【正文】 管理費(fèi)用 變動(dòng)費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平確定；固定費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定 。78 項(xiàng) 目 說 明 編制依據(jù) 變動(dòng)制造費(fèi)用依據(jù)分配率確定；固定制造費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定 。 預(yù)算表 ? 按品種編制的生產(chǎn)預(yù)算表（分季度） ? 按品種分步驟的生產(chǎn)進(jìn)度日程表（分月、日） 計(jì)算 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝ （ 預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨 ） －預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨 關(guān)注問題 ?銷售、庫(kù)存、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào) ?生產(chǎn)規(guī)劃：能力、排產(chǎn)、質(zhì)量等 生產(chǎn) 預(yù)算 69 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計(jì)銷售量 加：期末存貨 2023 300 3000 400 4000 300 3000 220 12023 220 合 計(jì) 減：期初存貨 2300 200 3400 300 4300 400 3220 300 12220 200 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 2100 3100 39000 2920 12023 生 產(chǎn) 預(yù) 算 2023年度 單位：件 假定：各季期末存貨為下季度銷售量的 10% 70 編制單位 ： 年度 單位：瓶測(cè)算方法 行次 因素/ 指標(biāo) 分析 對(duì)預(yù)算影響 以銷定產(chǎn) 預(yù)算銷售量 期末庫(kù)存量 期初庫(kù)存量 生產(chǎn)量 上年實(shí)際 生產(chǎn)量 生產(chǎn)能力 設(shè)備 材料供應(yīng) 勞動(dòng)力 產(chǎn)品質(zhì)量 預(yù)算年度 生產(chǎn)量 生產(chǎn)能力 設(shè)備 材料供應(yīng) 勞動(dòng)力 產(chǎn)品質(zhì)量 制表人： 審核人： 審批人：生產(chǎn)預(yù)算編制底表 預(yù)產(chǎn) 03 表71 直接 材料 項(xiàng) 目 說 明 編制依據(jù) 直接材料預(yù)算包括直接材料成本 、 材料采購(gòu)和應(yīng)付帳款預(yù)算 。銷售單價(jià)采用一定的方法確定。為了提高預(yù)算編制工作效率，各責(zé)任中心對(duì)于變動(dòng)較大的預(yù)算指標(biāo)事先作出詳細(xì)說明，以便預(yù)算管理部審核。 通常財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)主要有趨勢(shì)比率 、 相關(guān)比率 、 構(gòu)成比率 、 定額指標(biāo)和制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)等 。 概率預(yù)算 是對(duì)確定預(yù)算的改進(jìn)?？梢员３诸A(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。 某項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)＝基期實(shí)際指標(biāo)（ 1＋ /－％） 例：某公司銷售部門 2023年實(shí)際支出印刷費(fèi) 50000元，考慮 2023年業(yè)務(wù)量增加 20％和節(jié)約 10％的因素，則 2023年印刷費(fèi)費(fèi)預(yù)算為： 50000（ 1＋ 20％） 90％＝ 54000元 53 零基預(yù)算法的運(yùn)用： （排序） ，確定預(yù)算指標(biāo) 例：某公司在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，初步預(yù)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用為：辦公費(fèi) 3000元，租金 5000元，財(cái)產(chǎn)稅 6000元，廣告費(fèi) 9000元，旅差費(fèi) 3000元，培訓(xùn)費(fèi) 6000元，研發(fā)費(fèi) 5500元。 彈性預(yù)算法 運(yùn)用的三種形式： （ 1）公式法 預(yù)算總成本 =預(yù)算期收入 變動(dòng)成本水平 + 固定成本 （ 2）比率法 確定預(yù)算期變動(dòng)成本率，以此控制邊際利潤(rùn)。 3． 資金管理部門將各組織單位編制的現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行匯總 ， 按照 “量人為出 ”的原則進(jìn)行統(tǒng)籌安排 ， 并將預(yù)算的調(diào)整數(shù)與各下級(jí)預(yù)算編制單位進(jìn)行協(xié)商 。 