(wú)誤的辦理退稅。合同；外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等；出口貨物明細(xì)單；企業(yè)的內(nèi)部單據(jù),要求一個(gè)企業(yè)盡量統(tǒng)一。出口貨物裝貨單；裝貨單是出口貨物托運(yùn)中的一張重要單據(jù)，它既是托運(yùn)人向船方（或陸路運(yùn)輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗(yàn)關(guān)放行的證件。因此，實(shí)際業(yè)務(wù)中，裝貨單又稱為“關(guān)單”。第五講一、進(jìn)料加工復(fù)出口進(jìn)料加工是指企業(yè)從國(guó)外購(gòu)進(jìn)原材料，加工成品后復(fù)出口的貿(mào)易方式。出口企業(yè)開(kāi)展“進(jìn)料加工”復(fù)出口業(yè)務(wù)的，出口企業(yè)在向海關(guān)辦理進(jìn)料加工登記之前，須先持外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)的批件和《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》，送主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記手續(xù)。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口料件作價(jià)加工方式外貿(mào)企業(yè)將減稅或免稅進(jìn)口料件銷售給生產(chǎn)企業(yè)加工時(shí)，① 再填具《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》（外貿(mào)企業(yè)用），報(bào)經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，將退稅機(jī)關(guān)簽發(fā)的《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》報(bào)送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 主管出口企業(yè)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)銷售這部分料件的增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)交稅額不計(jì)征入庫(kù)，而由主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定稅率計(jì)算銷售進(jìn)口料件的應(yīng)扣稅額，于出口企業(yè)辦理出口退稅時(shí)在應(yīng)退稅額中扣回。計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額=出口貨物的應(yīng)退稅額銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額=銷售進(jìn)口料件金額復(fù)出口貨物退稅率（征稅率）海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征的增值稅稅額根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2000]165號(hào)文件規(guī)定，凡進(jìn)口料件征稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅率的，按進(jìn)口料件的征稅率計(jì)算抵扣稅額；凡進(jìn)口料件征稅率大于復(fù)出口貨物退稅率的，按復(fù)出口貨物的退稅率計(jì)算抵扣稅額。2．外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口料件采取委托加工方式外貿(mào)企業(yè)將進(jìn)口料件無(wú)償調(diào)撥給加工企業(yè)進(jìn)行委托加工，產(chǎn)品收回外貿(mào)企業(yè)付給加工企業(yè)加工費(fèi)，并取得加工企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)增值稅專用發(fā)票。計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi)復(fù)出口貨物退稅率 登記進(jìn)料加工臺(tái)賬外貿(mào)企業(yè)不論是采取作價(jià)加工還是委托加工方式，都應(yīng)在進(jìn)口料件交給加工企業(yè)的同時(shí)，按進(jìn)口合同號(hào)和外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)批件號(hào)，逐筆登記進(jìn)料加工臺(tái)賬，采取委托加工形式的應(yīng)將委托加工合同副本留存企業(yè)備查。由于出口企業(yè)過(guò)失而造成進(jìn)料加工應(yīng)抵扣未抵或漏抵的，以及無(wú)正當(dāng)理由逾期未向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷或