【正文】 、出口退（免）稅申報期限的規(guī)定 出口企業(yè)應當在國家稅務總局規(guī)定的期限內(nèi)收齊單證并辦結退（免）稅申報手續(xù)。第三講應退稅額 = 增值稅專用發(fā)票注明的金額 退稅率（二）外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品退還消費稅的計算 消費稅是先征后退外貿(mào)企業(yè)收購應稅消費品出口，除退還增值稅外，還應退還其已納的消費稅，計算公式分別為：應退稅額 = 出口貨物的工廠銷售額 消費稅稅率（適用從價定率計稅辦法）應退稅額 = 出口數(shù)量 單位稅額（適用于從量計稅辦法）應退稅額 = 出口數(shù)量 單位稅額 + 出口貨物的工廠銷售額 消費稅稅率（適用于復合計稅辦法）應退稅額 = 同類消費品銷售價格或者組成計稅價格 消費稅稅率（適用于委托加工收回的應稅消費稅產(chǎn)品） 應退稅額=7750013%=10075（元）外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人貨物出口退稅的計算出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進的貨物出口，一律憑增值稅專用發(fā)票（必須是增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)或防偽稅控代開票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票）及有關憑證辦理退稅。三、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算（一）外貿(mào)企業(yè)出口貨物應退增值稅的計算 一般貿(mào)易退稅計算（單票對應法）應退增值稅額 = 購進貨物金額 適用退稅率或：應退增值稅額 = 出口貨物數(shù)量 加權平均單價 適用退稅率例：某進出口公司2005年8月購進服裝5000件，增值稅專用發(fā)票注明金額為77500元，出口至日本，（），服裝退稅率為13%，試計算該公司當月應退稅額?！巴硕悺笔侵竿诉€購進貨物已繳納的消費稅，適用于外貿(mào)出口企業(yè)。出口貨物退（免）消費稅的方法：免稅、退稅。具體地講，“免”稅，是指對企業(yè)出口的貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指用企業(yè)出口的貨物予以免征或退還的所耗用原材料、零部件等己納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅款；“退”稅，是指出口企業(yè)當期全部貨物銷售額，因應抵頂?shù)亩愵~大于應納稅額而未抵頂完時，由主管機關對未抵頂完的稅額部分予以退稅，本辦法適用于生產(chǎn)出口企業(yè)（一般納稅人）?！懊馔硕悺笔浅隹诃h(huán)節(jié)免征增值稅，對其購進貨物取得的進項稅額實行退稅，本辦法適用于外貿(mào)出口企業(yè)（一般納稅人）。外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算在審核確認時系統(tǒng)會主動生成退稅待審批的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)一經(jīng)生成不得修改。（2）對審核中發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的退（免）稅資料，稅務機關應通知納稅人進行調(diào)整或重新申報；（3）對有疑問的出口退（免）稅資料，稅務機關按規(guī)定進行調(diào)查。計算機審核主要是通過操作出口貨物退（免）稅審核系統(tǒng)，由計算機根據(jù)編程自動進行審核，審核原理是對企業(yè)錄入的電子申報數(shù)據(jù)與外部信息（海關提供的出口報關單信息、外管局提供的核銷單信息、稅務機關的增值稅發(fā)票信息、代理證明信息等）進行對審。審核程序如下：申報的接收：通過網(wǎng)上申報網(wǎng)站接收企業(yè)的申報數(shù)據(jù)，通過綜合窗口接收企業(yè)申報的紙質(zhì)單證，然后將申報資料（電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)單證）分配到審核人員。（三）審核稅務機關審核人員按照出口貨物退（免）稅規(guī)定，對照審核標準和審核要求，對出口企業(yè)申報資料進行人工審核和計算機審核。正式申報必須在規(guī)定的期限內(nèi)，即報關出口之日（以出口貨物報關單出口退稅專用聯(lián)中注明的“出口日期”為準）起90日后第一個增值稅納稅申報期截止日前收齊單證并辦結退（免）稅申報手續(xù)（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)的報送）。