母公司確定各子公司利潤(rùn)預(yù)算數(shù)通常有兩種方法：權(quán)益利潤(rùn)率法 、 基期完成調(diào)整法； 的利潤(rùn)目標(biāo)進(jìn)行協(xié)商； 公司的年度利潤(rùn)指標(biāo)編制預(yù)算 ,子公司以其與母公司協(xié)商后確定的目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn) ， 編制財(cái)務(wù)預(yù)算及其他重要的業(yè)務(wù)預(yù)算 ， 將目標(biāo)利潤(rùn)層層分解 ， 層層落實(shí) ， 并將預(yù)算情況上報(bào)母公司； ， 編制全公司預(yù)算 。 自主申報(bào) 自主申報(bào)的方式是指由企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)召集各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人（或代表） ,在說明預(yù)算期間企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)和相關(guān)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的背景下，動(dòng)員各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人跟據(jù)自身實(shí)際能力大小與實(shí)際狀況自主申報(bào)其各自在企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中愿意承擔(dān)的份額，經(jīng)過預(yù)算管理委員會(huì)的修正，據(jù)以進(jìn)行分解的方法。這種方法簡(jiǎn)便易行，應(yīng)用面廣。 ，緩解執(zhí)行者壓力 其基本做法是：各報(bào)基數(shù)，加權(quán)平均，少報(bào)罰 Y（懲罰系數(shù)），多報(bào)不獎(jiǎng)，超額獎(jiǎng) X（獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)），不足補(bǔ) X。 39 指 標(biāo) 行次 影響因素 差距 潛力 權(quán)益利潤(rùn)率 銷售凈利潤(rùn)率 銷售增長(zhǎng) 降低成本 節(jié)約費(fèi)用 合理稅負(fù) 資金周轉(zhuǎn)次數(shù) 存貨周轉(zhuǎn) 帳款回收 固定資產(chǎn)利用率 權(quán)益乘數(shù) 融資規(guī)模 資產(chǎn)負(fù)債率 融資渠道 / 方式 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 制表人： 審核人： 審批人：預(yù)算總目標(biāo)測(cè)算底表－（企業(yè)潛力分析） 預(yù)目 06 表編制單位 ： 年度編制說明（1 ）本表由預(yù)算審計(jì)部會(huì)同企業(yè)管理部編制；（2 ）編制依據(jù)：根據(jù)目標(biāo)測(cè)算底表1 、2 、3 、4 ，并組織有關(guān)部門討論分析；（3 ）另附企業(yè)潛力分析說明。 戴爾：資金流動(dòng)、盈利性和快速發(fā)展 聯(lián)想 聯(lián)想通過精細(xì)化與信息化，是銷售利潤(rùn)率大大提高。 降低期間費(fèi)用： 物流管理、營(yíng)銷策略、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、管理費(fèi)用控制、合理負(fù)債率等。 本年負(fù)債增加額＝（ 5325－ 5000） 20％＝ 65萬元 ?確定預(yù)測(cè)期留存收益增加額 假定該企業(yè)預(yù)測(cè)期銷售凈利潤(rùn)率為 5％，股利支付率為 60％。 29 實(shí)例 分析 ? 根據(jù)市場(chǎng)占有率預(yù)測(cè)銷售額 ? 根據(jù)銷售增長(zhǎng)率預(yù)測(cè)銷售額 ? 根據(jù)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的要求預(yù)測(cè)銷售額 例：某公司上年實(shí)際銷售額為５０００萬元，本年預(yù)計(jì)增長(zhǎng)１５％的可能性為４０％，增長(zhǎng)５％的可能性為３０％，不增長(zhǎng)的可能性為２０％，下降１０％的可能性為１０％。 因此 ， 預(yù)算目標(biāo)的確定必須考慮行業(yè)權(quán)益利潤(rùn)率平均水平 。 ⑤ 否決指標(biāo)： 是反映各種可能發(fā)生的 、 對(duì)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重大影響的特別責(zé)任事項(xiàng)指標(biāo) ， 如重大安全 、 質(zhì)量和其他責(zé)任事故 。 ② 輔助指標(biāo)： 是反映公司核心指標(biāo)內(nèi)容延伸至經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程的指標(biāo) ， 主要包括市場(chǎng)占有率 、 勞動(dòng)效率和不良資產(chǎn)損失率等指標(biāo) 。 審查平衡 財(cái)務(wù)部門分析、審查、匯總、平衡各部門預(yù)算，提出調(diào)整建議；召開預(yù)算會(huì)議討論、修改預(yù)算方案，然后匯總上報(bào)。 預(yù)算編制 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和制度基礎(chǔ)較差，預(yù)算編制不全，上下協(xié)商困難，預(yù)算編制方法不恰當(dāng)。