【正文】 ? 戰(zhàn)略由公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé) ? 運(yùn)作計(jì)劃由部門經(jīng)理負(fù)責(zé) ? 我們可不明白領(lǐng)導(dǎo)的想法 ? 編制預(yù)算只需憑以往的經(jīng)驗(yàn)，一般八九不離十吧！ ? 現(xiàn)狀 ? 運(yùn)作計(jì)劃與預(yù)算處于割裂狀態(tài) ? 建議 ? 在預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議之前，公司管理層應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略及跨年度的戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃，提出本年度戰(zhàn)略目標(biāo)和公司運(yùn)作計(jì)劃，并在預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議時(shí)下達(dá) 63 預(yù)算運(yùn)作計(jì)劃體系 公司戰(zhàn)略 戰(zhàn)略行動(dòng) 計(jì)劃 戰(zhàn)略行動(dòng) 計(jì)劃 戰(zhàn)略行動(dòng) 計(jì)劃 年度公司經(jīng)營計(jì)劃 年度部門 經(jīng)營計(jì)劃 年度部門 經(jīng)營計(jì)劃 年度部門 經(jīng)營計(jì)劃 年度預(yù)算目標(biāo) 部門預(yù)算 部門預(yù)算 部門預(yù)算 公司預(yù)算 64 ? 各部門在預(yù)算編制時(shí)，部門經(jīng)理首先根據(jù)下達(dá)的公司運(yùn)作計(jì)劃編寫本部門的部門運(yùn)作計(jì)劃，作為預(yù)算編制的依據(jù)； ? 部門預(yù)算編制小組依據(jù)部門運(yùn)作計(jì)劃編制詳細(xì)預(yù)算； ? 部門經(jīng)理對預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性進(jìn)行研判，并相應(yīng)修改部門運(yùn)作計(jì)劃； ? 確保預(yù)算與運(yùn)作計(jì)劃協(xié)同一致 ? 克服憑經(jīng)驗(yàn)編制預(yù)算的問題 65 1）組織實(shí)施 ? 將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí) 到各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位， ? 形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。 67 3）強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理 ? 按時(shí)組織預(yù)算資金的收入， ? 嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付， ? 調(diào)節(jié)資金收付平衡，控 制支付風(fēng)險(xiǎn)。 69 4）按照授權(quán)審批程序執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算 ? 日常控制中： ? 健全憑證記 錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度， ? 嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)， ? 加強(qiáng)適時(shí)的監(jiān)控。 70 5）建立有效預(yù)算報(bào)告制度 6）監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況 7）定期組織預(yù)算分析會(huì)，增強(qiáng)預(yù)算溝通 71 ? 預(yù)算調(diào)整的性質(zhì)： ? 剛性但不僵化；靈活而不失控 ? 預(yù)算調(diào)整的內(nèi)容 ? 調(diào)整申請文件化 ? 調(diào)整審批流程化 ? 調(diào)整責(zé)任明確化 72 批準(zhǔn)文件 發(fā)票 業(yè)務(wù)行為 入庫單 發(fā)票 請購單 合同副本 付款申請 部門授權(quán)批準(zhǔn) 預(yù)算審核通過否？ 是否屬高級審批？ 分管領(lǐng) 導(dǎo)審批 CFO審批 財(cái)務(wù)／會(huì)計(jì) 聯(lián)合審批 扣預(yù)算 報(bào)銷付款 會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)帳 采購業(yè)務(wù) 其他業(yè)務(wù) NO NO NO NO NO YES 合同副本 73 預(yù)算線 預(yù)警線 整改線 預(yù)警線 整改線 74 預(yù)算的調(diào)整 ? 1）預(yù)算調(diào)整原則 ? 下達(dá)的預(yù)算，一般不予調(diào)整。 76 預(yù)算的調(diào)整 ? 3）預(yù)算外調(diào)整之程序 ? 由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預(yù)算委員會(huì)提出書面報(bào)告 ? 闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情 況、 ? 客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度， ? 提出預(yù)算的調(diào)整幅度。 78 預(yù)算的調(diào)整 ? 4）預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)遵循的原則： ? 不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo)； ? 調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化； ? 調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。 ? 預(yù)算追加 ? 是指由于公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，從而對已有預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行追加或新增預(yù)算項(xiàng)目和預(yù)算指標(biāo)的過程。 81 預(yù)算反饋報(bào)告系統(tǒng) ? 2） 開展預(yù)算執(zhí)行分析 ? 由財(cái)務(wù)部門及各下屬單位執(zhí)行 ? 針對預(yù)算的執(zhí)行偏差，充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因， ? 提出相應(yīng)的解決 措施或建議， ? 提交董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)研究決定。 ? 