【正文】 ? 營業(yè)利潤 （ 收入 ?營業(yè)成本 ） ? 稅前利潤 （ 收入 ?稅前成本 ） ? 利潤凈額 （ 收入 ?稅后成本 ） 三、物流成本分析的指標 （二） 物流獲利能力指標 ? 物流作業(yè)的成本利潤率 物流作業(yè)的成本利潤率 = 物流利潤 / 物流成本 。 1）物流總資產(chǎn)利潤率 物流總資產(chǎn)息稅前利潤率 = 息稅前物流利潤總額 247。 平均物流資產(chǎn)總額 物流總資產(chǎn)凈利潤率 =物流利潤凈額 247。 物流流動資產(chǎn)平均占用額 物流 流動資產(chǎn)營業(yè)利潤率 = 物流 營業(yè)利潤247。 物流 固定 資產(chǎn)平均占用額 物流 固定資產(chǎn)營業(yè)利潤率 = 物流 營業(yè)利潤247。 物流 凈資產(chǎn) 以上分析的難點：對于目前的會計系統(tǒng)，很難把物流成本和利潤從企業(yè)總成本和總利潤中區(qū)分開來。 ? 物流成本預測是物流成本管理的起點，對于把握未來物流成本發(fā)展變化方向、妥善安排資金有重要的作用，對于挖掘降低物流成本潛力，提高經(jīng)濟效益以及正確進行物流活動都具有十分重要的意義。 ? 定性預測是通過對現(xiàn)象的調(diào)查和了解，憑預測者個人的實踐經(jīng)驗、理論水平和分析能力，對事物未來的發(fā)展所做出的判斷。 ? 定量預測是根據(jù)過去和現(xiàn)在的資料，運用一定的數(shù)學方法，建立預測模型，對現(xiàn)象未來的變化數(shù)值做出預測。 y = a + bx 三、物流成本預測的方法 (二 ) 一元線性回歸預測法 ? 回歸直線法是根據(jù)過去一定期間的物流業(yè)務量 x與物流成本 y的歷史資料 ， 運用最小二乘法原理 ， 建立反映物流成本和物流業(yè)務量之間關系的回歸直線方程 ， 并據(jù)此確定物流成本中固定成本和變動成本 ，建立物流成本模型的一種定量分析方法 。 y = a + b?x 業(yè)務量 成本 三、物流成本預測的方法 y = a + b?x 獲得回歸方程后可以： ? 進行成本預測 ? 分析固定成本和單位變動成本 22 xnxyxnyxbkkkkk??????? ??xbya ???業(yè)務量 成本 Excel實例 三、物流成本預測的方法 應用一元線性回歸法要注意的問題： 兩組數(shù)據(jù)之間是否具有線性關系 ， 是判斷一元線性回歸方程是否有實際意義的關鍵 。 要使擬合的直線能反映兩個因素的變化趨勢 ， 首先應該判斷兩組數(shù)據(jù)間是否具有線性關系 。 ? 加權平均法用各期 a值和 b值的加權平均值作為預測模型的固定成本和單位變動成本： xWWbWWayxbayiiiiii ??????????三、物流成本預測的方法 (五 ) 移動平均法 ? 移動平均法是通過計算以往若干時期成本的移動平均數(shù)，作為對未來成本的預測數(shù)。 ? 移動平均法假定預測值與較近期的觀察值關系較大。其計算公式為： )10()1(1 ??????? aMaxaM ttt)10()(1 ??????? aMxaMM tttt 121111)1()1(})1(){1()1(??????????????????tttttttttMaxaaaxMaaxaaxMaaxM三、物流成本預測的方法 （ 八 ） 時間序列實際值的分解 時間序列 （ 實際值 ） 的影響因素很多 ， 但可統(tǒng)一的把它分解為長期趨勢 、 周期或季節(jié) 、 隨機因素 3個部分 ， 以便于分析和預測 。 具體說來 ， 就是以物流成本分析和預測的結果為基礎建立適當目標 ， 擬定幾種可以達到該目標的方案 ， 根據(jù)成本效益評價幾個方案中選出最優(yōu)方案的過程 。 