預(yù)算責(zé)任中心工作計(jì)劃表 預(yù)組0 3 表編制依據(jù)：股份公司全面預(yù)算管理制度和當(dāng)年預(yù)算管理工作計(jì)劃。 13 預(yù)算管理部 主要職責(zé) 獨(dú)立設(shè)置或在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)設(shè)置 （ 1） 傳達(dá)預(yù)算的編制方針 、 程序 、 具體指導(dǎo)分廠 、部門預(yù)算案的編制； （ 2） 根據(jù)預(yù)算編制方針 ， 對(duì)分廠 、 部門編制預(yù)算草案進(jìn)行初步審查 、 協(xié)調(diào)和平衡 、 匯總后編制集團(tuán)公司的預(yù)算案 ， 一并報(bào)全面預(yù)算管理委員會(huì)審查； （ 3） 在預(yù)算執(zhí)行過程中 ， 監(jiān)督 、 控制分廠 、 部門的預(yù)算執(zhí)行情況； （ 4） 每期預(yù)算執(zhí)行完畢 ， 及時(shí)形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告 ， 交全面預(yù)算管理委員會(huì)審議； （ 5） 遇有特殊情況時(shí) ， 向全面預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算修正建議； （ 6） 協(xié)助全面預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào) 、 處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題 。 全員預(yù)算管理 是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、車間及部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理。它是用來分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。第九章 預(yù)算 ? 什么是預(yù)算？ ? 全面預(yù)算的編制方法 ? 全面預(yù)算的編制程序 1 資源二次優(yōu)化配置 資源運(yùn)作的控制 2 １ .企業(yè)全面預(yù)算管理概述 企 業(yè) 方 針 外部環(huán)境分析 內(nèi)部條件分析 公 司 戰(zhàn) 略 中長(zhǎng)期 計(jì)劃 短期計(jì)劃 預(yù)算管理 日常經(jīng)營(yíng) 反饋 控制 資本預(yù)算 企業(yè) 規(guī)劃 3 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃： 為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，使企業(yè)能夠適應(yīng)未來變化的環(huán)境，正確地選擇未來行為而作出的科學(xué)決策和統(tǒng)籌安排。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。 預(yù)算 范圍 8 規(guī)劃未來 細(xì)化和量化戰(zhàn)略目標(biāo) 內(nèi)部溝通 縱向和橫向溝通 強(qiáng)化控制 作為控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段 考評(píng)業(yè)績(jī) 考核責(zé)任中心業(yè)績(jī) 整合資源 優(yōu)化財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)資源 配置 預(yù)算 作用 9 預(yù)算 管理 流程 預(yù)算目標(biāo)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考核預(yù)算管理組織績(jī)效管理匯總平衡預(yù)算審批動(dòng)態(tài)控制預(yù)算調(diào)整差異分析10 董事會(huì)預(yù)算管理部預(yù)算管理責(zé)任中心監(jiān)事會(huì)總經(jīng)理 預(yù)算管理委員會(huì)投資中心利潤(rùn)中心成本中心 預(yù)算 組織 11 機(jī)構(gòu) 隸屬關(guān)系 主要職責(zé) 戰(zhàn)略管理委員會(huì) 董事會(huì) 負(fù)責(zé)戰(zhàn)略方案的審議、風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注、實(shí)施評(píng)估（審議批準(zhǔn)權(quán)、評(píng)估權(quán)） 戰(zhàn)略 管理部 經(jīng)理層 負(fù)責(zé)戰(zhàn)略分析、提出初步戰(zhàn)略方案、日常戰(zhàn)略管理。 14 責(zé)任中心 主要職責(zé) 投資中心 利潤(rùn)中心 成本費(fèi)用中心 各責(zé)任中心第一負(fù)責(zé)人對(duì)本中心預(yù)算承擔(dān)第一責(zé)任 。 單位： 年度17 測(cè)算方法 行次 因素/ 指標(biāo) 分析 對(duì)預(yù)算影響 生產(chǎn)消耗 產(chǎn)銷量 消耗定額 材料供應(yīng) 供應(yīng)商變化 供貨數(shù)量 材料質(zhì)量 品種 / 價(jià)格 付款條件 庫(kù)存情況 庫(kù)存管理 庫(kù)存量 制表人： 審核人： 審批人：采購(gòu)預(yù)算編制底表