預申報電子數(shù)據(jù)制作完成后，可通過《浙江省進出口網(wǎng)上退免稅申報服務》網(wǎng)站預審，根據(jù)反饋結果生成正式申報數(shù)據(jù)。退稅單證收集齊全后，配單并裝訂成冊。根據(jù)國稅總局“簡化手續(xù)，加快退稅進度”的要求，我市大多數(shù)企業(yè)（指實行“出口收匯核銷網(wǎng)上報審系統(tǒng)”的出口企業(yè)）申報出口退稅時，免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單。退稅申報由紙質(zhì)單證申報和電子數(shù)據(jù)申報二部分組成。 退稅茶座（外貿(mào)）： 號碼 由從事出口退稅業(yè)務的相關人員自愿選擇加入，交流出口退稅相關業(yè)務。咨詢電話88528529。88528095。（三）市本級退稅工作人員及電話已辦理退稅認定的出口企業(yè)日常業(yè)務請咨詢臺州國稅局進出口處片管員。中國出口退稅咨詢網(wǎng)三、出口退稅服務（一）自助服務網(wǎng)站“公告動態(tài)”欄目發(fā)布的各期進出口處涉稅事項服務書。臺州所轄縣、市國稅局設立稅源管理三科負責辦理當?shù)赝赓Q(mào)企業(yè)的出口退稅業(yè)務。它是國際貿(mào)易中通常采用并為各國所接受的、目的在于鼓勵出口貨物公平競爭的一種稅收措施。一、出口貨物退（免）稅基本概念第一講出口退稅辦理的基礎知識 出口貨物退（免）稅，是指國家對已報關出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅和消費稅，或免征應繳納的增值稅和消費稅。它是一種稅收國際慣例，而不是一種稅收優(yōu)惠政策。二、出口退稅機構的設置臺州市國稅局設立進出口稅收管理處，負責管理全市進出口稅收業(yè)務，負責辦理市本級（椒江、黃巖、路橋三區(qū)）外貿(mào)企業(yè)出口退稅業(yè)務。（二）網(wǎng)上申報網(wǎng)站出口企業(yè)通過電信VPDN專用網(wǎng)絡連接《浙江省進出口網(wǎng)上退免稅申報服務》網(wǎng)站（網(wǎng)址：:8001）系統(tǒng)登陸用戶名：本企業(yè)海關代碼初始密碼：000000未辦理退稅認定的出口企業(yè)請咨詢12366稅收服務熱線、出口退稅政策咨詢電話88528615有關出口退稅窗口業(yè)務（出口貨物退（免）稅認定、變更、注銷和出口退稅單證申報業(yè)務），辦理地點：臺州市國稅大樓一樓辦稅服務廳。找出口退稅管理員辦理的業(yè)務有，進料加工貿(mào)易登記備案、進料加工貿(mào)易申報表（外貿(mào)企業(yè)用）、來料加工貿(mào)易免稅證明、出口商品退運已補稅證明、補辦出口貨物報關單證明、補辦出口收匯核銷單證明、出口貨物轉內(nèi)銷證明、代理進口貨物證明、代理出口貨物證明、補辦代理出口貨物證明、代理出口未退稅證明、準予免稅購進出口卷煙證明、外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明、出口企業(yè)出口含金產(chǎn)品免稅證明、遠期收匯備案等業(yè)務。（四）納稅人互助納稅人互助的，群名“退稅茶座”。群名57957572四、出口退稅辦理流程（附件1：外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報、審核、審批流程圖）（一）出口退稅認定對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品），應分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)持有關資料，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，到所在地稅務機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。 特定退（免）稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)按國家有關規(guī)定執(zhí)行。（二）退稅申報 出口貨物退（免）稅申報是指出口企業(yè)根據(jù)出口貨物退（免）稅規(guī)定和要求，將出口貨物的相關紙質(zhì)單證收集、裝訂成冊，并通過《出口退稅申報系統(tǒng)》生成與紙質(zhì)內(nèi)容相同的電子數(shù)據(jù)，一并向稅務機關報送，申請退還已承擔的增值稅和消費稅，或免征出口貨物應承擔增值稅和消費稅。