它們一般無須記錄在憑證和賬本上 ， 而只是在決策過程中為了分析評價不同備選方案須加以考慮的因素 。 這類成本一般在過去已發(fā)生 ， 無法由現(xiàn)在或將來的經(jīng)濟決策進行變更 。因此，沉沒成本是決策非相關成本，在進行物流成本決策時無需考慮。企業(yè)資源在短期內(nèi)是既定的，因此要把準備放棄方案可能取得的利益看做是將被選取方案的機會成本加以考慮，才能對被選中的方案的經(jīng)濟效益做出正確評價。在進行成本決策時，由于各個方案預計發(fā)生的成本不同，就產(chǎn)生了成本的差異。 決策成本 4． 重置成本 ? 重置成本是指目前從市場上購買同一項原有資產(chǎn)所需支付的成本。例如某公司庫存商品的單位成本為 250元，重置成本為 350元，現(xiàn)在制定商品售價，如按歷史成本考慮，每件售價 280元即可獲得利潤 30元，但該商品售出后，再按重置成本補進時，不僅不能獲利，反而每件商品要虧損 70元。 決策成本 5. 邊際成本 ? 邊際成本是指每增加或減少一個單位的業(yè)務量所引起的成本變動。 指在物流系統(tǒng)所要提供的客戶服務水平既定的前提下 ， 對各類物流成本進行權衡 ， 將能夠實現(xiàn)物流成本之和最小的方案作為最佳方案 。 1． 差別利潤分析法 ? 所謂差別利潤分析法 ， 是指根據(jù)各方案之間的差別利潤來評價方案的優(yōu)劣而據(jù)以決策的一種方法 。 該法的應用步驟是： ? 第一步：計算確定各方案的預計收入和成本 。如果差別利潤為正值，說明前一方案優(yōu)于后一方案，那么決策確定應選前一方案。本法適用于只涉及成本方案的決策分析 。 ? 第二步：計算出各方案之間的相關成本差異 。如果相關成本差異為正值，說明前一方案劣于后一方案，那么決策確定應選后一方案，否則選擇前一方案。 本法適用于在相關業(yè)務量水平未事先確定條件下的方案決策 。 因此 ， 該法又稱為量本利分析法 。 ? 第二步：以各方案的成本函數(shù)式為基礎建立方程組 ， 即二元一次方程組 。 ? 第四步：以成本無差別點為界，進行各相關方案之間的比較與評價，并進一步做出決策。 4）針對所有的折扣臨界批量，依據(jù)折扣價格（成本），計算年總成本。 二、以物流總成本最低為依據(jù)的決策方法 三、利用量本利分析進行物流成本決策 ? 量本利分析（ VCP分析）即業(yè)務量 成本 利潤關系分析。 ? 量本利分析所考慮的因素包括： ? 固定成本 a ? 單位變動成本 b ? 營業(yè)量 x ? 產(chǎn)品或服務的單價 p ? 營業(yè)額 p ? 營業(yè)利潤 P axbpPbxapxP??????)()(量本利分析的基本關系式 ? 量本利分析基本關系式中的重要概念 ? 單位邊際貢獻 cm = ( p – b ) ? 邊際貢獻 Tcm = (p – b ) * x ? 邊際貢獻率 cmR = (p – b ) / p=1 bR ? 變動成本率 bR = b / p=1 cmR ? 邊際貢獻率 + 變動成本率 = 1 ? 利潤 = 邊際貢獻 – 固定成本 P = Tcm – a 三、利用量本利分析進行物流成本決策 ? 量本利分析圖示 成本與銷售額 營業(yè)量 固定成本 總成本 銷售收入 盈虧平衡點 贏利區(qū) 虧損區(qū) P bx a TC = a + bx I = px 三、利用量本利分析進行物流成本決策 ? 對最低物流業(yè)務量的確定 ? 1）確 定盈虧平衡點 ? （ 1）繪圖法 ? （ 2）等式計算法 y = px y = a + bx x0 = a / ( p b) = a / cm y0 = p x0 成本與銷售額