【正文】 ? 企業(yè)對具有控制權(quán)的子公司應(yīng)當(dāng)同時(shí)實(shí)施預(yù)算管理。 143 全面預(yù)算管理的組織保證 ? 4）企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門 ? 具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算的編制、執(zhí)行、 分析、控制等工作， ? 配合預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。 137 138 全面預(yù)算管理的組織保證 ? (一 )企業(yè)法定代表人 ? (二 )財(cái)務(wù)預(yù)算委員會 ? (三 )企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門 ? (四 )企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資等職能部門 ? (五 )企業(yè)所屬基層單位 139 董事會 CEO CFO 預(yù)算會議 預(yù)算批準(zhǔn)（決策機(jī)構(gòu)） 簽發(fā)預(yù)算 目標(biāo)及預(yù)算討論 利潤中心 （子公司、業(yè)務(wù)部門） 預(yù) 算 執(zhí) 行 與 控 制 預(yù)算編制及批準(zhǔn) 預(yù)算委員會 財(cái)務(wù)管理 會計(jì)信息 預(yù)算控制 成本管理 預(yù)算實(shí)施的組織結(jié)構(gòu) 利潤中心 （子公司、業(yè)務(wù)部門） 費(fèi)用中心 （職能部門） 預(yù)算組織機(jī)構(gòu) 預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu) 子公司 財(cái)務(wù)部 140 全面預(yù)算管理的組織保證 ? 1）企業(yè)法定代表人 ? 對企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。 136 ? 集團(tuán)鼓勵(lì)利潤中心把資金存入四個(gè)資金中心，以便集團(tuán)的統(tǒng)一管理。 133 華潤公司利潤中心分布圖 利潤中心 — 分銷類 利潤中心 — 地產(chǎn)類 利潤中心 — 科技類 利潤中心 — 投資類 華潤零售公司 華潤輕紡 公司 華潤石化公司 華潤置地 （北京） 北京 華潤大廈 沈陽華潤 三洋壓縮機(jī) 華潤電力 控股 黑龍江 華潤酒精 華潤超市 （香港） 華潤機(jī)械 華潤營造 控股 長春置地 華潤微電子 控股 華潤投資 開發(fā) 中港混凝土 五豐行 德信行 華潤上海 華潤深圳 華潤啤酒 萬佳百貨 華潤物流 華潤物業(yè) 華創(chuàng)物業(yè) 134 華潤的整合措施 ? 直接管理 25個(gè)利潤中心，在以下 6個(gè)方面的問題上有決定權(quán)： ? 公司戰(zhàn)略； ? 人事任命； ? 資金安排； ? 預(yù)算、評價(jià)； ? 資源調(diào)配； ? 統(tǒng)一形象。 ? “同其它國有企業(yè)不同的是，在業(yè)績評價(jià)中，早在 1997年我們就導(dǎo)入了 EVA的概念，國內(nèi)還只是凈資產(chǎn)方面的保值增值，但是我們已經(jīng)是股東價(jià)值方面的保值增值了”－－ CFO蔣偉 131 ? “實(shí)際上從集團(tuán)層面上來考慮的話，利潤中心的最重要目標(biāo)，就是為華潤集團(tuán)貢獻(xiàn)利潤，貢獻(xiàn)現(xiàn)金流。 128 6S的具體內(nèi)容： ? 利潤中心編碼體系 (Profit Center number system) ? 利潤中心管理報(bào)告體系 (Profitcenter management account system) ? 利潤中心預(yù)算體系 (Profit center budget system) ? 利潤中心評價(jià)體系 (Profit center measurement system) ? 利潤中心審計(jì)體系 (Profit center audit system) ? 利潤中心經(jīng)理人考核體系 (Profit center manager evaluation system) 129 ? 利潤中心編碼化其實(shí)是為后來的業(yè)務(wù)重組作了梳理工作，因?yàn)槟骋恍袠I(yè)類業(yè)務(wù)，分布在哪些兩級公司，可以一目了然。 ? 1990年代初，華潤開始建立和執(zhí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理，但是僅僅是下屬企業(yè)“不準(zhǔn)代開信用證，不準(zhǔn)放賬，不準(zhǔn)對外擔(dān)?！钡纫?guī)定，旗下的二級子公司都不能嚴(yán)格遵守。” ? “我要做 1000萬臺的冰箱，每年穩(wěn)賺 5到 10億元。到了這個(gè)規(guī)模，競爭對手降價(jià)我可以不怕降價(jià)，我不怕。 115 五、全面預(yù)算管理的積極作用 ? 預(yù)算控制確保集團(tuán)戰(zhàn)略的有效執(zhí)行－－過程控制 ? 授權(quán)管理與預(yù)算調(diào)整－－目標(biāo)管理和例外管理 ? 預(yù)算內(nèi)資金的自主動用 ， 調(diào)動積極性 ? 預(yù)算反饋報(bào)告系統(tǒng) ， 及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題 116 五、全面預(yù)算管理的積極作用 ? 現(xiàn)金預(yù)算保證公司充分的血液 ， 確保公司持續(xù) 、 穩(wěn)健發(fā)展 ? 提供績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn) ， 使經(jīng)營者明確自己的經(jīng)營業(yè)績 ? 與薪酬計(jì)劃有機(jī)結(jié)合 ， 提高工作積極性 117 六、實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)注意的問題 118 我國企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施中存在的問題 119 預(yù)算成功的關(guān)鍵因素 120 以市場為導(dǎo)向、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo) ? 