內(nèi)部控制與管理知識(shí)分析案例-在線瀏覽
2025-02-13 21:35本頁(yè)面
【正文】 IA的內(nèi)部控制概念1加拿大的 COCO報(bào)告（核心控制委員會(huì)制定）1 2023年 7月，國(guó)際電腦稽核協(xié)會(huì)所屬的信息系統(tǒng)審計(jì)與控制基金會(huì)修訂完成了《信息控制目標(biāo)及其相關(guān)技術(shù)》 COBIT（ Control Objectives of Information and Related Technology）。 1995年， AICPA又以《審計(jì)準(zhǔn)則公告第 78號(hào)》的形式發(fā)表， COSO報(bào)告提出： “ 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他成員為達(dá)到 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo) 而提供合理保證的過(guò)程 ” 。美國(guó)證監(jiān)會(huì)根據(jù)薩班斯法案第 404條要求，頒布了《財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理層報(bào)告書(shū)》的最終條例。 審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023（二）國(guó)內(nèi)的看法 1986年，財(cái)政部發(fā)布了 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》。 1997年，國(guó)家審計(jì)署 《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》。 1999年中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布 《關(guān)于上市公司做好各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等有關(guān)事項(xiàng)的通知》。 2023年中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布《 公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》第 5號(hào)。 2023年 1月，證監(jiān)會(huì)發(fā)布 《證券公司內(nèi)部控制指引》。12． 2023年 6月 22日，財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范》（試行）和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 貨幣資金》（試行）。1 2023年 10月證監(jiān)會(huì)發(fā)布 《關(guān)于做好證券公司內(nèi)部控制評(píng)審工作的通知》。1我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 采購(gòu)與付款1我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 銷(xiāo)售與收款1我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 工程項(xiàng)目1中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的看法審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023二、內(nèi)部控制的概念保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 遵守法律法規(guī)的要求提高經(jīng)營(yíng)的效率及效果采取的所有各種政策和程序?qū)徲?jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023三、 內(nèi)部控制要素美國(guó) 證監(jiān) 會(huì) 認(rèn) 可的 COSO內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制主要由 控制 環(huán) 境、 風(fēng)險(xiǎn) 管理、控制活 動(dòng) 、信息與溝通、 監(jiān) 督 等五個(gè)要素構(gòu)成。內(nèi)部控制要素控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程信息系統(tǒng)與溝通控制活動(dòng) 對(duì)控制的監(jiān)督完善的內(nèi)部控制體系是人、財(cái)、物三維之間的 “無(wú)縫 ”整合。? 控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有 廣泛影響。審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 20231．控制環(huán)境 控制環(huán)境主要包括的內(nèi)容 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)類(lèi)型管理層的經(jīng)營(yíng)理念管理層倡導(dǎo)的組織文化法人治理結(jié)構(gòu) 各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力 其人力資源政策及其執(zhí)行審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023控制環(huán)境包括：? 管理層是否正直與管理當(dāng)局的價(jià)值觀? 工作委派（如采購(gòu)員能否辨別貨物質(zhì)量）? 審計(jì)委員會(huì)? 管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)方式（如是否冒險(xiǎn)）? 組織結(jié)構(gòu)（如是否獨(dú)裁，通用電氣）? 人力資源政策與程序（如績(jī)效考評(píng)， IBM的銷(xiāo)售工程師）? 授權(quán)與分配責(zé)任的方法（如重要部門(mén)對(duì)總裁直接負(fù)責(zé)）審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 20232．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程 風(fēng)險(xiǎn)管理主要措施包括的內(nèi)容識(shí)別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，分析各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 20232 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程和結(jié)果。幫幫忙，我的風(fēng)險(xiǎn)依賴(lài)于你的風(fēng)險(xiǎn)?；ㄥX(qián)！會(huì)有什么重大錯(cuò)報(bào)？審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 20233．信息與溝通 信息與溝通主要包括的內(nèi)容 及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地的記錄所有信息 保證管理信息系統(tǒng)間的有序運(yùn)行 保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 20233 信息系統(tǒng)與溝通 信息（一）識(shí)別與記錄 所有 的 有效 交易； 完整、發(fā)生（權(quán)利和義務(wù)）（二）及時(shí)、詳細(xì)地描述交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)交易作出恰當(dāng) 分類(lèi) ；（三）恰當(dāng)計(jì)量交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)交易的金額作出 準(zhǔn)確（四）恰當(dāng)確定交易生成的會(huì)計(jì) 期間 ；（五）在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng) 列報(bào) 交易。比如：退貨、壞賬注銷(xiāo)? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解管理層與治理層之間的溝通，以及被審計(jì)單位與外部的溝通。? 實(shí)際與結(jié)果或預(yù)算和預(yù)測(cè)出現(xiàn)差異時(shí)，能夠及時(shí)地做出反應(yīng)。審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 20234．控制活動(dòng) 控制活動(dòng)主要包括的內(nèi)容所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán) 不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離有效控制憑證和記錄的真實(shí)性資產(chǎn)和記錄的接近限制 獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023 職責(zé)分離 職責(zé) 分離業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分離 業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分離各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分離資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)相分離 資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對(duì)相分離負(fù)責(zé)賬實(shí)核對(duì)的人員應(yīng)由保管資產(chǎn)以外的人員來(lái)?yè)?dān)任EDP部門(mén)內(nèi)部的職責(zé)分離審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023不相容職務(wù)的分離 ——關(guān)鍵控制點(diǎn)? 昌運(yùn)鍋爐廠物資管理工作的關(guān)鍵控制點(diǎn)：批準(zhǔn)物資采購(gòu)；執(zhí)行物資采購(gòu)；對(duì)采購(gòu)的物資進(jìn)行驗(yàn)收的工作；物資保管和發(fā)放；物資保管帳的記錄工作；物資明細(xì)賬的記錄工作；物資總分類(lèi)賬的記錄工作；物資的定期清查工作；物資的帳實(shí)核對(duì)；物資明細(xì)賬和總帳的核對(duì)工作。審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023 一般要求建立嚴(yán)格的憑證制度，包括： 建立嚴(yán)格的簿記制度 建立嚴(yán)格的定期核對(duì)、復(fù)核與盤(pán)點(diǎn)制度憑證種
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