07-風險應對-在線瀏覽
2025-02-12 01:21本頁面
【正文】 計證據(jù)適用的期間或時點 （四）進一步審計程序的范圍 ?進一步審計程序的范圍的含義 ? 是指實施進一步審計程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對某項控制活動的觀察次數(shù)等。 ? 如果存在下列情形，審計師依據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與對總體實施同樣的審計程序得出的結(jié)論不同，出現(xiàn)不可接受的風險： ?從總體中選擇的樣本量過小 ?選擇的抽樣方法對實現(xiàn)特定目標不適當 ?未對發(fā)現(xiàn)的例外事項進行恰當?shù)淖凡? 第二節(jié) 控制測試 ?控制測試的含義與適用性 ?控制測試的性質(zhì) ?控制測試的時間 ?控制測試的范圍 一、控制測試的 含義 與適用性 ?控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。 ? 控制是否得到一貫執(zhí)行。 一、控制測試的 含義 與 適用性 ?當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試： ? 在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的； ? 僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 ?決定控制測試性質(zhì)的主要因素之一是計劃從控制測試中獲取的保證水平。 三、控制測試的時間安排 ?對期中獲取的審計證據(jù)的考慮 ? 如果注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍然需要考慮如何能夠?qū)⒖刂圃谄谥羞\行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末。 ? 注冊會計師應當考慮擬信賴的以前審計中測試的控制在本期是否發(fā)生變化。 四、控制測試的范圍 ?控制測試的范圍主要是指某項控制活動的測試次數(shù)。 ? 在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。 ? 通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍。 第三節(jié) 實質(zhì)性程序 ?實質(zhì)性程序的內(nèi)涵和要求 ?實質(zhì)性程序的性質(zhì)和范圍 ?實質(zhì)性程序的時間安排 一、實質(zhì)性程序的內(nèi)涵和要求 ?實質(zhì)性程序的內(nèi)涵 ? 審計師應當針對評估的重大錯報風險設計和實施實質(zhì)性程序，以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。 ?實施實質(zhì)性程序的要求 ? 無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，審計師都應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報和披露實施實質(zhì)性程序。 ? 如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，審計師應當專門針對該風險實施實質(zhì)性程序。 二、實質(zhì)性程序的 性質(zhì) 和范圍 細節(jié)測試 實質(zhì)性程序 實質(zhì)性 分析程序 審計師應當根據(jù)各類交易、賬戶余額、列報與披露的性質(zhì)選擇實質(zhì)性程序的類型。細節(jié)測試被用于獲取與某些認定相關(guān)的審計證據(jù)，如存在或發(fā)生、準確性、計價等。 （二）實質(zhì)性分析程序 ?實質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，只是將該技術(shù)方法用作實質(zhì)性程序，即用以識別各
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