出口貨物退(免)稅的法律規(guī)定-wenkub
2023-05-02 07:06:39 本頁面
【正文】 調(diào)未回函的出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)于清算期內(nèi)向退稅機關(guān)申報，由退稅機關(guān)復(fù)核確認(rèn)后予以備案。“專用繳款書”或“分割單”與電子信息核對有誤的，不予辦理退稅。，必須根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物稅收函調(diào)問題的補充通知》的格式進行函調(diào)。追蹤兩道環(huán)節(jié)仍查不清楚的，暫不予退稅，而由出口企業(yè)自已負(fù)責(zé)調(diào)查舉證。（三）、偽造或發(fā)票內(nèi)容不規(guī)范、印章不符的貨物，不予辦理退（免）稅?！皩Ｓ美U款書”或“分割單”原件的，以及所提供的“專用繳款書”或“分割單”原件內(nèi)容填開不規(guī)范、字跡不清、國庫（銀行）印章不齊的，稅務(wù)機關(guān)不得辦理退稅。違反退稅登記管理，不予辦理退（免）稅規(guī)定出口企業(yè)應(yīng)持對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其出口經(jīng)營權(quán)的批件和工商營業(yè)執(zhí)照于批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)辦理退稅登記證。出口貨物退（免）稅違章處理出口貨物退（免）稅違章處理是指國家為了加強出口貨物退（免）稅管理，保證出口退（免）稅政策的貫徹執(zhí)行，對出口企業(yè)在辦理退（免）稅過程中，違反出口退（免）稅管理規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)給予相應(yīng)的處理。出口退（免）稅違章處理的形式主要有：不予辦理出口貨物退（免）稅、加收滯納金和采取稅收強制執(zhí)行措施等。未辦理退稅登記的出口企業(yè)一律不予辦理出口貨物的退稅或免稅。出口退稅函調(diào)工作中，不予辦理退（免）稅規(guī)定，不予辦理退稅。企業(yè)舉證工作必須在一年內(nèi)完成。凡回函內(nèi)容不清、格式不對或填寫項目不全的，或沒有回函稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)所所長、稅務(wù)局局長簽字的，以及不是縣級以上稅務(wù)機關(guān)回函等情況的一律不予退稅。（五）（六）、借權(quán)企業(yè)出口貨物，不予辦理退稅三、采取強制執(zhí)行措施規(guī)定，經(jīng)檢查人員提出理由并報經(jīng)當(dāng)?shù)貒惥种鞴芫珠L或進出口稅收管理分局局長的批準(zhǔn)，可專項立案檢查。，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)可采取強制執(zhí)行措施，強迫其履行義務(wù)。出口貨物退（免）稅行政法制出口貨物退（免）稅行政法制包括出口企業(yè)在辦理出口退貨物（免）稅過程中，違反國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)對出口企業(yè)作出的行政處罰，以及出口企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰侵犯其合法權(quán)益，依法要求進行行政復(fù)議、行政訴訟、行政賠償，以獲得法律救濟。一、出口貨物退（免）稅行政處罰出口貨物退（免）稅行政處罰是指出口企業(yè)有違反出口退（免）稅管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任，由稅務(wù)機關(guān)給予的行政處罰。對經(jīng)營出口貨物的企業(yè)有下列違法行為之一的，除令其限期糾正外，處以1000元的罰款：⑴未按規(guī)定辦理出口退稅登記、變更或者注銷登記的；⑵未按規(guī)定建立、使用和保存有關(guān)出口退稅帳簿票證的；⑶拒絕主管退稅的稅務(wù)機關(guān)檢查和提供退稅資料、憑證的。對為經(jīng)營出口貨物企業(yè)非法提供或開具假退稅憑證的，有違法所得的，處以其違法所得額3倍以下不超過30000元的罰款；沒有違法所得的，處以10000元以下的罰款。在停止退稅期間出口和代理出口的貨物，一律不予退稅。出口貨物退（免）稅的行政復(fù)議受案范圍包括以下幾個方面：㈠多退或已免征的稅款補繳入庫，加收滯納金。㈤稅務(wù)機關(guān)作出的稅收強制執(zhí)行措施。三、出口貨物退（免）稅行政訴訟出口貨物退（免）稅行政訴訟是指當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)及其工作人員作出的具體行政行為違法或者不當(dāng)，侵犯了其合法權(quán)益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進行審理并作出裁決的司法活動。㈡稅務(wù)機關(guān)作出的責(zé)令出口企業(yè)提供納稅擔(dān)保行為。㈥稅務(wù)機關(guān)作出的退稅行政處罰行為：罰款（包括逾期交納罰款的加罰行為）；沒收非法所得；停止出口退稅權(quán)。四、出口貨物退（免）稅行政賠償出口貨物退（免）稅行政賠償是指稅務(wù)機關(guān)作為履行國家賠償義務(wù)的機關(guān)，對本機關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為給當(dāng)事人的合法權(quán)益造成的損害予以賠償?shù)闹贫?。㈢稅?wù)機關(guān)及其工作人員對當(dāng)事人財產(chǎn)違法采取強制措施或者稅收保全措施的。出口退稅涉稅犯罪及刑事責(zé)任的規(guī)定，主要體現(xiàn)在《刑法》、全國人大《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》中。一、騙取出口退稅罪騙取出口退稅罪是指采取假報出口或其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款數(shù)額較大的行為。該補充規(guī)定第5條規(guī)定，企事業(yè)單位采取對所生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅，數(shù)額在10000元以上的，處騙取稅款5倍以下罰款，并對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役。而新《刑法》規(guī)定的騙取出口退稅罪的犯罪主體是一般主體，包括所有達到刑事責(zé)任年齡、具備刑事責(zé)任能力的自然人和不同單位。出口退稅作為國家鼓勵出口的一項優(yōu)惠政策，獲得出口退稅的前提是必須出口了已經(jīng)繳納稅款的貨物。因此，《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》第5條規(guī)定的騙取出口退稅罪實際已被取消，新《刑法》論之以偷稅罪；新《刑法》規(guī)定的騙取出口退稅
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