出口貨物退(免)稅的法律規(guī)定-在線瀏覽
2025-06-04 07:06本頁面
【正文】 算結(jié)束后（當(dāng)年3月31日后），退稅機(jī)關(guān)不再受理出口企業(yè)提出的上年度出口貨物退（免）稅款申請和申報備案。出口貨物貨源、價格等問題不予辦理退（免）稅規(guī)定、進(jìn)項金額及稅額明顯偏高而無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)拒絕辦理退稅或免稅?！八淖?、三不見”情況下所成交的出口貨物，不予辦理退稅。二、逾期不繳的，從限期期滿之日起，依未繳稅款按日加收2‰的滯納金。在檢查期間，對該項貨物暫停辦理退稅，已辦理退稅的企業(yè)應(yīng)提供補稅擔(dān)保。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對出口企業(yè)的滯納金，同時強(qiáng)制執(zhí)行。第二節(jié)出口貨物退（免）稅行政處罰、行政復(fù)議、行政訴訟、行政賠償?shù)墓茌?、程序、受理、?zhí)行等內(nèi)容依據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國行政復(fù)議法》、《中華人民共和國行政訴訟法》、《中華人民共和國國家賠償法》、《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。出口貨物退（免）稅行政處罰的規(guī)定，主要體現(xiàn)在《稅收征管法》、《發(fā)票管理辦法》等有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局制定的行政規(guī)章中。（一）罰款和沒收非法所得出口企業(yè)未按規(guī)定設(shè)置和保管有關(guān)出口退稅帳簿票證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而逾期不改正的，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。如果導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取稅款1倍以下的罰款。企業(yè)事業(yè)單位采取對所生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額不滿10000元的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，處以騙取稅款5倍以下的罰款。（二）停止出口退稅權(quán)對出口企業(yè)采取偽造、涂改、賄賂或其他非法手段騙取退稅，以及從事“四自三不見”（指“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān)和出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商）買單業(yè)務(wù)的，除按《征管法》處罰外，可由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)停止其半年以上的出口退稅權(quán)。對騙取退稅數(shù)額較大或情節(jié)特別嚴(yán)重的，由對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部撤銷其出口經(jīng)營權(quán)。出口貨物退（免）稅行政復(fù)議是指當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，依法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)（復(fù)議機(jī)關(guān)）提出復(fù)查該具體行政行為的申請，由復(fù)議機(jī)關(guān)對該具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審查，并作出裁決的制度和活動。㈡稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的責(zé)令出口企業(yè)提供納稅擔(dān)保行為。㈣稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時解除稅收保全措施。㈥稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的退（免）稅行政處罰行為：罰款（包括逾期交納罰款的加罰行為）；沒收非法所得；停止出口退稅權(quán)。㈧稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他稅務(wù)具體行為。主要包括：㈠多退或已免征的稅款補繳入庫，加收滯納金。㈢稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施。㈤稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。㈦稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為：不予審批減免稅或出口退稅；不予抵扣稅款；不予退還稅款；不予頒發(fā)出口退稅登記證；不予開具完稅憑證和出具票據(jù)。㈨稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)議行為：一是復(fù)議機(jī)關(guān)改變了原具體行政行為；二是期限屆滿，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予答復(fù)。出口貨物退（免）稅行政賠償?shù)姆秶饕ǎ孩娑悇?wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對當(dāng)事人違法實施罰款、沒收非法所得等行政處罰的。㈣稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員造成當(dāng)事人財產(chǎn)損害的其他違法行為。出口退稅涉稅犯罪及刑事責(zé)任出口退稅刑事責(zé)任是指當(dāng)事人在辦理出口貨物退稅過程中，違反法律，構(gòu)成犯罪，由司法機(jī)關(guān)對其作出的刑事處罰。1992年，全國人大《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》增加騙取出口退稅罪，1997年頒布實施的新《刑法》，專節(jié)規(guī)定了危害稅收征管罪，對騙取出口退稅罪，虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪都作出了具體刑事處罰。新《刑法》還規(guī)定了稅務(wù)工作人員在出口退稅工作中的職務(wù)犯罪。新《刑法》規(guī)定的騙取出口退稅罪與《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》中規(guī)定的騙取出口退稅罪的內(nèi)容完全不同，實質(zhì)上是一個新罪。騙取出口退稅犯罪主體《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》規(guī)定的騙取出口退稅罪的犯罪主體是特殊主體。前款規(guī)定以外的單位或者個人、騙取國家出口退稅款的，按照詐騙罪追究刑事責(zé)任，并處騙取稅款5倍以下罰款；單位犯本罪的，除處以罰金外，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員按照詐騙罪追究刑事責(zé)任。自然人和沒有出口退稅權(quán)的單位不能構(gòu)成騙取出口退稅罪，其騙取國家出口退稅的，以詐騙罪論處。騙取出口退稅罪的客觀表現(xiàn)騙取出口退稅罪在客觀上表現(xiàn)為采取假報出口或其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款數(shù)額較大的行為。騙取出口退稅罪有三種表現(xiàn)形式：一是有出口經(jīng)營權(quán)的單位為了騙取出口退稅，自己進(jìn)行虛假申報等，騙取出口退稅；二是有出口經(jīng)營權(quán)的單位為了獲取代理費原因，明知其代理的單位或者個人所提供的各
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