公司遠(yuǎn)景與戰(zhàn)略的數(shù)量化和價(jià)值化 ? “ 只有當(dāng)你能用數(shù)字評價(jià)并表達(dá)你所講的內(nèi)容 ， 你才對它有所了解；如果你不能用數(shù)字評價(jià)并表達(dá)你所講的內(nèi)容 ， 那你只有模糊不清的認(rèn)識 。 109 零基預(yù)算 ? 零基預(yù)算比之傳統(tǒng)的預(yù)算編制的不同之處在于：它不以現(xiàn)有費(fèi)用水平為基礎(chǔ) ， 而是如同新創(chuàng)辦一個(gè)機(jī)構(gòu)時(shí)一樣 ， 一切以 “ 零 ” 為起點(diǎn) ， 對每項(xiàng)費(fèi)用開支的大小及必要性進(jìn)行認(rèn)真反復(fù)分析 、 權(quán)衡 ，并進(jìn)行評定分級 ， 據(jù)以判定其開支的合理性和優(yōu)先須序 ， 并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能 ， 在預(yù)算中對各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行擇優(yōu)安排 ， 從而提高資金的使用效益 ， 節(jié)約費(fèi)用開支 。 104 021019 45 　　　　 費(fèi)用彈性預(yù)算 　　　　 單位 : 元────┬───┬──────┬─────────────────────── │ │變動費(fèi)用部分│ 月 份 預(yù) 算 │ ├──────┼──────┬───┬───┬───┬──── │固定費(fèi)│ │直接人 │ │ │ │ │ │生產(chǎn)能力利用│ 21000 │ 24000 │ 27000 │ 30000 │ 33000 │用部分│ │工小時(shí) │ │ │ │ │ ├───┬──┼──────┼───┼───┼───┼──── │ │ 70~100 │ 110 │生產(chǎn)能力利用│ │ │ │ │ │ ％ │ ％ │ 70 ％ │ 80 ％ │ 90 ％ │ 100 ％ │ 110 ％────┼───┼───┼──┼──────┼───┼───┼───┼────間接材料│ │ │ │ 4200 │ 4800 │ 5400 │ 6000 │ 6600間接人工│ 9000 │ │ │ 17400 │ 18600 │ 19800 │ 21000 │ 22200各種津貼│ 900 │ │ │ 8040 │ 9060 │ 10080 │ 11100 │ 12450 電力 │ 300 │ │ │ 2400 │ 2700 │ 3000 │ 3300 │ 3600 維修 │ 900 │ │ │ 1530 │ 1620 │ 1710 │ 1800 │ 2220 折舊 │ 9000 │ │ │ 9000 │ 9000 │ 9000 │ 9000 │ 9000 稅金 │ 1280 │ │ │ 1280 │ 1280 │ 1280 │ 1280 │ 1280 保險(xiǎn) │ 1200 │　 │ │ 1200 │ 1200 │ 1200 │ 1200 │ 1200────┼───┼───┼──┼──────┼───┼───┼───┼──── 合計(jì) │ 22580 │ │ │ 45050 │ 48260 │ 51470 │ 54680 │ 58550────┴───┴───┴──┴──────┴───┴───┴───┴────105 滾動預(yù)算 ? 性質(zhì) ? 又稱 “ 連續(xù)預(yù)算 ” (Continuous Budget)， 是一種經(jīng)常穩(wěn)定保持一定期限 (如一年 )的預(yù)算 。主要方法有： ? 固定預(yù)算 ? 彈性預(yù)算 ? 滾動預(yù)算 ? 零基預(yù)算 101 固定預(yù)算 ? 是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù) 算項(xiàng)目。 ? 解決方案－－月度經(jīng)營分析 88 月度經(jīng)營分析 ? 各部門需要根據(jù)財(cái)務(wù)部提供的詳盡的預(yù)算分析數(shù)據(jù)，對本部門上月的經(jīng)營情況進(jìn)行分析，從經(jīng)營的角度分析預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，并生出解決方案；最終，各部門的經(jīng)營分析報(bào)告有專人匯總成為經(jīng)營分析報(bào)告，提交月度經(jīng)營分析會議進(jìn)一步商討確定應(yīng)對的管理行動方案。 84 預(yù)算反饋報(bào)告系統(tǒng) ? 5）預(yù)算考核 ? 將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé) 人的獎懲掛鉤，并對此作出相應(yīng)獎懲。 81 預(yù)算反饋報(bào)告系統(tǒng) ? 2） 開展預(yù)算執(zhí)行分析 ? 由財(cái)務(wù)部門及各下屬單位執(zhí)行 ? 針對預(yù)算的執(zhí)行偏差，充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因， ? 提出相應(yīng)的解決 措施或建議， ? 提交董事會或經(jīng)理辦公會研究決定。 78 預(yù)算的調(diào)整 ? 4）預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)遵循的原則： ? 不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo)； ? 調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化； ? 調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。 70 5）建立有效預(yù)算報(bào)告制度 6）監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況 7）定期組織預(yù)算分析會，增強(qiáng)預(yù)算溝通 71 ? 預(yù)算調(diào)整的性質(zhì)： ? 剛性但不僵化；靈活而不失控 ? 預(yù)算調(diào)整的內(nèi)容 ? 調(diào)整申請文件化 ? 調(diào)整審批流程化 ? 調(diào)整責(zé)任明確化 72 批準(zhǔn)文件 發(fā)票 業(yè)務(wù)行為 入庫單 發(fā)票 請購單 合同副本 付款申請 部門授權(quán)批準(zhǔn) 預(yù)算審核通過否？