形成審計(jì)報(bào)告，直接提交預(yù)算委員會(huì)以至董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)，作為 預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營管理和績效考核的一項(xiàng)重要參考 。 84 預(yù)算反饋報(bào)告系統(tǒng) ? 5）預(yù)算考核 ? 將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé) 人的獎(jiǎng)懲掛鉤，并對此作出相應(yīng)獎(jiǎng)懲。 ? 解決方案 ? 通過預(yù)算分析 ? 對差異進(jìn)行分解和細(xì)化，從數(shù)據(jù)上挖掘到差異的最底層 ? 結(jié)合企業(yè)的全面經(jīng)營分析，從經(jīng)營的角度尋找產(chǎn)生差異的根源 86 預(yù)算分析與評估體系 ? 預(yù)算分析與評估體系的方法： ? 因素分析法 ? 沿著預(yù)測時(shí)的估算路徑，通過層層分解將導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)無法完成的原因分解至最底層，從而有效地為管理決策提供支持 ? 月度經(jīng)營分析會(huì)議制度 ? 預(yù)算分析與經(jīng)營分析的有機(jī)結(jié)合 87 預(yù)算分析與評估體系 ? 月度經(jīng)營分析 ? 目前存在的問題 ? 財(cái)務(wù)人員面對有問題的數(shù)據(jù)即使電話打遍業(yè)務(wù)部門，也很難發(fā)現(xiàn)問題的癥結(jié)。 ? 解決方案－－月度經(jīng)營分析 88 月度經(jīng)營分析 ? 各部門需要根據(jù)財(cái)務(wù)部提供的詳盡的預(yù)算分析數(shù)據(jù)，對本部門上月的經(jīng)營情況進(jìn)行分析，從經(jīng)營的角度分析預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，并生出解決方案；最終，各部門的經(jīng)營分析報(bào)告有專人匯總成為經(jīng)營分析報(bào)告，提交月度經(jīng)營分析會(huì)議進(jìn)一步商討確定應(yīng)對的管理行動(dòng)方案。 ? 收入完成 ? 費(fèi)用節(jié)省 ? 預(yù)算編制錯(cuò)誤 ? 預(yù)算調(diào)整次數(shù)等進(jìn)行全面、系統(tǒng)考核 ? 結(jié)果 ? 控制和降低“實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)大相徑庭”的可能性，提高預(yù)算的嚴(yán)肅性 91 GE公司 ? 遍布 100多個(gè)國家，年度收入 1000多億美元； ? 每天下午 5點(diǎn)全球收入回到公司統(tǒng)一的銀行賬戶上，通常達(dá) 10億元； ? 這些錢很快就不見了，購買了歐洲（隔夜）基金； ? 總部審計(jì)人員有權(quán)找公司任何人在規(guī)定時(shí)間、地點(diǎn)交代問題； ? 財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)該向總裁匯報(bào)工作，但有權(quán)對總裁的各種費(fèi)用進(jìn)行審查，并有權(quán)拒絕報(bào)銷。主要方法有： ? 固定預(yù)算 ? 彈性預(yù)算 ? 滾動(dòng)預(yù)算 ? 零基預(yù)算 101 固定預(yù)算 ? 是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù) 算項(xiàng)目。 ? 根據(jù)可預(yù)見的不同業(yè)務(wù)活動(dòng)水平 ， 分別規(guī)定相應(yīng)目標(biāo)和任務(wù)的預(yù)算 。 104 021019 45 　　　　 費(fèi)用彈性預(yù)算 　　　　 單位 : 元────┬───┬──────┬─────────────────────── │ │變動(dòng)費(fèi)用部分│ 月 份 預(yù) 算 │ ├──────┼──────┬───┬───┬───┬──── │固定費(fèi)│ │直接人 │ │ │ │ │ │生產(chǎn)能力利用│ 21000 │ 24000 │ 27000 │ 30000 │ 33000 │用部分│ │工小時(shí) │ │ │ │ │ ├───┬──┼──────┼───┼───┼───┼──── │ │ 70~100 │ 110 │生產(chǎn)能力利用│ │ │ │ │ │ ％ │ ％ │ 70 ％ │ 80 ％ │ 90 ％ │ 100 ％ │ 110 ％────┼───┼───┼──┼──────┼───┼───┼───┼────間接材料│ │ │ │ 4200 │ 4800 │ 5400 │ 6000 │ 6600間接人工│ 9000 │ │ │ 17400 │ 18600 │ 19800 │ 21000 │ 22200各種津貼│ 900 │ │ │ 8040 │ 9060 │ 10080 │ 11100 │ 12450 電力 │ 300 │ │ │ 2400 │ 2700 │ 3000 │ 3300 │ 3600 維修 │ 900 │ │ │ 1530 │ 1620 │ 1710 │ 1800 │ 2220 折舊 │ 9000 │ │ │ 9000 │ 9000 │ 9000 │ 9000 │ 9000 稅金 │ 1280 │ │ │ 1280 │ 1280 │ 1280 │ 1280 │ 1280 保險(xiǎn) │ 1200 │　 │ │ 1200 │ 1200 │ 1200 │ 1200 │ 1200────┼───┼───┼──┼──────┼───┼───┼───┼──── 合計(jì) │ 22580 │ │ │ 45050 │ 48260 │ 51470 │ 54680 │ 58550────┴───┴───┴──┴──────┴───┴───┴───┴────105 滾動(dòng)預(yù)算 ? 性質(zhì) ? 又稱 “ 連續(xù)預(yù)算 ” (Continuous Budget)， 是一種經(jīng)常穩(wěn)定保持一定期限 (如一年 )的預(yù)算 。 106 滾動(dòng)預(yù)算圖例 第三次年預(yù)算 第一次年預(yù)算 ├────┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬── ┼────┬─ ─┼──┬──┬── 2023 年 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 2023 年 │ │ │ │ │ 1 月 │ 2 月 │ 3 月 │ 4 月 │ 5 月 │ 6 月 │ 7 月 │ 8 月 │ 9 月 │ 10 月 │ 11 月 │ 12 月 │ 1 月 │ 2 月 │ 3 月 │ 4 月 │ ...... └── ─┼──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴─ ── ┼── ┴──┴──┴── 第二次年預(yù)算 107 滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)