退稅單證的收集外貿(mào)企業(yè)退稅單證主要是進貨增值稅發(fā)票、出口發(fā)票、出口貨物消費稅專用稅票、出口報關單、出口收匯核銷單等。出口貨物消費稅專用稅票僅適用于征收消費稅的部分出口貨物，故退稅單證簡化為進貨增值稅發(fā)票、出口發(fā)票、出口報關單（簡稱二票一單）。制作申報電子數(shù)據(jù)通過《出口退稅申報系統(tǒng)》完成，出口企業(yè)可以從網(wǎng)上免費下載軟件自行申報，也可以委托中介機構代理申報。在規(guī)定的期限內(nèi)向退稅機關報送。逾期未辦結部分，企業(yè)須向征稅部門進行納稅申報并計提銷項稅額，不得再辦理退稅申報。一般情況下，退稅審核在企業(yè)申報之后20個工作日內(nèi)完成。人工審核主要是對申報單證的真實性、合法性、有效性和規(guī)范性進行檢查、核對。審核結果處理：（1）對符合規(guī)定的，審核予以通過。（四）審批根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定，出口貨物退（免）稅的審批由地市級以上（含地級）國家稅務機關按照有關規(guī)定進行，退稅審批是退稅機關對退稅審核結果的最終確認，退稅審批的主要數(shù)據(jù)來源為退稅審核結果。（五）出口貨物退（免）稅退還稅務機關在審批后按照有關規(guī)定辦理退稅手續(xù)。第二講一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計稅依據(jù)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額為計稅依據(jù)。二、出口貨物退（免）稅的方法 主要的出口貨物退（免）增值稅的方法：免退稅，免抵退稅，免稅?！懊獾滞硕悺笔菍Τ隹谪浳镌谏a(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的銷項進行免稅，出口貨物所耗用的原材料、零部件的進項在內(nèi)銷貨物的應納稅額中抵扣，抵扣不完的再按規(guī)定退稅?！懊舛悺笔侵笇Τ隹谪浳锩庹髟鲋刀惢蛳M稅，小規(guī)模出口企業(yè)出口的貨物、來料加工復出口貨物及出口卷煙等適用本辦法?！懊舛悺笔侵赋隹谙M品，免征消費稅，適用于生產(chǎn)出口企業(yè)。退稅率按小規(guī)模納稅人征收率和出口貨物退稅率孰低原則確定。外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報的注意事項逾期未辦結部分，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)退稅機關批準辦理延期申報之外，企業(yè)須向征稅部門進行納稅申報并計提銷項稅額，不得再辦理退稅申報。建議外貿(mào)企業(yè)一個月集中為一次申報。屬 4月份申報期 屬 5月份申報期小規(guī)模納稅人免稅核銷申報的期限：貨物報關出口之日（以出口貨物報關單出口退稅專用上注明的出口日期為準）次月起四個月內(nèi)的各申報期（申報期為每月115日）。二、延期申報有關事項（一）出口企業(yè)有下列情形之一者，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向退稅機關提出書面延期申報申請，經(jīng)批準后，可延期3個月申報。退稅機關審核時按有關審核規(guī)定作撤單或撤銷退稅申報處理，而造成出口企業(yè)未能在規(guī)定申報期限內(nèi)向退稅機關辦理正式退稅申報的。（二）有關延期的幾點注意事項辦理延期須在報關出口之日起90天內(nèi)（稅務機關撤單的，在撤單當日辦理）。正式申報時附送的單證內(nèi)容必須與延期申請理由相符。包括既無紙質(zhì)報關單又無報關單電子信息(如艙單信息錯誤，需提供海關簽署受理意見的出口艙單電子數(shù)據(jù)更改申請單、出口報關單修改/撤消申請表等)、無報關單電子信息引起的無法核銷（需提供規(guī)定時間內(nèi)已結匯的銀行憑證）、因稅務機關發(fā)生系統(tǒng)、計算機故障等，致使在申報期內(nèi)出口企業(yè)購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票認證無法通過或退稅部門無法正常受理退稅申報等。（1）納稅信用等級評定為C級或D級；（2）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；（4）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；（6）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。二類企業(yè)的區(qū)別(1) 審核出口收匯核銷單信息：視同C類管理企業(yè)在出口退稅審核時，必