內(nèi)部控制與管理知識(shí)分析案例(參考版)
2025-01-14 21:35本頁面
【正文】 在了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)進(jìn)行必要的控制測(cè)試，并針對(duì)內(nèi)部控制的缺陷提出管理建議書。內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通；控制活動(dòng)；對(duì)控制的監(jiān)督等五個(gè)要素組成。 審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023本章內(nèi)容? 第一節(jié) 內(nèi)部控制案例分析? 第二節(jié) 內(nèi)部控制? 第三節(jié) 了解內(nèi)部控制? 第四節(jié) 控制測(cè)試? 第五節(jié) 管理建議書審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023第五節(jié) 管理建議書? 管理建議書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后，針對(duì)審計(jì)過程中已注意到的，可能導(dǎo)致審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提出書面建議。雇員分工 ：記錄與采購(gòu)、銷售相分離業(yè)務(wù)管理 ：采購(gòu)：針對(duì)所在社區(qū)的人群消費(fèi)特征、交通情況，購(gòu)進(jìn)新鮮的食品、罐裝食物和家用物品，由老板親自采購(gòu)；銷售：未經(jīng)允許不能將貨物拆封、帶離，專人巡視貨物移動(dòng)、拆封會(huì)計(jì)系統(tǒng) ：存放著零星的來自供貨方的發(fā)票；計(jì)算機(jī)記錄購(gòu)進(jìn)貨物及銷售貨物。重要過程：開始、批準(zhǔn)、記錄、處理和報(bào)告。如果發(fā)生變化，需要測(cè)試控制的有效性。 ◆ 對(duì)期中審計(jì)證據(jù)的考慮 ： 如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序： （ 1）獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)； （ 2）確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)?？紤]實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響 控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行； 細(xì)節(jié)測(cè)試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。 考慮對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制。 ◆ 確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)的要求：考慮特定控制的性質(zhì)。審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023了解內(nèi)部控制實(shí)務(wù)? 審計(jì)工作底稿模版 2120? 審計(jì)工作底稿模版 2221審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023本章內(nèi)容第一節(jié) 內(nèi)部控制案例分析第二節(jié) 內(nèi)部控制第三節(jié) 了解內(nèi)部控制第四節(jié) 控制測(cè)試第五節(jié) 管理建議書審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023第四節(jié) 控制測(cè)試一、控制測(cè)試的含義二、控制測(cè)試的要求三、控制測(cè)試的性質(zhì)四、控制測(cè)試的時(shí)間五、控制測(cè)試的范圍審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023一、控制測(cè)試的涵義? 控制測(cè)試的含義? 是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性? 獲取證據(jù)的方面： ☆ 在不同時(shí)點(diǎn)如何運(yùn)行 ☆ 是否一貫執(zhí)行 ☆ 由誰執(zhí)行 ☆ 以何種方式運(yùn)行審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023二、控制測(cè)試的要求? 在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效時(shí)，需要實(shí)施控制測(cè)試? 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)要實(shí)施控制測(cè)試審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023三、控制測(cè)試的性質(zhì)◆ 指控制測(cè)試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合。? 文字說明 (narrative memoranda)適合于簡(jiǎn)單系統(tǒng)，不便分析利用。審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023四、記錄對(duì)內(nèi)部控制的了解? 調(diào)查表 （ questionnaires)優(yōu)點(diǎn)，簡(jiǎn)便易行、針對(duì)控制弱點(diǎn)。 如會(huì)計(jì)系統(tǒng)? 觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況。審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023二、了解的內(nèi)容? 內(nèi)部控制五要素 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程 信息與溝通 控制活動(dòng) 內(nèi)部控制的監(jiān)督? 了解內(nèi)部審計(jì)審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023獨(dú)立審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)比較了解內(nèi)部審計(jì)審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)1. 保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全2. 保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠3. 保障管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)4. 保證業(yè)務(wù)活動(dòng)與公司規(guī)定一致5. 發(fā)現(xiàn)潛在問題，預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)6. 促進(jìn)企業(yè)提高管理效益審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023編制審計(jì)詳細(xì)提綱按業(yè)務(wù)流程編制 抓住控制點(diǎn)按業(yè)務(wù)部門職責(zé)編制 找出測(cè)評(píng)指標(biāo)按專題編制 確定最低風(fēng)險(xiǎn)水平審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023例：編制維修代理審計(jì)提綱FY02年：審計(jì)重點(diǎn)1）客戶服務(wù)質(zhì)量客戶服務(wù)質(zhì)量 直接服務(wù) 代理服務(wù) 外包服務(wù) 代理服務(wù)質(zhì)量1）代理合同2）維修質(zhì)量3）技術(shù)能力4）備件適用5）客戶反饋6）付費(fèi)結(jié)算 維修質(zhì)量1）響應(yīng)速度2）首次修復(fù) %3）修復(fù)時(shí)間（練習(xí) 25）審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023例：發(fā)現(xiàn)問題，預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)（ 1） 問題發(fā)現(xiàn) 維修單先斬后奏 事后報(bào)批 影響評(píng)估根源分析應(yīng)客戶要求，假設(shè)沒問題經(jīng)理當(dāng)時(shí)不在 審計(jì)結(jié)論 /建議，將流程標(biāo)準(zhǔn)細(xì)化審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023例：發(fā)現(xiàn)問題，預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)（ 2）問題發(fā)現(xiàn)代理商備件返還績(jī)效有名無實(shí) 影響評(píng)估1. 維修零備件庫(kù)存周轉(zhuǎn)2. 代理商績(jī)效考核質(zhì)量控制虛設(shè)根源分析有流程規(guī)定，無績(jī)效考核手段 審計(jì)結(jié)論 /建議1. 內(nèi)部審計(jì)不合格項(xiàng)2. 修改代理商備件追蹤系統(tǒng)3. 將備件返還績(jī)效與付費(fèi)掛鉤審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué) 2023例：發(fā)現(xiàn)問題，預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)（ 3）問題發(fā)現(xiàn)管理文件的保密影響評(píng)估根源分析內(nèi)部使用文件，忽略保密標(biāo)注 審計(jì)結(jié)論 /建議
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